Аудит импортных операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2011 в 16:17, курсовая работа

Описание работы

Цели курсовой работы состоят в определении понятия цели и принципов аудита, в разработке методологического инструментария аудиторской проверки импортных операций с учетом особенностей этого рода сделок и областей повышенного риска искажения отчетности.

Задачами данной работы являются:

- исследование целесообразности выделения импортных операций в самостоятельный объект аудита, определение цели, задач, последовательности аудита импортных операций;

- обоснование подготовки и планирования аудиторской проверки импортных операций;

- обоснование основных направлений аудита импортных операций и выявление областей вероятных рисков искажения отчетности при осуществлении импортных операций;

- обоснование рекомендаций по совершенствованию аудита импортных операций с использованием компьютерных программ на всех этапах осуществления импортной операции.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………………3

1. Цель, задачи, источники информации аудита импортных операций……...5

2. Подготовка и планирование аудиторской проверки импортных операций……………………………………………………………………………..13

3. Аудит импортных операций……………………………………………..…..26

3.1. Краткая характеристика ОАО «ЮГК»…………………………………30

3.2. Аудиторская проверка импортных операций ОАО «ЮГК»………….32

4. Совершенствование аудита импортных операций с использованием компьютерных программ……………………………………………………...…36

Заключение………………………………………………………………………..43

Список использованных источников и литературы……………………………45

Приложение 1……………………………………………………………………..47

Приложение 2……………………………………………………………………..49

Скачать архив (135.50 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Аудит импортных операций (Маргарита).doc

— 542.00 Кб (Скачать файл)

Для обеспечения деятельности ОАО «ЮГК» сформирован Уставный капитал в размере 60 000 рублей, который гарантирует интересы кредиторов.

Основной целью деятельности ОАО «ЮГК» является содействие наиболее полному удовлетворению потребностей физических и юридических лиц в продукции, товарах и услугах, получение прибыли.

Для достижения своих целей ОАО «ЮГК» осуществляет следующие основные виды деятельности:

производство деревянных строительных конструкций;
производство изделий из бетона для использования в строительстве;
производство общестроительных работ;
производство отделочных работ;
грузовые перевозки;
инженерно-техническое проектирование и др.

Имущество организации составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе ОАО «ЮГК».

В ОАО «ЮГК» организован учет основных средств в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Для обеспечения экономической свободы действия ОАО «ЮГК» формирует самостоятельную учетную политику. Индивидуальная учетная политика позволяет с максимальной эффективностью использовать материальные и финансовые возможности, осуществлять экономическое маневрирование средствами с учетом изменений рыночной конъюнктуры. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

3.2. Аудиторская проверка импортных операций ОАО «ЮГК»

Организация ОАО «ЮГК» подлежит в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательной ежегодной аудиторской проверке. Оценка системы внутреннего контроля проводится в таблице 4.

Таблица 4. Тесты проверки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета импортных операций ОАО «ЮГК»

№ п/п	Содержание вопроса или объекта исследования	Содержание ответа	Примечание
А. Внутренний контроль
1.	Существует ли на предприятии внутрифирменные стандарты документов (справки, отчеты), отслеживающие продвижение товара, его оплату и предназначенные для обмена данными внутри фирмы?	Нет	Только первичные учетные документы
2.	Существует ли защита базы данных по импортным торговым контрактам?	Да	Вход в базу данных защищен паролем
3.	Существует ли ограниченный доступ лиц, работающих на фирме, к учетной информации по импортным торговым контрактам?	Да	Доступ к информации имеют работники бухгалтерии и руководство
4.	Существует ли в организации разграниченный доступ к данным складского учета и бухгалтерии?	Да
5.	Проводится ли в организации обмен документов по торговым контрактам в электронном виде?	Да	Обмен документов по торговым контрактам в электронном виде проводиться в основном между службами бухгалтерии, маркетинга и сбыта
6.	Существует ли система контроля за авторизацией аналогов электронных подписей?	Нет
7.	Существую ли в организационной структуре предприятия службы, контролирующие продвижение импортного товара на всех этапах реализации?	Да	Служба сбыта отвечает за своевременность и полноту доставки товара покупателю, но полного систематизированного контроля за импортным товаром на всех этапах реализации не осуществляет
8.	Соблюдаются ли определенные правила и условия хранения товаров: - при транспортировке - на складе?	Да	Условия хранения на складе и при транспортировке соответствуют базисным условиям поставки
продолжение таблицы 4
Б. Система учета
9.	Импортные контракты заключаются с постоянными контрагентами?	Да	Организация имеет постоянных покупателей.
10.	Фирма имеет одноразовые импортные контракты?	Да	В течение 2009 года организация заключала одноразовые импортные договоры на поставку товаров
11.	Импортные контракты совершаются через один обслуживающий банк?	Да
12.	Ведется ли аналитический учет импортных товаров по партиям в разрезе стран и контрагентов?	Нет	Организация не занимается производством товаров, реализуемых на импорт
13.	Предусмотрено ли ведение аналитического учета по счетам учета расчетов с покупателями (поставщиками) в разрезе видов задолженности, сроков ее возникновения?	Да	Аналитический учет по счетам учета расчетов с покупателями ведется в разрезе вида валюты расчетов
14.	Предусмотрено ли Учетной политикой организации наличие положений, регламентирующих раздельный учет выручки от реализации товаров на экспорт и прочей реализации?	Да	Положения применяются с ограничениями либо с нарушениями действующего порядка

Согласно представленным ответам можно сделать вывод, что уровень систему внутреннего контроля над осуществлением импортных торговых операций соответствует оценке «средний».

Планирование аудита оформляется документально и предполагает составление общего плана и программы аудита. [24, с.111-126]

Таблица 5. Общий план аудита

Проверяемая организация ООО Аудиторская Компания "ДВ Аудит Групп"

Период аудита с 01.01.2009 по 31.12.2009

Количество человеко-часов 330

Руководитель аудиторской группы Рогозов Е.А.

Состав аудиторской группы Рогозов Е.А., Кавченко А. П.

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель
1.	Аудит расчетов с иностранными покупателями	В течение отчетного года	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
2.	Аудит расчетов с иностранными поставщиками	В течение отчетного года	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.

Таблица 6. Программа аудита

Проверяемая организация ООО Аудиторская Компания "ДВ Аудит Групп"

Период аудита с 01.01.2009 по 31.12.09

Количество человеко-часов 330

Руководитель аудиторской группы Рогозов Е.А.

Состав аудиторской группы Рогозов Е.А., Кавченко А. П.

Планируемый аудиторский риск 3%

Планируемый уровень существенности 2%

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Источники информации
1.	Аудит расчетов с иностранными поставщиками	В течение года	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.	Таможенная документация, техническая документация, контракты, договорная и организационно-распорядительная документация, транспортная, экспедиторская и страховая документация, складская документация, счет-фактура, банковская документация, заявление на перевозки валюты, документы о недостаче и порче товара.
1.1	Проверка наличия и правильности оформления контрактов на импорт товаров (работ, услуг), проверка наличия паспортов импортных сделок, оформленных банком.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.2	Проверка достоверности и полноты отражения импортных операций на балансе организации	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.3	Проверка порядка формирования стоимости импортных ценностей.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.4	Анализ списка кредиторов и дебиторов на конец года, выверка и подтверждение сальдо по основным контрагентам.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.5	Проверка полноты и своевременности исполнения импортером функций налогового агента и налогоплательщика.	По срокам налоговых платежей	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.6	Контроль за правильностью исчисления курсовых разниц и отражения их в бухгалтерском учете.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.7	Обобщение и анализ информации по эффективности импортной операции в целом (как от разовой сделки, так и от вида деятельности в целом)	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.

На основании данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности ОАО «ЮГК» был проведен аудит импортных операций и по результатам проверки выдано аудиторское заключение (приложение 1).

4. Совершенствование аудита импортных операций с использованием компьютерных программ

Известно, что успех деятельности любой организации не возможен без информационной поддержки. Многие предприятия осознали необходимость не только перехода на автоматизированную схему деятельности, но и на дальнейшее совершенствование в этих вопросах, где фирма может улучшить свою работу. Аудиторские фирмы уже не представляют организацию своей работы без применения информационных технологий. Именно аудитору необходимо за ограниченное время проанализировать большой объем информации, сформировать на ее основе выводы и суждения. [26, с.34-35]

Существует ряд программных продуктов, которые являются ключевыми звеньями в соединении информационной базы для учета, планирования, финансового анализа и аудита. Остановимся на Audit Expert. [27, с.67-68]

Audit Expert – аналитическая система для диагностики, оценки и мониторинга предприятия. В отличие от многих программ, созданных на базе Excel'а, данный продукт - полноценное программное решение задачи комплексного финансового анализа от компании Expert Systems. [26, с.68]

Система «Audit Expert» позволяет аудитору осуществлять полную финансовую проверку. Базовой информацией для проведения анализа служат финансовые отчеты предприятия: форма №1 (Бухгалтерский Баланс) и форма №2 (Отчет о прибылях и убытках). Для проведения углубленного анализа «Audit Expert» позволяет использовать дополнительную информацию: сведения об использовании прибыли, имуществе и задолженности, другие данные бухгалтерской и управленческой отчетности, содержание и формат таблиц ввода которые можно определить самостоятельно. [26, с.68-69]

В основу работы системы Audit Expert положено приведение бухгалтерской отчетности за ряд периодов к единому сопоставимому виду, соответствующему требованиям международных стандартов финансовой отчетности (IAS). Компьютерная программа Audit Expert ориентирована на максимальное облегчение труда аудиторов, а также на обеспечение соблюдения всех правил и норм аудиторской деятельности и формирование комплекта аудиторской документации полностью отвечающей нормативным требованиям. [26, с.69]

Программа Audit Expert предназначена для автоматизации аудиторской деятельности средних и малых аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, т.к. ее применение позволяет организовать работу аудиторской компании в точном соответствии с действующими федеральными правилами (стандартами) аудита и Международными стандартами аудита, без разработки внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности, что позволяет значительно снизить издержки на организацию аудиторской деятельности. [26, с.69-70]

Рис. 1. Интерфейс главного окна программного комплекса Audit Expert

Audit Expert позволяет соблюдать корпоративный стиль в оформлении документов, повышать эффективность контроля качества ведения рабочей документации, обеспечивает соответствие деятельности стандартам аудита и корпоративным стандартам, а встроенный редактор бланков позволяет создавать новые и изменять уже существующие бланки аудиторских процедур или вообще полностью изменить программу под внутренние стандарты организации (рис.1). Применение стандартов предлагаемых программой Audit Expert позволяет повысить профессиональный уровень и качество работы аудиторов за счет правильной организации их работы. Программа Audit Expert органично сочетает в себе удобство работы и многофункциональность, обеспечивает комплексную автоматизацию ввода и обработки информации на всех этапах проведения общего аудита, предлагает оригинальную методику проведения аудита, содержащую встроенные алгоритмы расчетов, планирования, формирования и анализа выборки, выбора видов выявленных нарушений и автоматического построения выводов по разделам аудита и итогового заключения. [26, с.71-73]

Соблюдая преемственность принципов построения блоков автоматизации в программе Audit Expert сохранена в общем виде структура всех этапов аудита, увеличено общее число процедур со 180 до 540, причем все бланки стали картотечными. Перечислим этапы:

Этапы подготовительный и планирования:

Основные документы имеют не только программную форму и возможность выгрузки в формат WORD (тип файла - RTF), но и дополнительный вариант в формате WORD (тип файла – DOC). Переработаны практически все бланки процедур. [26, с.73-74]

Этап проведения аудита:

Все процедуры этапа во всех разделах написаны заново. Число разделов аудита увеличено до 16. Переработаны практически все бланки процедур.

Введены справочники-картотеки аудиторов, участвующих в проверке, нормативов времени разделов проверки, нарушений и нормативных актов. Можно как редактировать, так и создавать свои собственные справочники.

Введена возможность импорта и экспорта процедур на всех этапах аудита. Это позволяет аудиторам разделить обязанности по проведению аудита разных разделов, работать на выезде используя компьютеры типа ноутбук. По завершению проверки результаты передаются в компьютер руководителя аудиторской проверки. Причем выгрузка возможна как в локальную версию программы, так и в сетевой ее вариант, что значительно увеличивает гибкость системы, т.к. возможна одновременная работа по одной проверки и в локальной и сетевой версии. Величина существенности каждого из 16 разделов аудита корректируется после тестов систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета. [26, с.74-76]

Для построения выборки можно использовать сплошную, случайную, монетарную и стратификационную выборки. Все алгоритмы выборки переработаны в соответствии с требованиями аудиторских стандартов и последними исследованиям в области статистики и аудита. [26, с.76]

Результаты выборочной проверки анализируются специальным блоком, принцип работы которого построен с использованием последних разработок в области кибернетики (Систем «Принятие решений» и «Искусственный интеллект»). При этом учитывается систематичность ошибок, а общая сумма искажений распространяется на всю проверяемую совокупность. [26, с.76-77]

Для каждого раздела аудита автоматически составляется два перечня ошибок: сводный перечень всех ошибок и перечень систематических ошибок. При анализе процедур данного раздела учитываются ошибки, относящиеся к другим разделам аудита. [26, с.77]

Заключительный этап:

Разработан крупный блок автоматической обработки всех разделов аудита, результаты анализа которого сводятся в специальную форму-таблицу. В ней представлены суммы искажений статей форм № 1 и 2 бухгалтерской отчетности и величина превышения существенности. В этой же процедуре программа выдает рекомендуемый вид аудиторского заключения. Переработаны все итоговые документы. Они имеют как программную форму, так и форму формата Word. [26, с.77-78]

Последняя версия Audit Expert содержит более 500 бланков, процедур, справочных таблиц и отчетов по всем четырем этапам проведения аудита. В настоящее время проводится тестирование нового блока, позволяющего использовать при проведении аудита базы данных, сформированной в программе «1С» и «Турбо Бухгалтер» и автоматизировать процедуру формирования выборочной совокупности для каждого раздела аудита. [26, с.78]

Информация о работе Аудит импортных операций