Анализ расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии

     Вместе  с заявлением об открытии лимитированной чековой книжки в банк предоставляется платежное поручение для депонирования средств на лицевом счете чекодателя. Чеки из лимитированной чековой книжки, принятые поставщиками в оплату за товары и услуги, сдаются в обслуживающий их банк (как правило, на следующий день со дня выписки) вместе с реестром чеков.

     Денежные  средства на лимитированной чековой  книжке периодически пополняются за счет средств расчетного или других счетов организации, а также за счет кредитов путем оформления организацией платежного поручения. Синтетический учет операций осуществляется на счете 55, субсчет 2 «Чековые книжки».Чеки из нелимитированной чековой книжки чаще всего используют для снятия наличных денег с расчетного или валютного счета в кассу организации.

     Аккредитив - это соглашение между плательщиком и банком, по которому последний предоставляет в пользу получателя средств обязательство произвести платеж по отвечающим условиям соглашения документам, представленным получателем. Таким образом, плательщик поручает своему банку произвести за счет депонированных собственных средств (или кредита) оплату товарно-материальных ценностей, работ, услуг по месту нахождения получателя средств на условиях, указанных плательщиком в заявлении на выставление аккредитива. Для открытия аккредитива плательщик подает в банк соответствующее заявление в четырех экземплярах. Синтетический учет ведут на счете 55, субсчет 1 «Аккредитивы».

     Инкассо – это банковская расчетная операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся клиенту денежные средства от плательщика за отгруженные в адрес плательщика товаро-материальные ценности и оказанные услуги и зачисляет эти средства на счет клиента в банке.

      

2. Источники информации для расчетов с покупателями и

                                         заказчиками

     Все расчеты между предприятиями  по оплате товаров (работ, услуг)  оформляются  соответствующими документами. Так, при  реализации товаров (работ, услуг), необходимо наличие счета поставщика на оплату. Реализация товаров оформляется товарной накладной и счетом-фактурой. Оказанные услуги принимаются к учету на основании акта приемки выполненных работ. Если организация производит доставку товара до покупателя, то выписывается товарно-транспортная накладная (форма 1-Т).

     Счет  – в счете указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость партии, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров.

       Счет выписывают в 2 экземплярах:

- первый экземпляр - покупателю (заказчику) для оплаты;

- второй экземпляр – поставщику.

     Оформляет счет бухгалтер или другой работник организации, уполномоченный на это  руководителем (например, бухгалтер). Счет подписывают главный бухгалтер  и руководитель.

     Выставленные  счета подшиваются в хронологическом  порядке и хранятся в архиве 5 лет.

     Счет-фактура – не зависимо от видов деятельности (реализация товаром, выполнение работ или оказание услуг) организация наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке (акт ф.2, накладная и т.д.) должна оформлять счет-фактуры.

     Счета-фактуры выписывает бухгалтер или работник, уполномоченный на то приказом руководителя. При чем сделать это нужно не позднее 5 дней с даты отгрузки товаров покупателю (даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг).

     Счет-фактуру  оформляют в двух экземплярах:

- первый передают покупателю (заказчику);

- второй – поставщику.

     На  основании полученного счета-фактуры  покупатель может принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику товаров (работ, услуг). Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

     - купленные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны) и оплачены;

     - купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;

     - на купленные товарно-материальные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором  выделена сумма НДС.

     Данный  порядок действовал до 31 декабря 2005 года. В соответствии с изменениями, внесенными в гл. 21 Налогового кодекса РФ с 01 января 2006 года зачесть НДС по полученным ценностям можно на основании одного лишь счета-фактуры, не оплачивая их поставщику.

     Для счета-фактуры предусмотрен типовой  бланк. Его форма и порядок  заполнения утверждена постановлением Правительства РФ.  Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры приведен в ст. 169 Налогового кодекса РФ⁴.

     Акт приемки выполненных  работ – выполненные работы подрядчик сдает заказчику. Сведения об этих работах заносят в специальный акт. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России.

     Акт о приемке выполненных работ составляют, когда подрядчик (субподрядчик) выполнил строительно-монтажные работы и заказчик (генподрядчик) не имеет к ним претензий. Затем данные из этого документа подрядчик переносит в Справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3). А заказчик на основании этой справки расплачивается с ним. Акт можно составлять и после каждого этапа работ, если в договоре предусмотрено, что строительство ведется в несколько этапов.

     Акт о приемке выполненных работ  заполняют с двух сторон. На лицевой  стороне указывают:

     - названия, адреса и телефоны инвестора,  заказчика и подрядчика;

     - наименование строящегося объекта;

     - адрес, по которому велись строительно-монтажные  работы;

     - дату и номер договора строительного  подряда (субподряда);

     - дату и номер акта, а также отчетный период, за который он составлен;

     - сметную стоимость выполненных  работ.

     Затем в специальной таблице записывают:

     - наименования выполненных работ;

     - к какому этапу они относятся;

     - их расценки;

     - единицы измерения;

     - объем и общую стоимость.

     На  обратной стороне акта в конце  таблицы указывают:

     - объем всех сданных работ;

     - их стоимость без учета налога  на добавленную стоимость.

     Акт подписывают представители подрядчика, ответственного за сдачу объекта, и  заказчика, принявшего объект. Здесь  полностью указываются их должности и фамилии. Акт составляет представитель подрядной организации, ответственный за строительно-монтажные работы. В акт он переносит сведения из Журнала учета выполненных работ (форма № КС-6а). Акт составляют в нескольких экземплярах. Обычно один экземпляр остается у подрядчика. Второй - передается заказчику. Третий экземпляр этого документа может потребовать инвестор.

     Товарно-транспортная накладная (форма № 1-2) – для товарно-транспортной накладной предусмотрен типовой бланк. Накладную оформляют, если организация-продавец должна доставить товары до склада покупателя. Накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного.

     1.Товарный раздел заполняет продавец (грузоотправитель).

     2.Транспортный раздел заполняют продавец и представитель транспортной организации. На основании данных этого раздела производятся расчеты между транспортной организацией и продавцом.

     Товарно-транспортную накладную составляют для каждого  покупателя и на каждую поездку автомобиля в 4 экземплярах: первый остается у продавца; второй предназначен для покупателя и служит основанием для оприходования товаров; третий и четвертый передают автотранспортной организации. Если на одном автомобиле одновременно перевозится несколько грузов в адрес разных покупателей, накладную выписывают для каждого покупателя отдельно.

     Все четыре экземпляра накладной заверяются печатью организации продавца, подписывают  работник, отпустивший товары, и  представитель автотранспортной организации, принявший груз для перевозки.

     Перед отправкой груза продавец должен передать водителю автотранспортной организации второй, третий и четвертый экземпляры. Доставив груз, второй, третий и четвертый экземпляры накладной водитель передает покупателю. Их подписывает работник, принявший товары, и заверяет печатью организации-покупателя. После этого третий и четвертый экземпляры возвращают водителю, а он сдает их в бухгалтерию автотранспортной организации.

     Автотранспортная  организация должна выписать счет за оказанные услуги и выслать его  для оплаты вместе с третьим экземпляром товарно-транспортной накладной  заказчику автотранспорта (организации-продавцу).

     Книги продаж - в книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).⁵

     Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, регистрируются в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

     При необходимости внесения изменений  в книгу продаж регистрация счета-фактуры  производится в дополнительном листе  книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован  счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

     Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в  том налоговом периоде, в котором  возникает налоговое обязательство. При получении денежных средств  в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

     Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем  финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав, процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка РФ, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.

     В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам и пометкой по каждой сумме «частичная оплата».

     Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством РФ, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.