Анализ влияния налогов на получение прибыли на примере АО «Геркулес»

     Налоги  весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить  количество их видов пока не имели  успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствительными для населения.

     Налоги  делятся на разные группы по многим признакам. Прежде всего, налоги делятся  на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.

     Прямые  налоги взимаются непосредственно  с дохода налогоплательщика так, что он ощущает их в виде недополученного  дохода.

     Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет. Это в основном акцизные налоги, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины (налог на экспорт и импорт). К косвенным могут быть отнесены также налог на добавленную стоимость и применявшиеся в советские времена налог с оборота и налог с продаж. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

     Виды  налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок.

     Налоговой ставкой называется процент или  доля подлежащих к уплате средств, а  еще точнее - размер налога в расчете  на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т.д.). В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

     Налог называется пропорциональным, если налоговая  ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта.

     В зависимости от того, кто взимает  налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные  и местные. В свою очередь, при  федеральном устройстве государства  государственные налоги разделяются на федеральные налоги и налоги субъектов федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОА «Геркулес»

2.1.  Структура налоговых платежей на АО «Геркулес»

     В ходе осуществления своей деятельности предприятие АО «Геркулес» обязуется уплатить следующие налоги и сборы согласно действующей законодательной базы России:

     1.Налог на имущество

     Налог на имущество организаций относится  к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается  законами субъектов РФ, но не может  превышать 2,2% (границы, установленной Налоговым Кодексом). Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия как объекты основных средств, т.е. на 01 счете бухгалтерского учета. Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом, был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы, иные средства. Затем перечень их сократился, а ставка была увеличена. Поступления от данного налога идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

     2. Налог на землю

     Земельный налог относится к местным  налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

     3. Налог на прибыль

     Нало́г  на при́быль — прямой налог, взимаемый  с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Базовая ставка  налога равна 20 %. Она состоит из федеральной (2%) и региональной (18%) частей (ст. 284 НК РФ). Федеральная часть ставки является фиксированной и не может быть понижена. Размер ставки, по которой налог начисляется в бюджет субъектов РФ, может быть понижен этими субъектами в законодательном порядке.

     4. НДС

     Нало́г  на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

     5.ЕСН

     Единый  социальный налог (ЕСН) — федеральный налог в Российской Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. 
 
 

     Анализ  состава налогов  предприятия

 

     Данные  таблицы показывают, что налоги из прибыли увеличились                 по сравнению с прошлым годом на  3630556, что составляет 24,1%. Несколько изменилась и структура налогов: доля налога на имущество уменьшилась на 42290, также уменьшился ЕСН, а доля налога на прибыль увеличилась на 362353, налог на землю также увеличился на 20235, НДС увеличился на 29134.

2.2. Анализ влияния  факторов на прибыль  от продаж

В ходе анализа  рассчитываем следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение

±П=П1-П0

Где П0 - прибыль  базисного периода;

П1 - прибыль отчетного  периода;

П - изменение  прибыли

80603-77287=3316 т.р.

76767-72164=4603 т.р. 

Темп роста %

2. Темп роста П1/ П0100%

100%=104,29%

100%=106,38%

100%=331,63%

100%=360,09

3. Уровень каждого показателя относительно выручке от продажи (в %)

В отчетном году =100%

В прошлом году =100%

100%=100%=95,24 % в отчетном году

100%=100%=93,37 % в прошлом  году 

4. Изменение структуры:

У=УП1-УП0 (уровень отчетного периода - уровень базисного периода)

95,24-93,37=1,87

8,54-8,17=0,37 и т.д.

Анализ  влияния факторов на прибыль

1. Расчет влияния  фактора «Выручка  от продажи»

     Расчет  влияния этого фактора нужно  разложить на две части, т.к. выручка  организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитываем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитываем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции. 

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 12%. Тогда индекс цены

Iц ==1,12.

     Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

В/=

где: В/ - выручка  от продажи в сопоставимых ценах;

В1 - выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

Iц - индекс  цены.

В/==71967 т.р.

Выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом за счет роста цены

Вц=В1- =В1-В/

Вц=80603-71967=8636 т.р.

Вкол-во= В/-В0

Вкол-во=71967-77287=-5320 т.р.

Общий прирост  выручки:

Вобщ.= Вц+Вкол-во

Вобщ.=8636-5320=3316 т.р.

2. Расчет влияния  фактора «Цена»

ПП(ц)=

ПП(ц)==86,34 т.р.

=100%=1,54

3. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»

ПП(к)== 

     Где: ПП(к) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количество проданной продукции»;

       В1 и В0 - соответственно выручка  от продажи в отчетном и  базисном периодах;

Вц - показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены.

рентабельность  продаж в базисном периоде

ПП(к)== -81,93 т.р.

4. Расчет влияния  фактора «Себестоимость  проданной продукции»

ПП(с)=

Где УС1 и УС0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

ПП(с)==1507,28 т.р.

5. Расчет влияния  фактора «Коммерческие  расходы»

ПП(кр)=

Где УКР1 и УКР0- соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

ПП(кр)= =298,23 т.р.

6. Расчет влияния  фактора «Управленческие  расходы»

ПП(ур)=

Где УУР1 и УУР0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

ПП(ур)= =806,03 т.р.

Сводная таблица  влияния факторов на чистую прибыль  отчетного периода