Данные  аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» соответствуют данным, отраженным в Главной книге. Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты частично недооформлены: в некоторых отчетах не указана сумма, полученная из кассы, на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов. Суммы отгрузки покупателю отражаются правильно, пропущенных документов нет. Проверка первичных документов говорит об отражении на счетах бухгалтерского учета всех реально совершенных сделок. Остатки и обороты Накопительной ведомости по счету 62 совпадают с показателями Главной книги по счету 62 и баланса.

     Записи  аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами  кредиторами» соответствуют записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе. В заключение была проверена правильность учета и полнота отражения выручки от реализации продукции и внереализационных доходов и расходов организации (табл. 2.3-2.6)

     Таблица 2.3

Проверка  сопоставимости выручки от продажи  товаров с данными Главной  книги, журналов-ордеров

(тыс.  руб.)

     Вывод: по данным аудиторской проверки отклонений нет.

     Таблица 2.4

Проверка  правильности отражения в форме  № 2 показателей себестоимости

(тыс.  руб.)

     Вывод: отклонений не выявлено.

     Таблица 2.5

Проверка  правильности определения суммы  нераспределенной прибыли

(тыс.  руб.)

     Вывод: отклонений не выявлено.

     Таблица 2.6

Проверка  сопоставимости внереализационных  расходов данным бухгалтерской отчетности, Главной книги и журналов-ордеров

(тыс.  руб.)

 

     В ходе аудиторской проверки финансовых результатов проверено формирование прибыли предприятия в 2003 году. Сумма  прибыли указана верно. Выявлено несколько нарушений в порядке  ведения кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами несущественного характера, никак не повлиявших на формирование конечного финансового результата организации.

     2.4. Рекомендации по результатам анализа (при аудите) финансового состояния предприятия

 

     Проведенный анализ показал, что на предприятии не утвержден график документооборота, что снижает уровень ответственности каждого работника и может привести к дублированию операций по работе с документами. На предприятии частично применяются компьютерные программы («Зарплата Кылатчанова»).

     От  значительной части указанных недостатков  освобождена автоматизированная форма  учета, основанная на использовании  электронно-вычислительной техники. В  общем виде данной форме учета  свойственна такая последовательность обработки информации: информация справочного характера вводится в ЭВМ в начале работы, текущая информация – с первичных документов либо со специальных регистраторов учетных данных; обработка учетных данных производится по специальным программам, в соответствии с которыми полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или печать по запросу.

     Наблюдается ненадлежащее оформление первичных  документов – на некоторых расходных  кассовых ордерах отсутствовала  подпись руководителя организации, имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

     Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты частично недооформлены: в некоторых  отчетах не указана сумма, полученная из кассы, на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.

     В отдельных случаях при документах отсутствуют приложения, на которые  имеются ссылки (в документах указаны  приложения, а в действительности их нет). В Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером). Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования.

     Большинство операций в пекарне осуществляется наличными денежными средствами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств на предприятии.

     В форме № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» пекарни не отражены операционные доходы и расходы. В соответствии со ст.76 приказа Минфина России от 28 июня 2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» в составе прочих операционных расходов (строка 100) отражаются  суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком (налог на имущество и др.). Данные расходы предприятие отражает по строке 130 в составе внереализационных расходов. Основные недостатки, выявленные при аудите, и способы их устранения приведены в приложении 4.

     Предложения по совершенствованию организации  бухгалтерского учета на предприятии:

• переход на автоматизированный учет поможет уменьшить затраты времени и сократить объем работ. Некоторые шаги в этом направлении руководитель предприятия предпринимает. В частности в этом году был приобретен компьютер для нужд управляющего персонала, но программы автоматизированного учета, такие как 1С Бухгалтерия и т.п., не установлены.;
• разграничение учетных функций бухгалтера между несколькими учетными работниками для своевременной сдачи отчетности и выполнения должностных обязанностей, прием дополнительных сотрудников;
• достоверное и полное заполнение форм первичной документации, своевременное отражение их в бухгалтерском учете;

     Эти мероприятия могут помочь в рационализации документооборота и повысить достоверность  и оперативность учетных данных.

     Как было сказано ранее, основным источником пополнения средств предприятия, а, следовательно, основной целью деятельности является получение прибыли, поэтому анализ финансовых результатов и выявление факторов, оказывающих на них непосредственное влияние играет очень важное значение.

 

Заключение

 
 

     В курсовой работе изложены теоретические  и практические вопросы, касающиеся бухгалтерского учета, анализа и  аудита финансовых результатов деятельности предприятия.

     На  основе проведенной работы по вопросу  правильности постановки и ведения  бухгалтерского учета и отчетности пекарни ООО «Чезаро» можно сделать следующие выводы.

     В целом учет поставлен на должном  уровне и существенных недостатков  не имеет. Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся (нематериальные активы, затраты по обслуживающим производствам и хозяйствам, и др).

     На  предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. К недостаткам данной формы учета следует отнести  сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных  на ручное заполнение данных, что приводит к усложнению учета и документооборота, отчетность составляется позднее установленных сроков.

     Во  время практики наблюдалось ненадлежащее оформление некоторых первичных  документов (расходные кассовые ордера, чеки, доверенности, авансовые отчеты и др.).

     Следует отметить, что на предприятии не утвержден график документооборота, что снижает уровень ответственности  каждого работника и может  привести к дублированию операций по работе с документами.

     В Главной книге обнаружено много  исправлений; бухгалтер объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).

     В форме № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» пекарни не отражены операционные доходы и расходы.

     Предложения по совершенствованию организации  бухгалтерского учета на предприятии:

• переход на автоматизированный учет поможет уменьшить затраты времени и сократить объем работ. Автоматизированная форма учета предоставит большие возможности для проведения контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия, увязку всех видов учета, поскольку они используют одни и те же носители информации;
• разграничение учетных функций бухгалтера между несколькими учетными работниками для своевременной сдачи отчетности и выполнения должностных обязанностей, прием дополнительных сотрудников;
• достоверное и полное заполнение форм первичной документации, своевременное отражение их в бухгалтерском учете.

     Анализируемое предприятие – пекарня ООО  «Чезаро» по результатам производственной деятельности за 2001-2003 годы показало хорошие результаты. Основную массу прибыли булочной-пекарни составляет прибыль от реализации крестьянского хлеба (получаемая, главным образом, за счет увеличения цены реализации и незначительного роста объемов продаж).