Анализ объема реализации продукции (работ, услуг)

Оценим критический объем продаж, запас финансовой прочности в целом и по видам продукции (таблица 18).

Формула расчета точки  безубыточности в натуральном выражении (в штуках продукции или товара):

Тбн = Зпост / (Ц - ЗСпер), где

Тбн — точка безубыточности в натуральном выражении.

Зпост — постоянные затраты.

Ц — цена за шт.

ЗСпер — средние переменные затраты (на единицу продукции).

Введем обозначения:

В	—	выручка от продаж.
Рн	—	объем реализации в натуральном  выражении.
Тбд	—	точка безубыточности в  денежном выражении.
Тбн	—	точка безубыточности в  натуральном выражении.

Формула запаса финансовой прочности в денежном выражении:

ЗПд = (B -Тбд )/B * 100%, где 
ЗПд — запас финансовой прочности в денежном выражении.

Формула запаса финансовой прочности в натуральном выражении:

ЗПн = (Рн -Тбн )/Рн * 100%, где 
ЗПн — запас финансовой прочности в натуральном выражении.

Таблица 18

Расчет критического объема продаж (реализации) и запаса финансовой прочности по видам продукции в 2009 - 2010 гг.

Показатели	Виды продукции
	«А»		«Б»		«В»
	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.
1. Объем продаж, ед.	16010	16230	58742	52944	19450	14750
2. Объем выручки, тыс.руб.	20430	21748,2	51400	51885,2	35790	31565
3. Критический объем:
- реализации, в тыс.руб.,	17569,8	18703,4	40092	41526,2	29347,8	26830,2
- продаж, в ед. (округл. до 1,0)	13768	13958	45819	42374	15949	12537
- в днях	4,5	7,5	3,1	3,8	5,2	6,1
4.Запас финансовой прочности:
- в тыс.руб.	2860,2	3044,8	11308	10359	6442,2	4734,8
- в % к реализации по факту	16,3	16,3	28,2	24,9	22,0	17,6
- в днях	51,3	26,1	69,7	58,1	40,5	34,5
5.Дополнительные исходные данные для расчета показателей, тыс.руб.:
- постоянные затраты	4533	4301,8	12027,6	9962	9391,3	7512,5
- переменные затраты	13036,8	14401,6	28064,4	31564,2	19956,5	19317,7

 

Итак, критический объем  реализации продукции за рассматриваемый  период увеличился. Критический объем продаж снизился на 6667 единиц за счет снижения критического объема продукции Б и В. Критический объем продаж в днях увеличился на 4,6 дней. Запас финансовой прочности увеличился про продукции А на 184,6 тыс. руб. и на 25,2 дня, по продукции Б снизился на 949 тыс.руб. и на 11,6 дней, по продукции В снизился на 1707,4 тыс. руб. или на 6 дней.

Проанализируем влияние  факторов на изменение критического объема реализации (таблица 19)

 

Таблица 19

Влияние факторов на изменение  критического объема реализации по видам продукции в 2009 – 2010 гг.

Показатели	Расчет изменений критического объема реализации по видам продукции за счет влияния факторов (по факторной модели вида: Vкрит., тыс.руб. = Пост.З / d в.м. в Vреал), +,- тыс.руб.
	«А»	«Б»	«В»
1.Всего изменение V Крит., тыс.руб. :	1133,6	1434,2	-2517,6
в т. ч. за счет:
-постоянных затрат	10223,1	17115,3	13924,6
- доли валовой маржи в	11540,4	24578,5	20573,6
- объеме реализации	20711,1	46326,0	27141,5

 

Из таблицы видно  что критический объем реализации продукции А увеличился на 10233,1 тыс. руб. за счет увеличения постоянных затрат, на 11540,4 тыс. руб. за счет увеличения доли валовой маржи, и за счет увеличения объема реализации на 20711,1 тыс. руб. Критический объем реализации продукции Б увеличился на 17115,3 тыс. руб. за счет увеличения постоянных затрат, на 24578,5 тыс. руб. за счет увеличения доли валовой маржи, и за счет снижения объема реализации на 46326 тыс. руб. Критический объем реализации продукции В увеличился на 13924,6 тыс. руб. за счет увеличения постоянных затрат, на 20573,6 тыс. руб. за счет увеличения доли валовой маржи, и за счет снижения объема реализации на 27141,5тыс. руб.

 

Заключение

 

В результате анализа  объема реализации продукции (работ, услуг) было выявлено, что в 2010 году объем продаж снизился на 10278 единиц. Выручка от продажи в 2010 году снизилась на 2421,6 тыс. руб., данное снижение связано со снижением продаж продукции В. Продукции А в 2010 году было продано на 1318,2 тыс. руб. больше чем в 2009 году, а продукции В на 485,2 тыс.руб. При этом выручка от продажи продукции А увеличилась на1,7 % и составила 20,7 % от общего объема выручки, продукции Б увеличилась на 1,6 % и составила 49,3 %, а выручка от продажи продукции В снизилась на 3,3 %.

Не смотря на снижение объема продаж продукции Б на 5798 единиц выручка от продаж данного  товара увеличилась на 485,2 тыс. руб. или на 0,9%. Выручка от продажи продукции В снизилась на 11,8 %, в результате произошло снижение общей выручки на 2421,6 тыс.руб. Выручка от продажи продукции А увеличилась на 6,5 %. Индекс цен на продукцию А увеличился на 6%, на продукцию В на 0,9%, а на продукцию Б снизился на 0,1 %, в результате общий индекс цен увеличился на 6,8%.

Оборачиваемость продукции  увеличилась не значительно (на 0,1 оборот). Однодневный объем реализации снизился на 8 тыс. руб.. Оборачиваемость продукции снизилась на 38,1 день, это произошло за счет снижение оборачиваемости всех видов продукции. В результате экономический эффект от изменения оборачиваемости составил -2066,8 тыс. руб.

Продажи продукции предприятия  имеют сезонный характер, так как  наименьший объем реализации и поступлений наблюдается с января по март.

Выполнение плана в 2010 году составило 96,5 %.

Наиболее конкурентоспособной  продукцией с точки зрения производителя является товар А, наименее конкурентоспособный - товар В.

Изменение цены за счет увеличения объема продаж продукции А составила 72,7 руб, продукции Б – 106,2 руб., продукции В – 255,3 руб.

Наибольшую долю продаж составляет продукция класса «Стандарт», в 2009 году она составляла 62%, а в 2010 году - 90%. Продукция класса «Люкс» в 2009 году составляла 34 % от продаж, а в 2010 году – 10 %. В 2009 году продукция класса «Эксклюзив составила 4%, а в 2010 году не продавалась вовсе. Изменение качества продукции в большую сторону произошло за счет снижения объема продаж.

За счет изменения  цен объем продаж на продукция А увеличился на 1032,7 единиц , продукции Б на 555,4 единиц, продукции В снизился на 2296 единиц. Средняя цена в результате инфляции на продукцию А снизилась на 17,3 руб, на продукцию Б увеличилась на 95,8 руб., на продукцию В на 586,3 руб. Объем продаж на продукцию А увеличился на 280,7 тыс. руб., на продукцию Б и В снизился на 5073,3 и на 8648,5 тыс. руб. соответственно.

Увеличение доли продукции  А в общем объем продаж на 2,3 % повлияло на изменение объема выручки на 4205,9 тыс. руб., снижении доли продукции Б в общем объем продаж на 0,6 % повлияло на увеличение объема выручки на 32732 тыс. руб., снижение доли продукции В в общем объем продаж на 3 % повлияло на увеличение объема выручки на 5547,7 тыс. руб.

На снижение выручки  предприятия повлияли следующие факторы: основные фонды; фондоотдача; материальные затраты; материалоотдача; фонд оплаты труда; зарплатоотдача; численность работников; производительность труда. При этом выручка предприятия снизилась на 2,3%, основные фонды снизились на 8,9%, материальные затраты увеличились на 29,6 %, фонд оплаты труда снизился на 11,8%, численность работников снизилась на 10,6%. В результате фондоотдача увеличилась на 7,4 %, что говорит о том что основные фонды используются более эффективнее. Материалоотдача снизилась на 24,6 %, это означает что материальные затраты используются менее эффективнее в 2010 году, чем в 2009 году. Зарплатоотдача увеличилась на 10,8%, это означает что влияние заработной платы на объем продаж увеличилось на 10,8%. Производительность труда увеличилась на 9,3%.

Критический объем реализации продукции за рассматриваемый период увеличился. Критический объем продаж снизился на 6667 единиц за счет снижения критического объема продукции Б и В. Критический объем продаж в днях увеличился на 4,6 дней. Запас финансовой прочности увеличился про продукции А на 184,6 тыс. руб. и на 25,2 дня, по продукции Б снизился на 949 тыс.руб. и на 11,6 дней, по продукции В снизился на 1707,4 тыс. руб. или на 6 дней.

Таким образом, для увеличения выручки предприятии необходимо увеличить объем производства продукции А и Б, а так же продукции класса «Люкс». Необходимо снизить материальные затраты на производство.

В качестве мероприятий  по устранению выявленных недостатков  предлагается:

- сохранять высокие  показатели эффективности использования ресурсов, при этом необходимо повысить эффективность работы службы сбыта с целью поиска новых покупателей и расширения рынка сбыта продукции Б и В, так как именно эти виды продукции оказали существенное влияние на снижение выручки.

- провести анализ причин снижения ритмичности и равномерности поставок и принять меры по их устранению.

- с целью повышения  равномерности и ритмичности  реализации отделу сбыта также  необходимо приложить усилия  по выравниванию продаж в первый  квартал года.