ВАРИАНТ 2

     Задачи:

      1.Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 1500 тыс. руб. (с учетом НДС). Сумма фактических расходов производства равна 700 тыс. руб.

     Согласно  Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается  в размере 24 процентов..

     Прибыль от реализации составила (1500-1500*18/118-700) = 777,12

      777,12*24% = 186,51 тыс.руб. - Налог на прибыль

Получена  плата за сданное  в аренду имущество  в сумме 12500 руб. с НДС.

     Согласно  ст.250 НК РФ Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, доходы…от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

     (в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

     Согласно  Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов

     12500*24% = 3 000 руб

Получены  основные средства на безвозмездной основе от других организаций стоимостью 10500 руб.

     Согласно  п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения  прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать услуги)¹⁰ . В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано, за исключением имущества, указанного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода.

     10500*24% = 2520 руб

Распределенная  часть прибыли  организации, полученной в рамках договора о совместной деятельности, составила в сумме 15000 руб.

     В соответствии с пунктом 3 ст. 278 НК РФ участник совместной деятельности, который ведет учет доходов и расходов товарищества для целей налогообложения, обязан определять и прибыль каждого товарища.

     Плательщиком  налога на прибыль от совместной деятельности признается каждый член простого товарищества. Свою долю прибыли он включает в состав внереализационных доходов (п. 9 ст. 250 и п. 4 ст. 278 НК РФ). Полученная прибыль облагается налогом по ставке 24% в общей сумме прибыли от других видов деятельности.

     15000*24%=3600 руб.

Определите  сумму налога на прибыль  за отчетный период.

     186 510+3 000 + 2 520 + 3 600 = 195 630 руб

2. На балансе организации  находится следующий  автотранспорт. 

     Согласно  ст.361 НК РФ налоговая ставка для  расчета транспортного налога (с  каждой лошадиной силы)

Грузовые  автомобили: (считаем  срок полезного использования  свыше 5 лет)

     КАМАЗ - 2 ед. (мощность 400 л.с.).

     70*400*2 = 56 000 руб

     ЗИЛ - 3 ед. (мощность 240 л.с.).

     55*240*3 = 39 600 руб

Легковые  автомобили:

     "Жигули" - 3 ед. (мощность 80 ед.).

     7*80*3 = 1 680 руб

      "ГАЗ" - 2 ед. (мощность 110 ед.).

     20*110*2 =  4 400 руб

Автобус - 2 ед. (мощность 150 ед.): (считаем  срок полезного использования  свыше 5 лет)

     26*150*2 = 7 800 руб

Определите  сумму транспортного  налога.

     56 000 + 39 600 + 1 680 + 4 400 + 7 800 =109 480 

3. В 2007 году Музе Леденцовой была начислена зарплата в сумме 120 000 руб. (10 000 руб. ежемесячно).

     Согласно  ст.224 п.1 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

     Согласно  п.1 ст.218 НК РФ, налоговый вычет в  размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в  котором их доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового налоговым  агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

     В данном случае доход нарастающим  итогом превысил 20 000 рублей в феврале (с учетом стоимости абонемента в бассейн 18 000 руб.), поэтому начиная с февраля, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не применяется. Рассчитаем налогооблагаемый доход:

     (120 000 – 400) = 119 600 руб.

     119 600 * 13% = 15 548 руб. - НДФЛ

В январе 2008 года Муза также получила на свой банковский счет 25 130 руб. Это была выплата премии за 2007 г., начислена в декабре 2007 г.

     Согласно  п.2 ст.223 НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

     В данном случае налогооблагаемый доход  составляет 25 130 руб.

     25 130 * 13% = 3 266,90 - НДФЛ

Кроме того, в 2007 г. театр произвел оплату Музе

     - абонемента на  посещение бассейна  в сумме 18 000 руб. (абонемент приобретен в феврале);

     18 000 руб – налогооблагаемый доход за февраль

     - талонов на питание  в буфете театра  в размере 12 000 руб. (1 000 руб. ежемесячно);

     Согласно  подпункту 1 п.2 ст. 211 НК РФ  талоны на питание являются доходом в натуральной  форме. Удерживается ежемесячно с 1 000 руб. согласно п.4 ст. 226

     12 000 руб. – налогооблагаемая база

     - путевки в Испанию  на отдых стоимостью 36 000 руб. (оплата в мае);

     в п. 9 статьи 217 НК написано, что налог  на доходы не платят «с суммы полной или частичной компенсации стоимости  путевок». Однако льготу по НДФЛ применить  нельзя, если путевка туристическая, то есть если она «не предполагает проведение комплекса лечебных мероприятий» (из разъяснений Минфина в письме от 19 января 2004 г. № 04-04-06/10). Помимо этого, здравница должна располагаться на территории России и иметь статус санаторно-курортного или оздоровительного учреждения.

     36 000 руб. - налогооблагаемый доход в мае

     - полиса добровольного  медицинского страхования  стоимостью 50 000 руб. (оплата в январе).

     Личное  добровольное страхование сотрудников  организации за счет средств работодателя не облагается НДФЛ. (письмо Минфина России  от 17 июня 2008 г. № 03-04-06-01/216.)

     Так не учитываются при определении  налоговой базы по налогу на доходы физических лиц суммы взносов, вносимых работодателями по договорам добровольного личного страхования, заключенным в порядке, определенном Законом Российской Федерации от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации".

     Также в июле Муза получила от театра браслет  стоимостью 16 000 руб. в качестве подарка на день рождения.

     Согласно  ст.217 НК не подлежат налогообложению  доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований  за налоговый период:

     - стоимость подарков, полученных  налогоплательщиками от организаций  или индивидуальных предпринимателей;

     Таким образом, налогооблагаемая база составит 16 000 – 4 000 = 12 000 руб.

     12 000 * 13% = 1 560 руб. - НДФЛ

     Рассчитайте налогооблагаемый доход Музы за текущий год.

     119 600 + 25 130 + 18 000 + 12 000 + 36 000 + 12 000 = 222 730 руб. – налогооблагаемый доход

     15 548 + 3 266,90 + 2 340 + 1 560 + 4 680 + 1 560 = 28 954, 90 руб. - НДФЛ

       Объясните, как театр будет производить удержание НДФЛ с выплат, сделанных Музе в натуральной форме.

     абонемента  на посещение бассейна в сумме 18 000 руб. (абонемент приобретен в феврале);

     Со  стоимости абонементов в бассейн  необходимо удержать НДФЛ. Оплатив  бассейн, театр выдаст сотрудникам  доход в натуральной форме. Такой вывод следует из подпункта 1 п.2 ст. 211 НК РФ.

     Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что НДФЛ следует  удерживать в момент выплаты дохода. А подпункт 2 п.1 ст. 223 кодекса уточняет: доход в натуральной форме  считается выплаченным, когда налогоплательщик его фактически получил, т.е. в феврале. В этот момент и нужно удержать НДФЛ. Такой вывод можно сделать из п. 4 и 6 статьи 226 НК РФ.

     18 000* 13% = 2 340 руб. - НДФЛ

     - талонов на питание  в буфете театра  в размере 12 000 руб. (1 000 руб. ежемесячно);

     Согласно подпункту 1 п.2 ст. 211 НК РФ  талоны на питание являются доходом в натуральной форме. Удерживается ежемесячно с 1 000 руб. согласно п.4 ст. 226

     12 000 *13% = 1 560 руб. - НДФЛ за год

     Также в июле Муза получила от театра браслет  стоимостью 16 000 руб. в качестве подарка на день рождения.

     12 000 * 13% = 1 560 руб. – НДФЛ

     - путевки в Испанию  на отдых стоимостью 36 000 руб. (оплата в мае);

      36 000 * 13% = 4680 руб. НДФЛ 

     2 340 + 1 560 + 1 560 + 4680 = 10 140 руб. – НДФЛ с доходов в натур. форме.

     4. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся объекты основных средств сроком полезного использования:

     - три года (первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.);

     - девять лет (первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.);

     - 20 лет (первоначальная  стоимость — 2830 тыс. руб., остаточная стоимость — 2540 тыс. руб.).

     Доходы  от реализации продукции за год составили 9700 тыс. руб., расходы — 8200 тыс. руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование — 30 тыс. руб. (уплачено 25 тыс. руб.). Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб.

     Исчислите сумму налога, подлежащего  уплате в бюджет за налоговый период (объект налогообложения — доходы). Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту — объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов.