Примеры решения задач по налогам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Октября 2009 в 12:41, Не определен

Описание работы

Решение задач

Файлы: 1 файл

ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ ПО РАЗЛИЧНЫМ НАЛОГАМ.doc

— 140.50 Кб (Скачать файл)

      Если  вы покупаете товары (работы, услуги) у инофирмы, не имеющей в России представительства, то и в этом случае вы можете принять налог к вычету. Если иностранцы не выделили НДС в договоре – подсчитайте налог самостоятельно, то есть увеличьте стоимость товаров (работ, услуг) на сумму НДС. Указанные суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 21.03.2007 г. N 03-07-08/50).

      180*18/118 = 27,46 тыс.руб. – НДС к возмещению

     - приобретены и оплачены товарно-материальные ценности, отпущенные для хозяйственных нужд,— 35 тыс.руб.;

     Согласно  ст.171 п.3 НК РФ, вычетам подлежат суммы  налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами.

     35*18/ 118 = 5,34 тыс.руб. – НДС к возмещению

     - получена предоплата  за туристические  путевки на следующий налоговый период — 220 тыс. руб.;

     220*18/118 =  33,56 тыс. руб. НДС с авансов  к возмещению

     - получена сумма штрафа за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 тыс. руб.

     Согласно  п. 3 ст. 250 НК РФ штрафы и пени за нарушение  договорных обязательств, признанные должником или присужденные судом, признаются в составе внереализационных  доходов.

     Что касается порядка исчисления и уплаты НДС по полученным штрафным санкциям за нарушение договорных обязательств, то необходимо отметить, что действующая редакция гл. 21 НК РФ не дает прямого указания на необходимость уплаты НДС с указанных сумм. 

     Тем не менее позиция налоговых органов о необходимости уплаты НДС со штрафных санкций основана на расширительном толковании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которому налоговая база по НДС "увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)".

     25*18/118 = 3,81 тыс.руб.

     Сумма НДС:

     274,58 – 210,51 + 91,53 – 4,58 – 6,86- 24,71 – 5,34 – 33,56 + 3,81- 38,14 – 27,46 = 18,76 тыс.руб

     3. Рассчитайте сумму государственной пошлины с кассационной жалобы на решение суда, если оспариваемая сумма – 115000 руб., сумма искового заявления – 800000 руб.

     Согласно  подпункту 9 п.1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы - 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера, которая составляет для организаций 2000 рублей (подпункт 3 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

     Таким образом, госпошлина составит 2 000*50% =  1 000 руб. 

     4. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 7450 тыс. руб. Расходы составили 6650 тыс. руб., в том числе на оплату работы в праздничные дни — 10 тыс. руб., премии ко дню профессионального праздника — 35 тыс. руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 тыс. руб.

     Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. 

     Согласно  ст. 346.16 расходы на оплату труда, оплата за работу в выходные дни входят в сумму для расчета налога. Премии ко дню профессионального праздника не связаны непосредственно с режимом работы или условиями труда в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ, а значит, не включаются в сумму по расчету налога. 

       Согласно п.7ст. 346.18 сумма убытка  прошлых лет входит в сумму  для расчета налога. Указанный  в настоящем пункте убыток  не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

     Налоговая база – 7450-6650 + 35 = 835 тыс.руб 

     835 * 30% = 250,50 тыс.руб. Убыток меньше 30% от налоговой базы, значит может быть включен в состав расходов полностью.

     Ставка  налога составляет 15 % (ст. 346  НК РФ)

     (7450 – 6650 + 35 – 45) * 15% = 118,5 тыс. руб.  – сумма для оплаты в бюджет 

     5. Налогоплательщиком  было направлено на инвестиции в ценные бумаги (ЦБ) 480 000 руб. В январе на сумму 420 000 руб. были приобретены акции ОАО «Мечта» и на сумму 60 000 руб. акции ОАО «Лето». В феврале все ЦБ были проданы. Выручка от продажи акций ОАО «Мечта» составила 540 000 руб., выручка от продажи акций АО «Лето» - 120 000 руб. В марте были приобретены ЦБ ЗАО «Север» на сумму 540 000 руб., после чего 60 000 руб. были перечислены налогоплательщику. В июне акции ЗАО «Север» были проданы за 660 000 руб., на 576 000 руб. были приобретены акции ОАО «Факел», а 60 000 руб. были перечислены налогоплательщику.

     Определить: 1) сумму дохода в  марте месяце, с  которой должен быть уплачен налог;

     2) сумму налога, которая  подлежит уплате  в бюджет в марте  месяце;

     3) сумму дохода в  июне месяце, с  которой должен быть уплачен налог

     4) сумму налога, которая  подлежит доплате  в бюджет в июне 

     1)В соответствии с абзацем 1 п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. В абзаце 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ указано, что доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

     При определении суммы налога, мы руководствуемся  следующим принципом: нельзя уменьшить  налогооблагаемую базу, в части произведенных расходов на имеющиеся (по остатку) ценные бумаги. Если бумаги, которые мы купили не проданы полностью, то и расходы нельзя полностью засчитывать.

     Определим доход:

      (540 + 120 - 420 - 60) = 180 тыс.руб – доход в марте нарастающим итогом.

     Пунктом  8  ст.  214.1 Кодекса предусмотрено, что расчет и уплата

     суммы  налога осуществляется налоговым агентом  по окончании налогового

     периода   или   при   осуществлении   им   выплаты   денежных  средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

     Налог  подлежит  уплате  в течение  одного месяца с даты окончания налогового  периода  или  даты  выплаты денежных средств.

     Согласно  п.8 ст.214.1 НК РФ, при осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии с настоящей статьей, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера. При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

     Отсюда  доля дохода при осуществлении денежной выплаты в сумме 60 тыс.руб. :

     540 тыс.руб. – стоимость ценных  бумаг, имеющихся в наличии  в марте,

     180 * 60 / 540 = 20 тыс.руб. – доля дохода в марте нарастающим итогом

     2) Согласно ст.224 п.1 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

     20 * 13% = 2,6 тыс. руб. – сумма налога, которая подлежит уплате в  бюджет в марте.

     3) (660 – 540 + 540 – 420 + 120 – 60 + 60 ) = 360 тыс. руб - доход в июне нарастающим итогом.

     576 тыс. руб. – стоимость ценных  бумаг, имеющихся в наличии  в июне.

     360 * (60 + 60) / 576 = 75 тыс.руб. – доля дохода  в июне нарастающим итогом.

           4) 75*13% - 2,6 = 7,15 тыс.руб.  – сумма налога, которая подлежит доплате в бюджет в июне.

     Задача

       ОАО «Магнит» занимается реализацией  продуктов питания и сопутствующих  товаров для бытовых целей. 

     Исходя  из следующих данных бухгалтерского учета, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период:

     - выручка от реализации  продуктов  питания   — 25 500 тыс.  руб., в том числе  деликатесных —  3500 тыс. руб.;

     Согласно  ст.164 п.2 НК РФ Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов  при реализации следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

     Таким образом, ставка НДС при реализации продуктов питания – 10%, деликатесов  – 18%.

     Согласно  ст.154 п.1 НК РФ, Налоговая база при  реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено  настоящей статьей, определяется как  стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

     22 000 * 10/ 110 = 2 000 тыс.руб. - начислен НДС 10% при реализации продуктов питания;

     3 500 * 18 /118 = 533,90 тыс.руб. – начислен НДС 18% при реализации деликатесов.

     - реализовано сопутствующих  товаров на сумму  3370 тыс. руб.;

           3 370 * 18 /118 = 514,07 тыс.руб. – начислен НДС 18% при реализации сопутствующих товаров.

     - стоимость приобретенных  продуктов питания  — 20 320 тыс. руб., оплачено поставщику  — 85%, в том числе  деликатесных продуктов  — 15%;

     Согласно  ст.171 п.3 НК РФ, вычетам подлежат суммы  налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами. 
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой.

     20 320 * 85% = 17 272 тыс.руб. – оплачено поставщику, в том числе

     17 272 * 15% = 2 590,80 тыс.руб. – за деликатесы.

     (17 272 – 2 590, 80)*10 /110 = 1334, 65 тыс.руб. – НДС к возмещению 10%

     2 590,80*18/ 118 = 395,21 тыс.руб. - НДС к возмещению 18%

     - оплачены коммунальные  услуги в размере  55 тыс.руб.;

     55*18/118 = 8,39 тыс.руб. НДС к возмещению 18% по оплате коммунальных услуг

     - реализовано право  требования третьему  лицу за 250 тыс.  руб. при стоимости 240 тыс. руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором;

     Т.к. сумма денежных средств, полученная по договору цессии, превышает размер реализуемой дебиторской задолженности, НДС уплачивается из расчета фактического размера дебиторской задолженности, "с остальных денежных средств" НДС не уплачивается. Данный вывод основывается на том, что в соответствии со статьями 38 и 146 НК РФ реализация имущественных прав не признается объектом обложения НДС. Исключение, в частности, составляет случай реализации дебиторской задолженности. Однако, исходя из статей 155 и 154 НК РФ, в случае реализации дебиторской задолженности налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которой в рассматриваемой ситуации является сумма дебиторской задолженности. Т.к. НДС с фактического размера дебиторской задолженности был уплачен при отгрузке, то при реализации права требования НДС с не уплачивается.

Информация о работе Примеры решения задач по налогам