Справка ф. 0406007 подтверждает приобретение физическими лицами наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте или наличных рублей в банке, а также является основанием для вывоза из Российской Федерации физическими лицами (резидентами и нерезидентами) наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте в соответствии с установленным порядком ЦБ РФ совместно с ГТК РФ.

    В ходе проверки аудитор должен обратить внимание на то, чтобы банк не выписывал недействительных справок, т.е. таких справок, в которых реквизиты обменного пункта, наименование банка, находящиеся в верхнем правом углу справки, не читаются или возможно двоякое прочтение, а также присутствуют в оформлении подчистки, помарки, исправления или иные нарушения в части порядка заполнения справки.

      2. Проверка выполнения необходимых требований ЦБ РФ по организации обменных пунктов включает проверку наличия и правильности:

      оформления  стенда;

      распоряжения  об установлении курсов покупки-продажи  наличной иностранной валюты, а также кросс-курса обмена (конверсии);

      журнала об изменениях курсов покупки-продажи наличной иностранной валюты;

      выписки из приказа по банку о назначении соответствующего лица на должность  кассира обменного пункта;

      документа кассира обменного пункта, удостоверяющего  личность, а также документа, свидетельствующего о прохождении им специальной подготовки по способам выявления неподлинных денежных знаков;

      справочных  материалов по определению подлинности  и платеж-ности денежных знаков иностранных  государств, рекомендованных ЦБ РФ, специальных средств по определению подлинности денежных знаков.

      3. Проверка порядка обеспечения  обменных пунктов авансами в  наличных рублях и в наличной иностранной валюте, бланками строгой отчетности, бланками платежных документов.

      4. Проверка правильности совершения валютнообменных операций.

     Аудитор должен проверить порядок:

      оформления  операций по выдаче наличной иностранной  валюты по кредитным и дебитным картам, а также приема наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц (резидентов и нерезидентов);

      оформления операций по размену платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;

      оформления  операций по покупке неплатежных  денежных знаков иностранных государств за наличные рубли;

      приема  от физических лиц (резидентов и нерезидентов) наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте на инкассо.

      5. Проверка правильности учета  валютно-обменных операций (рассмотрена в параграфе, посвященном проверке правильности ведения бухгалтерского учета валютных операций).

 

2.5. Рабочая программа аудита операций банка

с иностранной валютой

      На  основании изученного теоретического материала и нормативных актов предлагается  проводить аудит операций банка с иностранной валютой в соответствии с изложенной ниже программой (см. таблицу 1).

Таблица 1.

Рабочая программа аудита операций банка

с иностранной валютой 

 

      Перед тем как  приступать непосредственно к проверке операций банка, целесообразно провести общее тестирование системы его  внутреннего контроля с помощью теста, приведённого ниже (Приложение 1). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Заключение

 

   Исторически аудиторские фирмы возникли ещё  в XIX веке, когда с ростом компаний, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса, в целом произошло отделение непосредственных владельцев (акционеров) компаний от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие и другое наёмное руководство). При выполнении своих обязанностей руководство компаний, банков должно было периодически составлять финансовые отчёты о проведённой работе, достоверность которых и проверялась с помощью специалистов-аудиторов, практикующих самостоятельно, или представителей аудиторских фирм. Аудиторские фирмы создаются как независимые от свих клиентов и от органов государственного управления.

   Таким образом, аудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчётности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений.

   Цель  аудита – установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой  отчётности, соответствие её действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учёту и финансовой отчётности.

   Важнейшим условием развития цивилизованного  рынка аудиторских услуг является соответствующий уровень подготовки аудитора. Аудитор должен обладать безупречной репутацией и высокой квалификацией.

     Аудиторские проверки характеризуются комплексностью, независимостью, а также разработкой  позитивных рекомендаций в интересах  учредителей банка.

      Проведение  аудита банковской деятельности является одной из важнейших сторон деятельности любой организации, а особенно – коммерческого банка, т.к. он призван, в первую очередь, проверить полноту и точность отражения в учёте и отчётности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности организации, а также проконтролировать соблюдение законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учёта и составления отчётности, методологию оценки активов, обязательств и собственного капитала, выявить резервы лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовые резервы и возможность использования заёмных источников.

      Каждый  хозяйствующий субъект, включая  банки, находящийся в определённых экономических взаимоотношениях, заинтересованы в получении достоверной информации друг о друге.

      Владелец  банка заинтересован в том, чтобы  вкладчики, инвесторы, государство, т.е. лица, от которых зависит дальнейшее развитие деятельности, были уверены в объективности информации.

      Что касается пользователей информации, то они часто не имеют специальных навыков для проверки достоверности информации или времени и материалов для такой проверки. Поэтому основная цель аудита банка состоит в полной и всесторонней оценке его деятельности и платёжеспособности, достоверности показателей бухгалтерского баланса и финансовой отчётности, основываясь на принципах достаточности и убедительности аудиторских доказательств.

     Система надзора за финансовыми институтами  в России нуждается в значительных изменениях, что также регулярно  подчёркивается различными международными финансовыми институтами. Первоочередной задачей Центрального банка РФ становится усиление банковского надзора путём улучшения качества и оперативности анализа банковской отчётности, унификации и упрощения процедур составления и представления отчётности, быстрой и эффективной диагностики банковских проблем, чёткости и выверенности оперативных действий, контроля за выполнением предписаний, уточнения экономических нормативов и иных требований к банкам, а также по иному оценить роль банковских аудиторов и предоставить им больше прав и возможностей для самостоятельной аналитической работы.

     Становление службы внутреннего аудита помогает решить и другую важную для банковской системы проблему. Обладая значительной независимостью, имея прямой выход  на руководство банка и Совета банка, а также контакты с внешним аудитом и Центральным банком, внутренний аудит способен предотвратить ошибочные решения, которые могут повлечь создание финансовых проблем для банка.

     Будучи  системой экономического управления (включающей совокупность принципов, методов и приёмов управления), он становится существенным этапом в развитии банковской сферы деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список литературы

      Нормативные документы:

1. Федеральный Закон от 07.08.01 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
2. Федеральный Закон от 08.0.01 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации, ч. 2. Федеральный закон от 26.01.96 № 14-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями). М., 2000.
4. Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации № 696 от 23 сентября 2002 г.
5. Положение Банка России от 23.12.97 № 10-П "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год".
6. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
7. Инструкция ЦБ РФ «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам» от 12.10.2000 № 93-И.
8. Инструкция ЦБ РФ «О специальных счетах нерезидентов типа «С» от 23.03.99 № 79-И (с последующими изменениями и дополнениями).

 

Специальная литература: 

1. Внешний  аудит как элемент банковского  надзора. Иванов А. А.//Бухгалтерия и банки № 5, 2009 г.

2. Коробов  Ю. И., Солдаткин В. И. Банковский  портфель – 3 (книга банковского  бухгалтера и аудитора) – М.: СОМИНТЭК, 1995 г.

3. Мамонова И. Д., Ширинская З. Г., Ольхова Р. Г. и др. Банковский аудит. В 2-х частях. – М.: Бухгалтерский учёт, 2004 г.

4. Положение  об аудиторской деятельности  в банковской системе Российской  Федерации.//Аудитор № 12, декабрь 2008 г.

5. Служба  внутреннего аудита банка: организация и функционирование. Молотков О.//Аудитор № 11, ноябрь 2007 г.

6. Совершенствование  внутреннего аудита – важное  условие улучшения качества управления  банками. Пашковский В.//Аудитор,  № 6, июнь 2008 г.

7.    Аудит банков, под редакцией проф. Г.Н. Белоглазовой и др.:М.,2003.

8.  Банковское  дело: Учебник/ Под ред. В.П.  Колесникова, Л.П. Кроливецкой.  М.: Финансы и статистика, 2006.

9. Ефремов И.А. Отчётность коммерческих банков. М.: ПРИНТЛАЙН, 2007.
10. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. М., 2008.
11. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции: Учебное пособие. М: Банки и биржи, 2007.
12. Стандарты аудиторской деятельности. Учебное пособие. М.: 2001.
13. Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита.// Аудиторские ведомости, 2002, №/№ 1-8.
14. Ситникова В.А. Разработка аудиторскими организациями внутрифирменных стандартов. //Аудиторские ведомости, 2008, №7.