Сделайте  вывод, какой из вариантов оптимален для данной организации.

     Рассчитаем  сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период (объект налогообложения- доходы).

     Согласно  ст. 346.15. организации при определении  объекта налогообложения учитывают  следующие доходы:

     -доходы  от реализации товаров (работ,  услуг), реализации имущества и  имущественных прав

     -внереализационные  доходы

     Согласно  ст.346.20 НК РФ налоговая ставка составляет 6%

     (9 700 + 120)*6% = 589,2 тыс.руб. – сумма налога

     Согласно  ст. 346.21 сумма налога уменьшается  на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование. Максимальный размер льготы не превышает 50% от суммы налога.

     589,2* 50% = 294,6 тыс.руб. – размер максимальной  льготы

     589,2 – 25 = 564,2 тыс.руб. – сумма налога

     Рассчитаем  сумму налога по альтернативному  варианту (доходы, уменьшенные на величину расходов):

     Согласно  п.3 ст. 346.16 НК РФ организации при  определении объекта налогообложения  учитывают следующие расходы  на приобретение основных средств:

      в отношении основных средств, приобретенных  налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

      в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы  налогообложения;

      в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение  первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов  стоимости, второго года - 30 процентов  стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;

      в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения  равными долями от стоимости основных средств.

      При этом в течение налогового периода  расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

      Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества  на момент перехода на упрощенную систему  налогообложения.

     Таким образом, расходы на приобретение основных средств:

     150 + 540*50% + 2540*10% = 674 тыс.руб. – расходы на приобретение ОС

     Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при данном порядке начисления налога не производится согласно ст.346 НК РФ.

     Ставка  налога составляет 15 % (ст. 346  НК РФ) 

     Таким образом, сумма для начисления налога:

     (9 700 – 674- 8 200)*15% = 123,9 тыс.руб. – сумма налога исчисленная

     Определим величину минимальную налога, равную 1% от дохода:

     9 700 * 1% = 97 тыс.руб – минимальная сумма налога

     Минимальная сумма меньше исчисленного налога, значит к оплате в бюджет 123,90 тыс.руб.

     Из  расчетов видно, что для данной организации  выгоднее считать сумму налога альтернативным вариантом, где объектом налогообложения  приняты доходы, уменьшенные на сумму  расходов.

     5. Мехлесхоз во II квартале текущего года произвел сплав 25 тыс. м³ древесины в кошелях по реке Енисей на расстояние 120 км для деревообрабатывающего комбината.

     Определите  ставку налога, налоговую  базу и сумму водного  налога.

     Согласно  ст.333.10 НК РФ, при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

     25*120/ 100 = 30 – налоговая база

     Согласно  п. 1 ст. 333.12 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам в следующих  размерах:

     4) при использовании водных объектов  для целей лесосплава в плотах и кошелях: Бассейн реки, озера, моря: Енисей

     Налоговая ставка в рублях:

     за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины: 1 585

     на  каждые 100 км сплава Енисей: 2

           30 *1 585* 25 = 1 188 750 руб.

               30* 2* 1,2 = 72 руб.

     1 188 750 + 72 = 1 188 822 руб. – водный налог

     ВАРИАНТ 8

     Задачи:

1. Прибыль от реализации составила 30 млн. руб.,

Согласно  ст.284 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 24%,                           30 *24% = 7,2 млн.руб.

       проценты по ставкам денежных средств на счете — 3 млн. руб. ,

     Согласно  ст. 250 НК РФ проценты, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым признаются внереализационными доходами и облагаются налогом на прибыль по ставке 24%.

     3*24% = 0,72 млн.руб.

       проценты по депозиту  — 10 млн. руб.,

     Налог на прибыль 24% с процентов по депозиту, так как это внереализационный доход (п 6 ст 250 НК РФ)

     10*24% = 2,4 млн.руб.

     получены  дивиденды — 5 млн. руб.,

     В  соответствии  со  статьей  275  Налогового  кодекса Российской Федерации, если источником дохода налогоплательщика является  российская  организация,  указанная  организация  признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений данного пункта.

          Согласно  статье 24 Кодекса, налоговыми агентами признаются лица, на   которых  в  соответствии  с  Кодексом  возложены  обязанности  по исчислению,   удержанию   у   налогоплательщика   и   перечислению   в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

          Таким   образом,   если   налогоплательщик   налога   на  прибыль организаций   получает   доход   в   виде   дивидендов  от  российской организации,  обязанность  по исчислению, удержанию и уплате налога на прибыль  с  указанного  дохода возложена на организацию, выплачивающую налогоплательщику дивиденды

     реализован  станок за 40 млн. руб. (первоначальная стоимость — 35 млн. руб., износ — 10 млн. руб.).

     (40-(35-10)) = 15 млн.руб. – прибыль от реализации ОС

     15 * 24% = 3,6 млн.руб. – налог на прибыль.

     Определите  налог на прибыль.

     7,2 + 0,72 + 2,4 + 3,6 = 13,62 млн.руб. налог на  прибыль 

     2. Туристическая фирма «Даль-Тур» занимается организацией отдыха.

     Исходя  из следующих данных бухгалтерского учета, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

     - за налоговый период организация реализовала туристических путевок на сумму 1800 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%);

     Согласно  ст.154 п.1 НК РФ, Налоговая база при  реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено  настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

     1 800 * 18% / 118% = 274,58 тыс.руб – начислен НДС по ставке 18%

     - стоимость приобретения реализованных туристических путевок — 1380 тыс. руб.;

     Согласно  ст.171 п.3 НК РФ, вычетам подлежат суммы  налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами. 
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой

     1380 * 18% / 118% = 210,51 тыс.руб. – НДС к  возмещению 

     - реализовано санаторно-курортных путевок на сумму 600 тыс. руб.;

     От  налогообложения освобождаются только услуги санаторно курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха взрослых, а также отдыха и оздоровления детей (в том числе детских оздоровительных лагерей), расположенных на территории РФ. Предоставление этих услуг должно быть оформлено путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК).

     Туристические фирмы не могут воспользоваться этой льготой, поскольку они сами не оказывают вышеназванные услуги.

     Поэтому для турфирм есть только один вариант - осуществление предпринимательской  деятельности в интересах другого  лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров.

     Если  такие договора не заключены, то начисляется НДС

     600*18/118 = 91,53 тыс.руб.

     - оплачена аренда помещения офиса — 30 тыс. руб.;

     НДС по арендной плате за аренду помещения  согласно пп.1 п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ (2) может быть принят к вычету на основании счета - фактуры, выставленного арендодателем, а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС.

     30*18/118 = 4,58 тыс.руб. НДС к возмещению

     - оплачены коммунальные услуги — 45 тыс. руб.;

     45 * 18 / 118 = 6,86 тыс.руб. НДС к возмещению

     - сумма начисленных налогов за налоговый период — 240 тыс. руб.;

     0

     - приобретено и введено в эксплуатацию транспортное средство на сумму 180 тыс. руб. (с учетом НДС — 18%), оплачено поставщику — 90%;

     Согласно  ст.171 п.3 НК РФ, вычетам подлежат суммы  налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами.

     (180*90%)*18 / 118 = 24,71 тыс.руб. – НДС к возмещению

     - оплачены транспортные услуги сторонней организации по доставке туристических групп к месту назначения на территории Российской Федерации — 250 тыс. руб.;

     Если  бесплатная доставка осуществляется сторонним  транспортом, то налоговой базой  является стоимость услуг транспортной организации без учета НДС. «Входной» НДС, уплаченный транспортной организации, также можно принять к вычету из бюджета (если соблюдены все необходимые условия согласно статьям 171 и 172 НК РФ).

     НДС, уплаченный поставщикам при приобретении бензина для собственного транспорта или при оплате услуг сторонней транспортной организации, предприятие вправе принять к вычету из бюджета. При этом должны быть выполнены все обязательные требования для вычета

     250*18/118 = 38,14 тыс.руб. – НДС к возмешению

     - оплачены транспортные услуги сторонней организации по доставке туристических групп к месту назначения на территорию Украины — 180 тыс. руб.;