Анализ хозяйственной деятельности

     По  состоянию  на 1 октября  2010 года остаток  средств на  текущем (расчетном) счете, открытом в ОАО «Белагропромбанк» составил 6660649 рублей, в филиале №107 ОАО «АСБ Беларусбанк» составил  52814 рублей и  по  специальному  ссудному  счету открытому  в ОАО «Белагропромбанк» остаток  средств  составил 160000000 рублей.

     Счет  67/1 «Расчеты  по  долгосрочным  кредитам   и  займам» на  1  октября  2010  года  кредитовый  остаток составил 25000000 рублей, что  подтверждается  выписками банка. Конечный  срок гашения кредита 3 декабря 2012 года. С филиалом №117 АСБ «Беларусбанк» заключен  кредитный договор № 107040208 от 22.02.10 г. на  покупку хлебопекарного оборудования для реконструкции и технического перевооружения хлебопекарного производства с уплатой за  пользование  кредитом  13% годовых.

     Порядок  кредитования, оформления кредитов и  их  погашения регулируются правилами  банка  и кредитным  договором  с последующим заключением дополнительных  соглашений (при  необходимости).  К  каждому  кредитному  договору  заключен  договор  залога  товаров в товарообороте. Специалистами отделения ОАО «Белагропромбанк» и филиала №117 «АСБ Беларусбанк» регулярно  проводятся проверки наличия  и  сохранности имущества, предлагаемого  в залог в обеспечении кредитных  обязательств ЧПУП «Ляховичский кооппром» перед банками. В ревизуемом периоде нарушений в оформлении договоров залога товаров и фактического их  наличия не установлено.

     Полученные  кредиты банка используются  на  цели, предусмотренные договором.

     Выборочной  проверкой  за  9 месяцев  2010 года  законности, достоверности и целесообразности операций, произведенных по  счетам банка; полноты и своевременности  оплаты и поступления  денежных  средств; своевременности зачисления денежных  средств (выручки), в том числе денежных  средств в пути, сданных из касс  организации на  счета в банке, нарушений не  установлено. Каждая  запись в выписке банка подтверждается  документально.

     По  счету № 57/1 «Инкассированные  денежные  средства» по  состоянию  на  1 октября  2010 года сальдо  составило 0 рублей.

     В ходе проверки было установлено, что  по статьям баланса соответствующие  остатки задолженности отражены правильно. Для этого сличены  остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Главной книге, бухгалтерскому балансу.

     По  состоянию на 1 октября 2010 года бухгалтером  ЧПУП «Ляховичский кооппром» была проведена  взаимная сверка расчетов не со всеми кредиторами-поставщиками. Каждая сверка оформлялась актом взаимной сверки расчетов.

     Отклонений  в остатках по бухгалтерскому балансу  на 01.10.2010г., Главной книги по счету 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  и ведомости по данному счету  на 01.10.2010г. нет.

     По  состоянию  на  1 октября 2010 года  кредитовое  сальдо  по  счету  71 «Расчеты  с подотчетными лицами» составило  4583372 рублей, дебиторской  задолженности работников 3492020 рублей. Кредиторская  задолженность реальна и подлежит выплате.

     Аналитический  учет по  счету №71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется  в книге формы № К-10 в разрезе каждого подотчетного лица. Расхождений между данными аналитического и синтетического учета по данному счету не установлено.

     Оплата  командировочных  расходов  производилась после  возврата работников  из  командировки.

     По  выданным подотчетным  суммам работники  отчитываются в установленные  сроки, однако  имел место  факт несвоевременного проведения  командировочных расходов по учету:   в декабре месяце 2009 года проведено авансовых отчетов по  командировочным расходам  за  октябрь месяц 2009 на  сумму 15350 рублей и за ноябрь месяц на сумму 232960 рублей.

     Регистрация распоряжений и командировочных  удостоверений в ЧПУП «Ляховичский кооппром» ведется в установленном порядке.

     Расходы  на  хозяйственные  нужды  в  обревизованном периоде  не  превышали  50  базовых  величин  в  месяц. 

     3.5 Аудит и ревизия наличия и использования основных средств

      и товарно-материальных ценностей 

       В ходе ревизии было установлено,  что по  состоянию   на 1 октября  2010 года  по  счету № 01 «Основные  средства» числится  остаток  в  сумме  4566136646 рублей, с  начисленным износом в сумме  187177570 рублей.

     Амортизация  начисляется  линейным  способом. Нормы  амортизации основных  средств применяются  согласно Временного республиканского  классификатора основных  средств и  нормативных  сроков их  службы (зарегистрировано в НРПА РБ 28.09.2001г. за  № 5/8562) с  учетом  внесенных изменений. Износ по малоценному инвентарю начисляется по  нормам согласно учетной политики.

     Переоценка  основных  средств, числящихся  на  балансе ЧПУП «Ляховичский  кооппром»  произведена  на 1 января  2010 года  на  основании приказа по ЧПУП «Ляховичский кооппром»  №162 от 31 декабря 2009 года

     Переоценка  основных средств  производится  индексным  методом. Выборочной  проверкой правильности  применения  коэффициентов изменения  стоимости  основных  средств при  применении  индексного  метода переоценки нарушений  не  установлено. Учет основных средств механизирован. Все  основные  средства закреплены  за ответственными  работниками ЧПУП «Ляховичский кооппром».

     Последняя инвентаризация  основных  средств  проведена  по  состоянию на  1 января  2010 года. Приказ № 161 от 31 декабря  2009 года. Расхождений между учетными данными и фактическим наличием  не  выявлено.

     Списание (ликвидация) полностью амортизированных основных средств производится на основании  актов о ликвидации основных средств  с последующим оприходованием запчастей и металлолома.

      Отпуск  основных средств производился по ТТН-1 утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.06.2001 года за №53.

      Нематериальные  активы отражаются в бухгалтерском  учете по первоначальной стоимости. Стоимость нематериальных активов погашается по нормам амортизации, определяемым исходя из  срока их использования. По нематериальным активам, стоимость которых не превышает одной базовой величины, износ начисляется в момент оприходования в размере 100% стоимости.

      Выборочной  проверкой правильности оприходования, выбытия и ликвидации основных средств, материальных ценностей и нематериальных активов, правильности начисления износа по ним нарушений не установлено.

      В ходе ревизии на складе сырья  проведена  выборочная инвентаризация товарно-материальных ценностей, расхождений фактического наличия с данными бухгалтерского учета не установлено.

3.6 Аудит и ревизия реализации продукции, финансовых результатов, фондов, резервов, целевого финансирования

      ЧПУП  «Ляховичский кооппром» ориентировано в своей деятельности на производство продовольственных товаров. Отсюда вытекает, что фактором определяющим сбыт товаров внутри организации является ассортимент выпускаемой продукции, его структура. Ассортимент продукции весьма разнообразен. Наименования меняются довольно часто, так как предприятие стремится создать оптимальный ассортимент продукции с наибольшей рентабельностью.

     Из  общего количества произведенной продукции  через розничные торговые предприятия  потребкооперации реализуется: 95% хлеба и хлебобулочных изделий; 85% колбасных изделий; 90% рыбных изделий.

     Основными рынками сбыта продукции являются торговые предприятия города Ляховичи и Ляховичского района. ЧПУП «Ляховичский кооппром» является основным поставщиком хлебобулочных изделий в Ляховичском районе (95% продукции данного вида). Основными конкурентами предприятия являются индивидуальные предприниматели, которые поставляют хлебобулочные изделия с хлебозавода города Барановичи. С целью вытеснения конкурентов с рынков района по торговле хлеба на ЧПУП «Ляховичский кооппром» организован отпуск в торговую сеть горячего хлеба транспортом за счет ЧПУП «Ляховичский кооппром». В сельскую местность доставка хлеба производится один раз в день, в городскую сеть три раза в день организован завоз горячего хлеба и хлебобулочных изделий. При насыщении вышеназванных рынков сбыта хлебобулочными изделиями организовываются выезды в город Барановичи для торговли хлебов ржаных сортов и хлебобулочными изделиями.

     Основными документами, регулирующими сбытовую деятельность ЧПУП «Ляховичский кооппром» являются договоры на реализацию готовой продукции. В ходе ревизии реализации продукции было установлено, что указанные договора оформлены в соответствии с требованиями законодательства.

     Правильность  применения цен на реализованную продукцию проверена путем сопоставления отпускных цен, отраженных в калькуляции отпускной цены с действующими прейскурантами и договорами на реализацию продукции.

     Для проверки своевременности перечисления покупателями средств за реализованную продукцию были сверены даты перечисления средств по платежным документам и приемки продукции по товарно-транспортным накладным.

     Для выполнения плана прибыли основными  задачами промышленной деятельности ЧПУП «Ляховичский кооппром» на 2007 год являются:

     -обеспечение  роста производства товарной  продукции в сопоставимых ценах  на 109%;

     -потребительских  товаров на 109%

     -произвести  в 2007 году потребительских товаров  на сумму 5,2 млрд. рублей, в том  числе: хлеба и хлебобулочных  изделий – 2000т., кондитерских – 62 т., колбасных изделий – 140т., мясных полуфабрикатов – 100т., переработка рыбы – 49 т.;

     -осваивать  и дальше выпуск продукции  в современных видах упаковки;

     -продолжить  работу по освоению новых видов  продукции;

     -обеспечить  высокое качество производимой  продукции;

     -принимать  участие в проведении ярмарок,  выставок-продаж;

     -обеспечить  рентабельную работу всех подразделений  и цехов;

     -осуществить реконструкцию хлебозавода с внедрением современных технологий.

     В процессе ревизии финансовых результатов для проверки правильности определения сумм прибылей и убытков ЧПУП «Ляховичский кооппром» были сверены данные, отраженные в «Отчете о финансовых результатах» с данными главной книги.

     По  состоянию на 1 января 2007 г. По балансу ЧПУП «Ляховичский кооппром» числятся следующие фонды:

     -установленный  фонд в сумме 1 млн. руб.;

     -добавочный  фонд в сумме 1332 млн. руб.;

     -прочее  целевое финансирование в сумме  16 млн. руб.;      

     По  итогам  работы  за  2009 год по ЧПУП «Ляховичский  кооппром» получено  прибыли  до  налогообложения  14,0 млн. руб. Уплачено  налогов с прибыли 9,0млн. руб., чистая  прибыль составила 5,0 млн. руб., убыток  от  внереализационных операций составил  114 млн. руб., операционные доходы получены  в сумме 0 млн. руб. (доходы  по  таре), внереализационные расходы составили 122 млн. руб.

     По  состоянию на 1 октября  2010 года уставный  фонд ЧПУП «Ляховичский кооппром» составляет 1,0 млн.рублей.

     По  счету 83 « Добавочный  фонд» на 1.10.2010 года  числится  сальдо в сумме1826632409 рублей, в том  числе :

     По  счету 86 « Прочее целевое финансирование» на  1.10.2010 года  сальдо  составило 23157546 рублей

     Начисление  средств централизованных фондов производится согласно постановлением БКС. Нарушений  по  начислению не установлено. Остаток фонда  подготовки  кадров на 1.10.10 года  79,0 млн. руб., который начисляется, но не  перечисляется. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4 Порядок заполнения и содержания бухгалтерской отчетности