Анализ потока денежных средств организации на примере предприятия ООО «ПроТорг»

 

В 2009 году увеличился расход денежных средств по оплате поставщикам за товары, работы, услуги на 302,0 тыс. руб.; оплате труда на 78,0 тыс. руб. и соответственно отчислений во внебюджетные фонды на 43,0 тыс. руб. Общее увеличение оттока денежных средств в анализируемом периоде по текущей деятельности составил 502,0 тыс. руб.

Поступления денежных средств по инвестиционной деятельности состоят из выручки от продажи основных средств и иного имущества, дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым вложениям.

Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности имеют место в связи с приобретением основных средств и нематериальных активов, оплатой долевого участия в строительстве и прочим капитальным вложениям, вы, приобретением долгосрочных ценных бумаг и осуществлением долгосрочных финансовых вложений, выплаты дивидендов и процентов по выпущенным акциям и другим долгосрочным ценным бумагам.

Проведем детализированный анализ потока денежных средств по инвестиционной деятельности таблицы 2.4, 2.5

 

 

 

 

Таблица 2.4 - Анализ поступления денежных средств по инвестиционной деятельности ООО «ПроТорг» 2008 -2009 г.

Виды поступлений денежных средств по инвестиционной деятельности	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей сумме поступлений		изменения
	В предыдущем периоде(аналогичном периоде предыдущего года)	В отчетном периоде	В предыдущем периоде(аналогичном периоде предыдущего года)	В отчетном периоде	В абсолютных величинах	В удельных весах
1	2	3	4	5	6	7
1. выручка от продажи основных  средств		2		2	+2	+2
2 Дивиденды и проценты по долгосрочным  финансовым вложениям	14	16	20	15,3	+2	-4,7
3. Прочие поступления	56	86	80	82,7	+30	+2,7
Итого поступлений денежных средств по текущей деятельности (п.1+п. 2+п.3)	70	104	100	100	+34	0

 

Увеличение денежных средств на 34,0 тыс. рублей произошло за счет продажи основных средств на 2,0 тыс. руб. и за счет прочих поступлений на 30,0 тыс. руб. и полученных дивидендов на 2,0 тыс. руб.

 

Таблица 2.5 - Анализ расхода денежных средств по инвестиционной деятельности ООО «ПроТорг»

Виды расходов денежных средств по инвестиционной деятельности	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей сумме поступлений		изменения
	В пред. пер.(аналог.пер. пред.года)	В отч. пер.	В пред. пер.(аналог.пер. пред. года)	В отчетном периоде	В абс-х величинах	В уд-х весах
1	2	3	4	5	6	7
1. Приобретение ОС и нематер-х активов	396	758	78,6	85,5+362	+6,9
2.Приобретение долгоср. ценных бумаг и осуществление долгоср. фин. вложений.	38	2	7,5	0,2	-36	-7,3
3. Выплаты дивидендов и % по выпущенным акциям и др. ценным бумагам	70	97	13,9	10,9	+27	-3,0
4.Прочие расходы		30		3,4	+30	+3,4
Итого расходы ден. средств по инвест-й деятельности	504	887	100	100	+383	0

 

В анализируемом периоде увеличение расходов по инвестиционной деятельности на 383,0 тыс. руб. произошло в основном за счет расходов по приобретению основных средств и нематериальных активов на 362,0 тыс. руб.

Поступления денежных средств по финансовой деятельности сводятся к поступлениям в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг, продажи ранее приобретенным ценным бумагам, получениям кредитов и займов.

Расходы денежных средств по финансовой деятельности складываются из приобретения краткосрочных ценных бумаг и возврата кредитов и займов.

На основании аналитических таблиц определим изменение денежных потоков по финансовой деятельности таблицы 2.6, 2.7

 

Таблица 2.6 - Анализ поступления денежных средств по финансовой деятельности ООО «Дальневосточный торговый дом» 2008-2009 гг.

Виды поступлений денежных средств по финансовой деятельности	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей сумме поступлений		изменения
	В пред. пер.(аналог. Пер. пред. года)	В отч. периоде	В пред. пер.(аналог. Пер. пред. года)	В отч. периоде	В абс-х величинах	В уд-х весах
1	2	3	4	5	6	7
1. Поступления от продажи ранее  приобретенных ценных бумаг	10		18,9		-10	-18,9
2.Получение кредитов и займов	37	14	69,8	100	-23	+30,2
3.Прочие поступления	6		11,3		-6	-11,3
Итого поступлений ден. средств по фин. Деят-ти (п.1+п. 2+п.3)	53	14	100	100	-39	0

 

Таблица 2.7 - Анализ расхода денежных средств по финансовой деятельности ООО «ПроТорг»

Виды расходов денежных средств по финансовой деятельности	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей сумме поступлений		изменения
	В пред. пер.(аналог. Пер. пред. года)	В отч. периоде	В пред. пер.(аналог. Пер. пред. года)	В отч. периоде	В абс-х величинах	В уд-х весах
1	2	3	4	5	6	7
1.Приобретение краткосрочных ценных бумаг	20	4	18,4	100	-16	+81,6
2. Возврат кредитов и займов.	53		48,6		-53	-48,6
3.Прочие расходы	36		33,0		-36	-33,0
Итого расходы ден. средств по фин. деят-ти	109	4	100	100	-105	0

 

На основании данных таблиц видно, что в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на предприятии ООО «ПроТорг» произошел отток денежных средств на 105,0 тыс. руб., что отразилось на изменении общего потока денежных средств.

 

2.2 Вертикальный анализ поступления  и расходования денежных средств  на исследуемом предприятии

 

Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причины дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направления расходования для контроля над текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Его платежеспособность и ликвидность очень часто находится в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово – экономическое состояние хозяйствующего субъекта.

Вертикальный анализ денежных потоков по видам деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) позволяет установить долю каждого вида деятельности в формировании положительного, отрицательного и чистого денежного потоков.

По отдельным источникам поступления и направлениям расходования денежных средств показывает возможность установить долю каждого из них в формировании общего денежного потока. При этом определяется роль и место чистой прибыли в формировании чистого денежного потока, выявляется степень достаточности амортизационных отчислений для воспроизводства основных средств и нематериальных активов.

Результат вертикального анализа служит базой проведения фундаментального анализа формирования чистого денежного потока.

Для проведения вертикального анализа поступления и расходования денежных средств на исследуемом предприятии используем данные таблицы 2.8.

 

Таблица 2.8 - Вертикальный анализ поступления и расходования денежных средств ООО «ПроТорг» 2009 г.

Наименование показателей	Абсолютная величина	Доля от суммы всех источников ден. Ср-в, %
1. Поступления и источники денежных  средств. Выручка от продажи товаров (продукции, работ и услуг)	4194	96,48
Выручка от продажи основных средств и иного имущества	2	0,05
Авансы, полученные от покупателей
Кредиты, займы полученные	120	2,75
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям	16	0,37
Прочие поступления	15	0,35
Всего поступления денежных средств	4347	100,0
2. использование денежных средств
На оплату приобретенных товаров, продукции, работ и услуг	1323	30,99
На оплату труда	1115	26,12
Взносы в государственные внебюджетные фонды	427	10,0
На выдачу подотчетных сумм	4	0,10
На выдачу авансов
На оплату машин, оборудования и транспортных средств	758	17,76
На финансовые вложения	6	0,14
На выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам	97	2,28
На расчеты с бюджетом	508	11,90
На оплату процентов и основной суммы долга по полученным кредитам и займам	32	0,71
Прочие выплаты и перечисления
На оплату долевого участия в строительство
Итого использовано денежных средств	4270	100
3. Изменение денежных средств	+77

 

Из данных таблицы видно, что основным источником притока денежных средств на предприятии были выручка от реализации товаров 96,48%,, кредиты и займы, полученные 2,75%, прочие поступления составили 0,35%

Среди направлений расходования денежных средств основной удельный вес занимают:

- оплата  счетов поставщиков за товары  и предоставленные услуги 30,99%; - оплата  труда персонала и взносы во  внебюджетные фонды составили 26,12%; - финансирование приобретения активной  части основных средств составило 17,76%;

- выплаты  дивидендов и процентов по  ценным бумагам 2,28%;

- расчеты  с бюджетом составили 11,9%;

Следовательно, исследуемое предприятие в целом способно генерировать денежные средства в объеме, достаточном для осуществления необходимых расходов.

 

Заключение

 

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

У предприятия возникают отношения с предприятиями по расчетам за выполненные работы, оказанные услуги, приобретенные товары и материальные ценности, с работниками, выполняющими производственные задания, что влечет за собой наличные и безналичные расчеты с государственными внебюджетными фондами и другими организациями. Данные операции связаны с притоком и оттоком денежных средств.

На основании данных предприятия ООО «ПроТорг» «Отчета о движении денежных средств» форма №4 был проведен анализ движения денежных средств и сделаны следующие выводы:

-приток  денежных средств от реализации  товаров, работ и услуг увеличилась  на 898,0 тыс. руб.;

- денежный  поток от текущей деятельности  увеличился на 794,0 тыс. руб. за счет  выручке от продаж товаров  на 769,0 тыс. руб. и прочих поступлений  на 25,0 тыс. руб.; в тоже время произошел  отток денежных средств по  текущей деятельности на 502,0 тыс. руб.;

- приток  денежных средств по инвестиционной  деятельности увеличился на 34,0 тыс. рублей за счет продажи основных  средств на 2,0 тыс. руб., за счет  прочих поступлений на 30,0 тыс. руб. и полученных дивидендов на 2,0 тыс. руб.. Отток денежных средств  по инвестиционной деятельности  увеличился на 383,0 тыс. руб., так как  предприятие приобрело основные  средства и нематериальные активы;