Анализ использования фонда заработной платы

     ОДО «Торнефть» осуществляет материально-техническое снабжение нефтепродуктами и продукцией производственного назначения предприятий аграрно-промышленного комплекса и других отраслей народного хозяйства через базу снабжения, реализацию горюче-смазочных материалов предприятиям, а также реализацию товарно-материальных ценностей через магазин розничной торговли. Кроме того, предприятие оказывает  автотранспортные услуги по перевозке сельскохозяйственных (зерна, картофеля и свеклы) грузов.

     С целью экономического развития и  эффективного использования производственного потенциала предприятием освоены такие виды производств как производство дизельного топлива, модифицированного рапсовым маслом и производство растительных масел и жмыхов из семян рапса, подсолнечника, льна.

     Объем работ и услуг по производственной деятельности с учетом НДС за 2005 год составил  876360 тыс. руб., при плане 640000 тыс. руб., процент выполнения плана – 137%.  В том числе объем работ по автотранспорту  за 2004 год - 164851тыс. руб., по техцентру ПО МТЗ – 257560тыс. руб., услуги по хранению и аренде – 8604 тыс. руб., производство дизельного топлива, модифицированного рапсовым маслом – 173360 тыс. руб., производство  растительных масел и жмыхов– 142496тыс. руб.,   прочие – 129489тыс. руб.

     Объем товарооборота с учетом НДС за 2005 год составил 9713246тыс. руб., при плане 8750000 тыс. руб., процент выполнения плана – 111%.  Из  суммы товарооборота сумма реализации горюче-смазочных материалов составила 8714001тыс. руб. или 89,7% от общего товарооборота. Объем реализации горюче-смазочных материалов через автозаправочные станции составил 6153161тыс. руб., или 70,6% от всей продажи горюче-смазочных материалов. Валовой доход по базе снабжения составил 654075тыс. руб., в процентах к общему товарообороту – 6,73%.

       По результатам работы за 2005 год балансовая прибыль составила 73533 тыс. руб., в том числе по производству дизельного топлива, модифицированного рапсовым маслом 10780 тыс. руб., по производству растительных масел и жмыхов – 7023 тыс. руб. По состоянию   на  01.01.2006   года    имеется основных фондов  балансовой стоимостью 6000 млн. рублей. Износ основных фондов составляет  61,4%.

     Среднесписочная  численность работающих за 2005 год - 113 человек и их среднемесячная заработная плата составила 211843 рублей. На оплату труда за 2005 год израсходовано 313248,6 тыс. рублей. Среднемесячная зарплата за декабрь 2005г. составила 242412 рубля. Тарифная ставка 1 разряда на 01.01.2006 года составила 50466 рублей.

     Функции управления реализуются путем создания рабочих автоматизированных мест бухгалтера, менеджера, работника склада оптовой торговли, продавца, работника службы маркетинга, администратора базы данных.

     При обработке учетно-аналитической  информации, документировании операций, организации документооборота, ведении регистров бухгалтерского учета в объединении руководствуются Законом “О бухгалтерском учете и отчетности”, планом счетов бухгалтерского учета и рекомендациями по их применению, Указами Президента Республики Беларусь, Постановлениями Совета министров Республики Беларусь, Национального Банка, Государственного налогового комитета, Министерства финансов, решая при этом задачи учетной политики общества, разрабатываемой главным бухгалтером и утверждаемой директором.

     ОДО «Торнефть» предполагает путем изучения спроса и предложения, расширения ассортимента и номенклатуры поставляемых материально-технических ресурсов, снижения отпускных цен, применения гибких систем наценок, заключения договоров с заводами-изготовителями, освоить новые рынки сбыта, повысить спрос на товарно-материальные ценности и наращивать объемы производства и реализации.

2.2 Анализ эффективности  использования фонд заработной платы, как критерий эффективности управления трудовыми ресурсами

     Анализ  использования фонда заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала.

     Первое  направление включает изучение состава  фонда заработной платы по видам использования в сравнении с планом и в динамике по отношению к предыдущему году. Для этого используем данные  таблицы 2.1.

     Анализируя  структуру фонда заработной платы  по направлениям использования, можно отметить, что в отчетном периоде значительно увеличились выплаты заработной платы по тарифным ставкам и окладам, по сравнению с прошлым годом на 156,2% а процент выполнения плана составил 128,8%. Значительное увеличение произошло по заработной плате работников несписочного состава (198,6%) и совместителей (636,3%).

Таблица 2.1 Анализ использования фонда заработной платы

     Процент выполнения плана по заработной плате  работников несписочного состава составил 199,3%, а по  заработной плате совместителей 438,8%. Это связано с тем, что в течение 2005 года на предприятие на условиях совместительства было принято 16 человек для обслуживания вспомогательных производств, планирование которых не предусматривалось.

     Выполнение  плана по премированию за производственные результаты составило 10,2% в связи с отсутствием текущего премирования в течение года.  Но в тоже время производились разовые выплаты премиального вознаграждения за счет прибыли предприятия в сумме 17956 тыс. руб., что на 24,4% превышает показатель прошлого года.

     В целом фонд заработной платы по сравнению  с прошлым годов увеличился на 15,5%, а процент выполнения плана составил 99,3%. Как уже отмечалось ранее, план не выполнен по текущему премированию и по выплатам компенсирующего характера.

     Значительный  вес в фонде заработной платы предприятия занимают различного рода доплаты (за классность, за руководство бригадой, за совмещение профессий, профессиональное мастерство, за ученую степень, за экономию горюче-смазочных материалов). В отчетном году эти выплаты составили 41460 тыс. руб., что на 51,9% превышает показатель предыдущего года и на 25,6% планируемый показатель.

     Контроль  за использованием фонда оплаты труда  осуществляется прежде всего на самом предприятии – отделом труда и заработной платы, бухгалтерией, плановым отделом, руководителями цехов, бригад, участков.

     При этом проверяется правильность применения тарифных ставок, окладов, сдельных расценок, премиальных выплат.

     Необходимость строгого контроля  за использованием фонда оплаты труда обусловлена тем, что большая его часть включается в себестоимость продукции (работ, услуг) и влияет на конечные результаты работы предприятия. Фонд заработной платы является также базой для исчисления взносов в фонд социальной защиты, фонд занятости, чрезвычайного и подоходного налогов.

     На  втором направлении анализа  использования  фонда заработной платы целесообразно проанализировать выполнение плана и динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.

     Используем  для этого данные таблицы 2.2

Таблица 2.2 Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала