Примеры решения задач по налогам

     - получена арендная  плата за предоставленные  в аренду помещения  — 40 тыс. руб.;

     Согласно  ст.154 НК РФ НДС с расчетов с покупателями и заказчиками по аренде составляет 40*18% / 118% = 6,1 тыс.руб 

     - за оказанные аудиторские  услуги организация  перечислила 20 тыс.  руб.;

     В налоговом учете аудиторские  услуги относятся к прочим расходам. Это указано в подпункте 17 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Отметим, что эта формулировка несколько расплывчата. Некоторые налоговые инспекторы не принимают расходы по инициативному аудиту. Они считают, что уменьшить облагаемую налогом прибыль могут только расходы на обязательный аудит. Однако в Налоговом кодексе нет прямого указания на то, что при обложении прибыли учитываются только затраты на обязательный аудит. Кроме того, согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса, все неустранимые сомнения, неясности законодательства о налогах и сборах будут толковаться в пользу фирмы.

     20*18/118 = 3,05 тыс.руб. – НДС к возмещению

     - получены безвозмездно  от учредителей  организации холодильные  установки на сумму  540 тыс. руб.;

     Согласно  п. 8 ст. 250 НК РФ сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного имущества, которая не может быть ниже его остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. На основании подпункта 1 п. 4 ст. 271 НК РФ в состав доходов полученный объект включается на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества.

     Однако  при этом согласно подпункту 11 п. 1 ст. 251 НК РФ если имущество передается учредителем, имеющим более 50% уставного  капитала принимающей стороны, либо учрежденной организацией, принадлежащей принимающей стороне более чем на 50%, то полученное имущество не признается доходом, учитываемым при определении налоговой базы. При этом объект должен находиться в эксплуатации, как минимум, один год.

     - реализован грузовой  автомобиль:

     первоначальная стоимость — 170 тыс. руб.,

     амортизация — 50 тыс. руб.,

     договорная  цена реализации — 90 тыс. руб.;

     Реализация  ОС является объектом налогообложения  по налогу на добавленную стоимость  на основании п. 1 ст. 146 НК РФ. У организации  возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС со стоимости реализованных объектов. Для целей налогообложения в качестве налоговой базы принимается цена товаров, указанная сторонами сделки, и, пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (ст. 40 НК РФ). Если организация реализует объекты основных средств, которые отражаются на балансе по стоимости с учетом НДС, то в этом случае налоговая база по НДС определяется в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 154 НК РФ, в виде разницы между ценой реализации с учетом НДС и остаточной стоимостью объекта (с учетом переоценок). Налоговая ставка в этом случае определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. п. 2 или 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Иными словами, если стоимость реализуемого объекта облагается НДС по ставке 18%, то к налоговой базе, определенной в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, будет применяться ставка НДС в размере 18/118%. Необходимо также обратить внимание на то, что: - для расчета налоговой базы в соответствии с порядком, установленным п. 3 ст. 154 НК РФ, страховой организации необходимо иметь в наличии документ, подтверждающий, что при приобретении ОС НДС был уплачен продавцу и учтен в стоимости данного основного средства.

     Так как условием не предусмотрено иного, считаем, что автомобиль отражается на балансе по стоимости с учетом НДС.

     (170-50) = 120 тыс.руб. остаточная стоимость

     90 – 120 = - 30 тыс.руб – убыток при реализации ОС

     Т.к. ОС реализуется с убытком, НДС  в бюджет не платим.

     В случае, если автомобиль отражается без  учета НДС либо не имеется в  наличии документа, подтверждающего, что при приобретении ОС НДС был  уплачен продавцу и учтен в  стоимости данного ОС, в качестве налоговой базы принимается цена реализации. В этом случае НДС: 90*18/118 = 13,73 тыс.руб

     - оплачена подписка  на литературу  производственного  характера на следующий  налоговый период  — 22 тыс. руб.;

     В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ обложение НДС производится по налоговой ставке 10% при реализации периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

     Для принятия организацией к вычету из бюджета суммы НДС, уплаченной за подписку необходимо, чтобы представителями  почтового отделения была оформлена  счет-фактура.

     Для реализации налогоплательщиком права на вычет у него должны выполняться следующие условия:

• периодическое издание, на которое подписалась организация, должно использоваться в налогооблагаемой деятельности;
• периодическое издание должно быть принято к учету;
• у налогоплательщика на руках должен быть счет-фактура, оформленный надлежащим образом.

     22*10/110 = 2 тыс.руб. НДС к вычету за  налоговый период 

     - расходы, связанные  с приобретением  телефонного аппарата  через подотчетное  лицо,— 8050 руб.;

     В том случае, если торговая организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг) собираются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость». Если за приобретенное имущество (работы, услуги) расчет производится подотчетным лицом, то сумма НДС по таким расходам отражается проводкой:

     8050*18/118 = 1227,97 руб – НДС к возмещению 

     - доходы от долевого  участия в других  организациях —  145 тыс. руб

     В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС  признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Однако на основании пункта 2 той же статьи в целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ.

     В пункте 3 статьи 39 НК РФ идет речь в том  числе о инвестициях, а именно: «Не признается реализацией товаров, работ или услуг: передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов)».  

     Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период:

     2000 + 533,90 + 514,07 – 1334,6 – 395,21 – 8,39 + 6,1 – 3,05 – 2 – 1,23 = 1309,59 тыс.руб.