Анализ объема реализации продукции (работ, услуг)

 

 

 

Таблица 6

Состав  себестоимости  продукции  предприятия в 2009 – 2010 г.г.  (факт)

 

Показатели	Ед. измер.	2009 г.         (по товарным группам)			2010 г.      (по товарным группам)
		«А»	«Б»	«В»	«А»	«Б»	«В»
Полная себестоимость продукции, всего	т.руб	17569,8	40092	29347,8	18703,5	41508,1	26830,2
в т.ч. :		-	-	-	-	-	-
- материальные затраты	т.руб.	5867,0	12629,0	8980,5	7776,9	17404,0	10417,4
- фонд оплаты труда (с начислениями)	т.руб.	8669,8	17560	12892,8	7816,5	16122,8	10584,8
в т.ч. переменная часть                          постоянная часть	«--« «--«	7169,8 1500,0	15435,4 2124,6	10976,0 1916,8	6624,7 1191,8	14142,2 1980,6	8900,3 1684,5
- амортизационные отчисления (за год)	т.руб.	2300,0	6290,0	4290,5	2390,0	5857,2	3840,0
- расходы на рекламу	т.руб.	103,0	858,0	546,0	90,0	340,0	206,0
- расходы на содержание помещений	т.руб.	180,0	1045,0	880,0	170,0	820,0	604,8
- расходы на техническое обслуживание   оборудован.	т.руб.	140,0	730,0	688,0	100,0	503,0	457,2
- расходы на охранные мероприятия	т.руб.	180,0	520,0	600,0	210,0	246,0	370,0
- расходы на противопожарные мероприя-   тия	т.руб.	130,0	460,0	470,0	150,0	215,2	350,0

 

 

На основании приведенных  выше данных проведем анализ объема реализации продукции (работ, услуг).

Проанализируем натуральные и стоимостные показатели объема, ассортиментного состава продукции, структуру ее продаж, структуру выручки от ее реализации за 2009 – 2010 г.г. (таблица 7)

Расчеты проведем по следующим  формулам:

Структура продукции  А = (Количество единиц продукции А  в 2009г/Суммарный объем продаж за 2009 г)*100 = 16010/94202*100=17%

Структура объема выручки  продукции А = (Объем выручки продукции  А в 2009г/Суммарный объем выручки за 2009 г)*100 = 20430/107620*100=19%

По каждому виду продукции  расчеты производятся аналогично.

 

 

 

 

Таблица 7

Состав, структура продаж и структура выручки от реализации продукции в 2009 – 2010 гг.

Вид прод.	Объем продаж, в ед., факт						Объем выручки, в тыс.руб., факт
	Ед.			Структура, %			Тыс.руб.			Структура, %
	2009	2010	+,-	2009	2010	+,- проц.	2009	2010	+,-	2009	2010	+,-проц.
А	16010	16230	220	17,0	19,3	2,3	20430	21748,2	1318,2	19,0	20,7	1,7
Б	58742	52944	-5798	62,4	63,1	0,7	51400	51885,2	485,2	47,8	49,3	1,6
В	19450	14750	-4700	20,6	17,6	-3,1	35790	31565	-4225	33,3	30,0	-3,3
Итого	94202	83924	-10278	100,0	100,0	0,0	107620	105198	-2421,6	100,0	100,0	0,0

 

Из таблицы 7 видно, что  в 2010 году объем продаж снизился на 10278 единиц, это произошло за счет снижения продукции Б (на 5798 ед.) и  В (на 4700 ед.), при этом объем продаж продукции А увеличился на 220 единиц. В 2009 году объем продаж продукции Б составил 62,4 %, однако в 2010 году процент продажи продукции Б увеличился на 0,7% и составил 63,1%. Объем продаж продукции А увеличился на 2,3 % и составил 19,3 % от общего объема. Объем продаж продукции В снизился на 3,1% и составил 17,6 % в общем объеме.

Выручка от продажи в 2010 году снизилась на 2421,6 тыс. руб., данное снижение связано со снижением продаж продукции В. Продукции А в 2010 году было продано на 1318,2 тыс. руб. больше чем в 2009 году, а продукции В на 485,2 тыс.руб. При этом выручка от продажи продукции А увеличилась на1,7 % и составила 20,7 % от общего объема выручки, продукции Б увеличилась на 1,6 % и составила 49,3 %, а выручка от продажи продукции В снизилась на 3,3 %. Таким образом, наибольшей популярностью среди потребителей пользуется продукция Б.

Проанализируем динамику продаж и динамику выручки от реализации во взаимосвязи (таблица 8).

 

Таблица 8

Динамика продаж (ед.) и выручки от продаж (тыс.руб.)

Вид продукции	Темпы развития продаж, %		Темпы развития выручки от реализации, %		Индекс цен: ( V = Ед * Ц Ind V= IndЕд * IndЦ) IndЦ = Ind V/ IndЕд
	по единицам продукции	по di-ой продукции	по реализации, тыс.руб.	по di-ой реализации
А	101,37	1,04	106,45	1,06	1,02
Б	90,13	0,90	100,94	1,01	1,12
В	75,84	0,76	88,20	0,88	1,16
Итого	89,09	-	97,75	-

Оценивая темпы роста  продаж в натуральном и стоимостном  выражении можно сказать, что  рост выручки про продукции А на 6,45 % был вызван как ростом физического объема продаж на 1,37%, так и ростом цен на 2 % на данное изделие.

По изделию Б физические объемы продаж сократились на 9,87%, однако рост цен составил 12%, что привело  к некоторому росту выручки по данному изделию - на 0,94%.

По изделию В, не смотря на самый высокий индекс цен 1,16 (или  рост цен на 16%), произошло снижение выручки на 12%, так как очень значительным было снижение объема продаж в натуральном выражении - на 24,16%

Проанализируем скорость (характер) движения товарной массы от момента ее поступления до момента ее реализации, экономический эффект от изменения оборачиваемости товарной массы (таблица 9) .

Расчеты произведем следующим  образом.

Расчет среднего товарного  запаса (ТЗср) за год для компании.

ТЗср` = (остатки на начало периода + остатки на конец периода)/2.

           Рассчитывается оборачиваемость по классической формуле:

(Остаток товара на  начало месяца)/( Товарооборот за  месяц)

К оборачиваемости = Объем  Реализации / Средние остатки за период  
Однодн. Vреал = Объем реализации/оборотный период (365 дня)

Оборачиваемость = Продолжительность периода / к. оборачиваемости 

 

Таблица 9

Характеристики скорости движения товарной массы, обеспечивающей объемы реализации

Виды продукции	К оборач., раз		Однодн. Vреал		Оборачиваем., дн			Экон-кий эффект от изменения оборачиваемости товарной массы, (+,-тыс.руб.)
	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.	+,-
А	6,4	8,4	56,0	59,6	57,2	43,7	-13,5
Б	4,3	4,4	140,8	142,2	84,5	82,3	-2,2
В	1,2	7,3	98,1	86,5	51,0	50,1	-0,9
Итого	5,4	5,6	294,9	288,3	68,2	64,7	-3,5
Справочное
- V реализации, факт 2009 г.= 107620 2010 г. = 105289,4
- Тов.масса (Зн+П-Зк.N) 2009 г = 110100 2010 г. = 108033,2

 

На основании результатов  расчет таблицы 3 можно говорить о  значительном повышении эффективности использования товарной массы, так как рост оборачиваемости наблюдается по всем видам продукции. Максимальный рост оборачиваемости у продукции А, по нему оборачиваемость возросла с 6,4 до 8,4 оборота, что привело к сокращению длительности оборота на 13,5 дней и относительному экономическому эффекту в размере 805,57 тыс. руб. По продукции Б оборачиваемость возросла с 4,3 до 4,4 оборота, что привело к сокращению длительности оборота на 2,2 дня и относительному экономическому эффекту в размере 312,31 тыс. руб. По продукции В оборачиваемость возросла с 5,4 до 5,6 оборота, что привело к сокращению длительности оборота на 0,9 дня и относительному экономическому эффекту в размере 77,25 тыс. руб.

Проведем оценку ритмичности и равномерности процесса поставки продукции и процесса реализации продукции (таблица 10)

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

1. коэффициент ритмичности (Крит). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП_1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП₀:

 

Крит = VВП_1,0 : VВП₀

 

2. коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение  среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д. ) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( ):

 

 

где n - число суммируемых плановых заданий.

Коэффициент равномерности  рассчитывается по формуле:

                  К _{равномерности} = 100 – V        

 

 

      Коэффициент  вариации рассчитывается по формуле:

                                           

Среднеквадратическое  отклонение исчисляется по формуле:

 

                 

 

где,   x_i  – процент отгрузки за  период;

x – средний процент отгрузок;

n – число анализируемых периодов.

 

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Таблица 10

Оценка ритмичности  и равномерности поступления  и реализации продукции в 2010 г.(факт)

Кварт. года	Поступление				Реализация
	% в общем поступлен. (Хсред.= 25% усл.)	хi-х	Период. поступл. (Усред.=10 дн , усл.)	уi-у	Ср/дн. V реал. (Хсредн.=292,2 тыс.руб	хi-х	Период. реализ. (Усредн.= =30 дн, усл)	уi-у
I	15	-10	12	2	116,9	-175,3	36	6
II	30	5	5	-5	303,9	11,7	32	2
III	27	2	8	-2	350,7	58,5	27	-3
IV	28	3	9	-1	397,4	105,2	24	-6
К равн.	100	0,77	-	0,71	1168,9	0,85	-	0,95
К ритм.	-	0,9	8,5	0,94	-	0,64	-	0,85

 

Итак, больше всего поступлений  товара было во втором квартале (30%), меньше всего поступлений было в первом квартале (15%). Периодичность поступлений реже всего была в первом квартале (каждые 12 дней), чаще всего во втором квартале каждые 5 дней. Самый большой среднедневной объем реализации был в четвертом квартале (397,4 тыс. руб. в день), самый меньший в первом квартале (116 тыс. руб. в день). Судя по данным таблицы 10, можем сделать вывод, что продукция предприятия имеет сезонный характер, так как наименьший объем реализации и поступлений наблюдается с января по март. Нарушение ритмичности и равномерности поступления и реализации оценивается отрицательно, так как приводит к сокращению эффективности деятельности предприятия, недополучению прибыли.

Оценивая равномерность  поступления товаров во времени  можно сказать о его неравномерности, так как соответствующий коэффициент равен 0,77, что ниже 0,9, при этом ритмичность достаточно высокая, так как коэффициент ритмичности равен 0,9. Равномерность периодичности поступления также низкая, так как коэффициент равен 0,71. Равномерность реализации как во времени, так и по периоду реализации достаточно высокая (коэффициент равномерности равен 0,85 и 0,95 соответственно), хотя ритмичность низкая. Причинами нарушения равномерности и ритмичности поступления и реализации товаров стал тот факт, что в первом квартале значительно ниже среднего были размеры поступления (15% от средних 25%), и средний дневной оборот ниже более чем в два раза среднего по году (116,9 тыс. руб. по отношению к среднему 292,2 тыс. руб.). Нарушение ритмичности и равномерности поступления и реализации оценивается отрицательно, так как приводит к сокращению эффективности деятельности предприятия, недополучению прибыли.

Далее оценим выполнение плановых заданий по реализации без учета и с учетом ассортимента в 2010 г. (таблица 11).

Таблица 11

Оценка выполнения плановых заданий по реализации продукции в 2010 г.

Виды прод-ции	Объем реализации, тыс.руб.		Выполнение плана, %
			без учета ассортимента	с учетом ассортимента методом:
	план	факт		наименования, %	уд. веса	зачета
А	21280,0	21748,2	96,5	102,2	1,0	+
Б	51889,8	51885,1		99,99	1,0	-
В	35806,2	31565,0		88,2	0,9	-
Итого	108976	105198,3		96,5	1,0	-