Анализ финансовых результатов

БП_усл.4 = Дв₁ – Ср₁ – Кр₁ – Ур₁ + Пд₀ – Пр₀

БП_усл.4   = 91946 – 85170 – 0 – 0 + 8955 – 9023 = 6708 тыс. руб.

6. Определим БП_усл.5 :

БП_усл.5 = Дв₁ – Ср₁ – Кр₁ – Ур₁ + Пд₁ – Пр₀

БП_усл.5 = 91946 – 85170 – 0 – 0 + 2446 – 9023 = 199 тыс. руб.

7. Определим  БП отчетного периода:

БП₁ = Дв₁ – Ср₁ – Кр₁ – Ур₁ + Пд₁ – Пр₁

БП₁ = 91946 – 85170 – 0 – 0 + 2446 – 5514 = 3708 тыс. руб.

8. Определим общее отклонение БП:

Δ БП = БП₁ – БП₀

Δ БП = 3708 – 1244 = 2464 тыс. руб.

     В том числе за счет изменения:

А) Денежной выручки:

 Δ БП  _Дв = БП_усл.1 − БП₀ = 25887 – 1244 = 24643 тыс. руб.

Б) Себестоимости  реализованной продукции:

Δ БП _Ср = БП_усл.2 − БП_усл.1 = 6700 – 25887 = − 19187 тыс. руб.

В) Коммерческих расходов:

 Δ БП  _Кр = БП_усл.3 − БП_усл.2 = 6708 – 6700 = 8 тыс. руб.

Г) Управленческих расходов:

Δ БП _Ур = БП_усл.4 − БП_усл.3 = 6708 – 6708 = 0

Д) Прочих доходов:

Δ БП _Пд = БП_усл.5 − БП_усл.4 = 199 – 6708 =  – 6509 тыс. руб.

Е) Прочих расходов:

Δ БП _Пр = БП₁ − БП_усл.5 = 3708 – 199 = 3509 тыс. руб.

Проверка: Δ БП = Δ БП _Дв + Δ БП _Ср + Δ БП _Кр + Δ БП _Ур + Δ БП _Пд + Δ БП _Пр

Δ БП = 24643 – 19187 + 8 – 6509 + 3509 = 2464тыс. руб. Расчеты выполнены верно.

      За  счет увеличения денежной выручки БП увеличилась на 24643 тыс. руб. За счет увеличения себестоимости реализованной продукции БП уменьшилась на 19187 тыс. руб. За счет уменьшения коммерческих расходов БП увеличилась на 8 тыс. руб. Управленческие расходы в базисном и отчетном периоде были равны 0  и не влияли на БП. За счет уменьшения прочих доходов БП уменьшилась на 6509 тыс. руб. За счет уменьшения прочих расходов БП увеличилась на 3509 тыс. руб. За счет изменения этих факторов балансовая прибыль в отчетном периоде увеличилась на 2464 тыс. руб.

4.3 Факторный анализ  прибыли от реализации  продукции.

     Основную  часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

     Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

• Объема реализации продукции;
• Структуры товарной продукции;
• Цены реализации;
• Себестоимости реализованной продукции.

     Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является Убыточной, то при увеличении объема реализации происходит Уменьшение суммы прибыли.

     Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

     Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

     Изменение уровня цен  и величина прибыли  находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумму прибыли возрастает, и наоборот. 
 

     Таблица 11

Исходная  информация для факторного анализа  прибыли от реализации продукции.

 

     Рассмотрим  отклонение прибыли за счет изменения  выше перечисленных факторов.

     Определим сумму денежной выручки за базисный и отчетный год:

∑ДВ₀ =∑g₀ * ц₀ = (48000 * 2811) + (144000 * 77,4) + (17 * 1032099) + (7642 * 21013,6) + (7355 * 11228) = 134928 + 11145,6 + 17545,7 + 160586 + 82582,2 =     =406787,5 тыс. руб.

∑ДВ ₁=∑g₁ * ц₁ = (46000 * 3101,7) + (161000 * 81,3) + (21 * 1044420,5) + (8466 * 22808,3) + (8251 * 12516,12) = 474065,9 тыс. руб.

     Определим сумму затрат за базисный и отчетный год:

∑З₀ =∑g₀ * c₀  = (48000 * 1874) + (144000 * 43,7) + (17 * 543210) + (7642 * 11358,7) + (7355 * 6237,8) = 89952 + 6292,8 + 9234,6 + 86803,2 + 45879 = =238161,6 тыс. руб.

∑З₁ =∑g₁  * c₁ = (46000 * 2067,8) + (161000 * 42,3) + (21 * 549695) + (8466 * 12671,3) + (8251 * 6953,4) = 95118,8 + 6810,3 + 11543,6 + 107275,2 + 57372,5 = =278120,4 тыс. руб.

      Определим ∑З_усл :

∑З_усл. = ∑ g₁ * с₀ = 86204 +7035,7 + 11407,4 + 96162,8 +51468,1 =

= 252278 тыс. руб.

      Определим ∑ДВ_{усл :}

∑ДВ_усл= ∑ g₁ * ц₀ = 129306 + 12461,4 + 21674,1 + 177901,1 + 92642,6 =

= 433985,2 тыс. руб.

     Определим сумму прибыли за базисный год:

∑П₀ = ∑ДВ₀ − ∑З₀ = 406787,5 – 238161,6 = 168625,9 тыс. руб.

      Определим сумму прибыли за отчетный год:

∑П₁ = ∑ДВ₁ − ∑З₁ = 474065,9 – 278120,4 = 195945,3 тыс. руб.

      Определим ∑П_усл.:

 ∑П_усл. = ∑ДВ_усл − ∑З_усл = 433985,2 – 252278 = 181707,2

     Определим общее отклонение прибыли:

ΔП= ∑П₁ − ∑П₀ = 195945,3 – 168625,9 = 27319,4 тыс. руб.

     В том числе за счет изменения:

1) объема реализованной продукции:

ΔП _g  =(∑З_усл / ∑З₀ – 1) * ∑П₀

ΔП _g  = ( 252278/238161,6 – 1) * 168625,9 = 9994,8  тыс. руб.

2) структуры  реализованной продукции:

ΔП _стр = ∑П _усл − ∑П₀ − ΔП_g

ΔП _стр = 181707,2 – 168625,9 – 9994,8 = 3086,5 тыс. руб.

3)себестоимости  реализованной продукции:

ΔП _с/с =∑З_усл. − ∑З₁

ΔП _с/с = 252278 – 278120,4 =  – 25842,4 тыс. руб

4) цены реализации

ΔП_ц = ∑ДВ ₁ − ∑ДВ_усл.

ΔП_ц = 474065,7 – 433985,2 = 40080,5 тыс. руб

     Проверка :  ΔП =  ΔП_g+ ΔП_стр+ ΔП_с/с+ ΔП_ц

ΔП = 9994,8 + 3086,5 – 25842,4 + 40080,5 = 27319,4 тыс. руб. Расчеты выполнены верно.

      За  счет увеличения объема реализованной  продукции на 16724 тыс.руб. прибыль  увеличилась на 9994,8 тыс. руб. за счет изменения структуры реализованной  продукции прибыль увеличилась  на 3086,5 тыс. руб. За счет увеличения себестоимости  реализованной продукции прибыль уменьшилась на 25842,4 тыс. руб. За счет увеличения цены реализации прибыль увеличилась на 40080,5 тыс. руб. За счет изменения этих факторов прибыль за анализируемый период увеличилась на 27319,4 тыс.руб.  

     Затем необходимо проанализировать выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции. На изменение прибыли от реализации конкретного вида продукции оказывают влияние 3 фактора:

• Объем продаж
• Себестоимость реализованной продукции
• Цена реализации

  Рассмотрим факторный анализ способом абсолютных разниц.

П₁ =(ц₁ – с₁ )g₁

П₀ =(ц₀ – с₀ )g₀

ΔП= П₁ – П₀  в том числе за счет изменения:

     1)объема  реализованной продукции

     ΔП_g=(g₁ – g₀ )* (ц₀ – с₀)

     2) себестоимости реализованной продукции

     ΔП_с/с=(с₀ – с₁)* g₁

     3) цены реализации

     ΔП_ц=(ц₁ – ц₀)* g₁ 

     Для расчета, построим вспомогательную  таблицу, где произведен расчет изменения  прибыли в целом по каждому  продукту, а так же за счет  изменения: объема реализованной продукции, себестоимости  реализованной продукции, цены реализации.

     Таблица 12

 
 

     Таким образом, общая сумма прибыли  от реализации продукции по предприятию  в 2006 году повысилась на 27319,4 тыс. руб., что произошло за счет изменения структуры реализованной продукции, объема реализации, себестоимости реализованной продукции и изменения цены реализации на продукцию.

  Если рассматривать  отдельные виды продукции, то к 2006 году размер прибыли увеличился по всем видам продукции. При этом, увеличение прибыли от реализации электромясорубок происходит за счет увеличения цены на 290,7 руб., что привело к увеличению общей суммы прибыли на 2583,4 тыс. руб. Увеличение прибыли от реализации насадок для электромясорубок  на 1426,2 тыс. руб. происходит за счет снижения себестоимости на 1,4 руб., увеличению цены реализации на 3,9 руб. и увеличения объема реализации на 17 тыс.  Увеличение прибыли от реализации зернотуковых сеялок на 2077,9 тыс. руб. происходит за счет увеличения цены на 12321,5 руб., и увеличения объема реализации  на 4 шт., а увеличение себестоимости на 6485 руб. приводит к уменьшению прибыли на 136,2 тыс. руб. Увеличение прибыли от реализации

Дефибрилляторов на 12037,1 тыс. руб. происходит за счет увеличения цены на 1794,7 руб., увеличения объема реализации на 824 шт., а увеличение себестоимости приводит к уменьшению прибыли на 11112,5 тыс. руб. Увеличение прибыли от реализации электрокардиографов на 9194,6 тыс. руб. происходит за увеличения цены на 1288,08 руб. и увеличения объема реализации на 896 шт., а увеличение себестоимости приводит к уменьшению прибыли на 5904,4 тыс. руб. В целом главным фактором снижения прибыли от продаж является увеличение себестоимости продукции.

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.4 Факторный анализ  рентабельности производства.

     На  отклонение рентабельности оказывают  влияние 3 фактора:

• Структура реализованной продукции
• Цена реализации
• Себестоимость реализованной продукции

     Анализ  проведем способом цепных подстановок:

     1. Определим рентабельность базисного  периода:

R₀ = П₀ / З₀ * 100%

ДВ₀ =g₀ * ц₀ = 406787,5 тыс. руб.

З₀ =g₀ * c₀  =  238161,6 тыс. руб.

П₀ = ДВ₀ − З₀ = 406787,5 – 238161,6 = 168625,9 тыс. руб.