Анализ хозяйственной деятельности торговой организации

 

Содержание

 

 

 

 

Введение

 

В рыночных условиях хозяйствования предприятия (инвесторы) должны быть уверены в надежности и экономической состоятельности партнеров. В противном случае имеется возможность использования механизма банкротства неплатежеспособных должников. В связи с этим руководители предприятий, продавцы различных уровней в основу своей работы должны ставить антикризисное управление собственным предприятием с целью избежать возможного банкротства, а при угрозе банкротства изыскать возможности его финансового оздоровления. Вместе с тем они должны уметь своевременно определить неблагоприятное финансовое положение предприятий-контрагентов по результатам проведенного финансового анализа и при необходимости воспользоваться своим правом в судебном порядке применить процедуры банкротства к должнику.

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние предприятия, и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.

В связи с этим пути преодоления несостоятельности торговых предприятий, как никогда является актуальной.

Практическая значимость работы заключается в том, что основные научные положения и выводы могут использоваться в качестве базы для дальнейшего исследования предпосылок несостоятельности предприятия.

Цель курсовой работы - провести анализ финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Для решения поставленной цели нам необходимо решить ряд задач:

- проанализировать финансовое  состояние организации на примере  ООО Торговый дом «Русьимпорт-Оренбург»;

- разработать мероприятие  по улучшению финансово-хозяйственной  деятельности торгового предприятии.

Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность торгового предприятия.

Объектом исследования выступает торговое предприятие, реализующее продовольственные товары.

Теоретической и методической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам общей теории стратегического менеджмента и антикризисного управления, финансового менеджмента, анализа хозяйственной деятельности предприятий, а также законы, постановления Правительства и иные нормативные акты Российской Федерации по вопросам экономической и промышленной политики. Среди зарубежных авторов использовались работы Р. Акоффа, И. Ансоффа, Э.И. Крылова, А.Н. Петрова, В.М. Архипова, А.П. Градова, Ю.В. Гусева, В.Л. Лунева, Э.А.Уткина.

Информационной базой работы являются данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия за 2012-2014г.г., а также первичная учетная документация.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы анализа финансовой деятельности предприятия

 

1.1 Сущность финансового анализа организации

 

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний.

В современных условиях предприятия торговли ориентированы не только на структурное и организационное развитие, но и на повышение эффективности коммерческой деятельности. Показатели деятельности торгового предприятия, осуществляемой на коммерческой основе, подразделяются на две группы, оценивающие две категории: экономическую эффективность и экономический эффект. Экономическая эффективность определяется как соотношение между затратами по вовлеченным производственным, материальным, финансовым, трудовым ресурсам и полученными результатами. Экономический эффект – это результат от функционирования предприятия, выражаемый такими показателями, как товарооборот, объем продажи товаров, валовой доход, прибыль[5, c. 84].

Содержание финансового анализа предприятия зависит от поставленной цели анализа - комплексный анализ сильных и слабых сторон деятельности предприятия или относительно простой анализ краткосрочной ликвидности предприятия. Во всех случаях финансового анализа основой исследования являются финансовые отчеты предприятия. Следует отметить, что содержание финансового анализа и используемые методы будут зависеть от того, кто (или в интересах кого) будет проводить анализ. Кредиторы заинтересованы в проведении финансового анализа, чтобы сделать свои риски по вложениям минимальными. Лица, предоставляющие коммерческие кредиты, заинтересованы в выявлении ликвидности предприятия. Держатели облигаций, т.е. долгосрочные кредиторы, интересуются ликвидностью, но в первую очередь хотят знать о способностях предприятия обслуживать долги - выплачивать проценты и погашать основную часть долга. Собственники - акционеры - заинтересованы в финансовом анализе для выяснения реальной доходности капитала, стабильности положения предприятия. Менеджеры предприятия заинтересованы в финансовом анализе для получения информации о последствиях своих управленческих решений, текущем финансовом положении, эффективности управления. Финансовый анализ позволяет выявить причины возникновения кризисного состояния предприятия, указывает возможные пути выхода из кризиса. Только результаты финансового анализа могут позволить антикризисному управляющему принять решение о дальнейшем развитии предприятия, о возможности его санирования и реорганизации или признания его банкротом и ликвидации. Целями финансового анализа предприятия являются [24, c.32]:

1. Оценка текущего финансового  положения предприятия.

2. Анализ динамики финансового  состояния предприятия за прошлые  отчетные периоды.

3. Сравнение финансового  состояния предприятия с нормативными (отраслевыми) значениями.

4. Прогнозирование финансового  состояния предприятия в соответствии  со стратегическим планом его  развития.

Достижение указанных целей финансовый анализ должен обеспечивать путем:

1) объективной оценки  финансового состояния, результатов, эффективности и деловой активности;

2) выявления факторов  и причин существующего состояния  предприятия и полученных финансовых  результатов;

3) подготовки и обоснования  принимаемых управленческих решений  в финансовой области;

4) выявления и мобилизации  резервов предприятия для улучшения  финансового состояния и финансовых  результатов, повышения эффективности  всей хозяйственной деятельности.

Принципами финансового анализа являются: непрерывность (регулярность) наблюдения за состоянием и развитием финансовых процессов; преемственность; объективность; научность; динамичность; комплексность; системность; практическая значимость; существенность; надежность; согласованность и взаимоувязка данных форм бухгалтерской отчетности; ясность в интерпретации результатов финансового анализа; обоснованность и оперативность в принятии управленческих решений. [18, c.52]

Следовательно, финансовый анализ обеспечивает довольно объективную оценку финансового состояния предприятия, позволяет дать характеристику путей повышения рентабельности, увеличения собственного капитала; помогает провести прогноз роста финансовых результатов. Финансовый анализ описывает непосредственно хозяйственные процессы, поэтому результаты анализа очень ценны и важны для самой организации и для различного рода пользователей.

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления. [13, c.21]

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитическому периоду. В этом виде анализа имеется существенный недостаток - выявленные резервы - навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, т. к. относятся к прошлому периоду.

Текущий анализ - наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия. [19, c.93]

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей:

• отгрузка и реализация продукции;
• использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов;
• себестоимость;
• прибыль и рентабельность;
• платёжеспособность.

При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т. к. нет завершённого процесса.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления.

Задачи перспективного анализа конкретизируются по:

• объектам анализа;
• показателям деятельности;
• наилучшее обоснование перспективных планов.

Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая основа перспективного плана тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ называют прогнозным[11, c.25].

Особое значение в качестве информационной основы финансового анализа имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия. Причин тому несколько, основная из них состоит в изменении форм собственности. Этот процесс, наиболее динамично развивающийся в сфере обращения, вполне естественно привел к разрушению многих вертикальных связей и последовавшей за этим информационной обособленности предприятий.

Основными, наиболее доступными и компактными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат формы финансовой отчетности № 1, 2, 3, а если анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные текущего бухгалтерского учета.

В состав квартальной отчетности входят: баланс предприятия (форма №1) и отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2). Годовая финансовая отчетность включает три типовые формы: форма №1, форма №2, форма №3 - отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия и пояснительную записку. Эти формы составляются путем подсчета, группировки и специализированной обработки, данных текущего бухгалтерского учета и являются завершающей его стадией. [16, c.31]