Анализ расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии

 

     В части аудита расчетов с покупателями и заказчиками, которые являются дебиторами, расчет уровня существенности для статей пассива баланса можно не проводить.

     Далее необходимо определить аудиторский  риск, под которым понимается, риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда  в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Для определения аудиторского риска необходимо найти произведение неотъемлемого риска, риска средств контроля, а также риска необнаружения.

     Таким образом, приемлемый аудиторский риск равен 4,5 % (0,7*0,5*0,1).

     Составим  и оформим общий план аудита, в соответствии со стандартом «Планирование аудита», на предприятии ООО «МИР». 
 

                                                                                                                                                               Таблица 8.

   Общий план аудита

 
 

     После составления общего плана составим и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

                                                                        Таблица 9. Программа аудита

 

     После выполнения данных процедур мнение о  достоверности бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками отразим в аудиторском  заключении. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                Заключение

     В условиях рыночных отношений договор - основной юридический акт, который  является главным средством регулирования  товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и  обязанности его участников.

     В соответствии с теоретическими исследованиями, проведенными в 1 главе, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

     Отражаемые  в бухгалтерской отчетности суммы  по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

     Дебиторская задолженность, по которой срок исковой  давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому  обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

     Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском  балансе на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

     Штрафы, пени и неустойки, признанные должником  или по которым получены решения  суда, арбитража об их взыскании, относятся  на прочие доходы и расходы организации  и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторской или кредиторской задолженности.

     Не  истребованная организацией - кредитором дебиторская задолженность, по которой  истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам, в обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации - кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации кредитора

     В бухгалтерском балансе сумма образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывается. На эту сумму уменьшаются соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан резерв.

     Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.

     На  примере конкретного предприятия ООО «МИР» можно сделть следующие выводы:

     Состояние расчетов с покупателями по сравнению  с соответствующим периодом прошлого года улучшилось. На 5,79 дня уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 29,51 дня. Сомнительной дебиторской задолженности не имеется, доля дебиторской задолженности в общем, объеме текущих активов снизилась на 1,24 % и составила к величине текущих активов 34,17 %, что весьма неплохо, это повысило ликвидность текущих активов.

     В ходе аудиторской проверки ООО «МИР» не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

     Для улучшения финансового положения  предприятия необходимо:

     - следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

     - по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

     -контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

     - своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.

 

     

                                        Список литературы: 

     1.Налоговый  Кодекс РФ от 05 августа 2000 года №117-ФЗ (с изменениями на 30 июня 2008 года). Часть 2.

     2.Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями на 03 ноября 2006 года).

     3.Федеральный  закон РФ от 07 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями на 03 ноября 2006 года).

     4.Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (с изменениями на 26 марта 2007 года).

     5.Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000 года № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с изменениями на 11 мая 2006 года).

     6.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), принятое приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 года № 154н (с изменениями на 25 декабря 2007 года).

     7.Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Решение Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 11 июля 2000 года № 1.

     8.Бровкин  М.В. Практически аудит. – М.: Инфра-М, 2008. – 208 с.

     9.Бычкова  С.М. Практический удит. – М.: Эксмо, 2007. – 160 с.

     10.Ефимова О.В. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 10.

     11.Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.:Инфра-М, 2007. – 522 с.

     12.Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 10.

     13.Рыкова И.В. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 4.

     14.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – Минск: Новое знание, 2005. – 688 с.

     15.Самохвалова Ю.Н. Учет текущих обязательств и расчетов. – М.: Налоговый вестник, 2006. - 256 с.

     16.Смекалов П.В. Теория и практика аудита. – СПб.: Балтийский аудит», 2006. – 218 с.