Анализ финансовых результатов

Анализ  показателей рентабельности

 

     Анализируя  информацию представленную в таблице 5 следует отметить, что показатели рентабельности в 2006г. значительно увеличились по сравнению с 2004г. Рентабельность совокупных активов увеличилась на 8,2 %, что говорит о том что предприятие использует активы с точки зрения инвестиций положительно. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 18%, следовательно окупаемость капитальных вложений акционеров увечилась. Рентабельность текущих активов увеличилась на 8,7%, что говорит о том, что увеличилась доля прибыли на единицу активов. Фондорентабельность увеличилась на 321,7% и в 2006г. составила 352,8%, что означает улучшение использования основных средств. Рентабельность продаж увеличилась на 4,9% и в 2006г. составила 7,4%. В целом данные таблицы свидетельствуют о том, что предприятие работает эффективно.

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Теоретические основы  учета и анализа  финансовых результатов.

2.1. Структура и порядок  формирования финансовых  результатов.

      Исчисление  финансового результата для целей  ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности имеет ключевой значение.

     Конечный  финансовый результат - это прирост  или уменьшение капитала организации  в процессе финансово-хозяйственной  деятельности за отчетный период, который  выражается в форме общей прибыли  или убытка.

     Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - убыток.

     При формировании конечного финансового  результата учитываются:

1. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности
2. Прибыль (убыток) от прочих операций
3. Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (чрезвычайные доходы и расходы, налог на прибыль, налоговые санкции).

     Порядок формирования финансовых результатов устанавливается  бухгалтерским и налоговым законодательством.

     Понятие доходов и расходов, критерии их признания определены в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике. Основы формирования доходной и расходной части деятельности коммерческих организаций установлены ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации».

     Доходы - это увеличение экономических выгод  в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

     Расходы - это уменьшение экономических выгод  в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения  обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признаются доходами и расходами:

— имущество, получаемое (передаваемое) по договорам комиссии;

— имущество, получаемое (передаваемое) в порядке предварительной 
оплаты;

• имущество, получаемое (передаваемое) в залог;
• имущество, получаемое (передаваемое) в погашение кредита, займа.

     Расходами не признаются также средства, перечисленные  на благотворительные цели, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха и иных аналогичных мероприятий. Выбытие активов, связанное с приобретением (созданием) внеоборотных средств не является текущими расходами отчетного периода и не участвует в формировании расходной части финансовых результатов. Вклады в уставные капиталы других организаций также не являются расходами организации.

     Доходы  и расходы организации принято  подразделять на две категории.

      Доходы (расходы) организации

     

Рис. 1 Классификация  доходов (расходов).

     К доходам от обычных видов деятельности относятся доходы, связанные с обычной производственной, инвестиционной, финансовой или коммерческой деятельностью. Указанная деятельность в соответствии с уставом является предметом деятельности организации, осуществляется на регулярной основе.

     Наибольшую  часть в составе доходов от обычных видов деятельности занимает выручка от продажи продукции, товаров, и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

     Кроме перечисленных доходов, финансовый результат от обычных видов деятельности (если это связано с предметом деятельности), формируется с учетом: арендной платы, уплачиваемой за предоставление во временное пользование или владение активов организации, поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других организаций, предоставление за плату прав, возникающих из разных видов интеллектуальной собственности.

 В бухгалтерском  учете доходы признаются при наличии  следующих  условий:

 ─ организация имеет право на получение выручки;

 ─ сумма выручки может быть определена;

 ─ имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

 ─ право собственности на продукцию перешло от организации к покупателю или услуга оказана (работа принята заказчиком);

 ─ расходы, которые произведены могут быть определены.

При признании  доходов необходимо соблюдение всех указанных условий.

     В том случае, если хотя бы одно из условий  не выполнено, в бухгалтерском учете выручка (доход от обычных видов деятельности) не показывается, а признается кредиторская задолженность.

      Расходы по обычным видам деятельности связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг (а также другой деятельностью, если она предмет деятельности по уставу, например, арендные платежи при предоставлении имущества во временное пользование и др.).

Расходы в бухгалтерском учете признаются при выполнении следующих условий:

─ расход признается в соответствии с конкретным договором;

─ сумма расхода может быть определена;

─  имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

     Если  в отношении каких-либо расходов организации не исполнено хоть одно из приведенных условий, то в бухгалтерском учете признаются не расходы, а дебиторская задолженность, которая будет числиться в учете до тех пор, пока все условия не будут выполнены.

     К операционным доходам относятся: 

• поступления, связанные с предоставлением за оплату во временное пользование (временное владение) активов организации;
• поступления, связанные с предоставлением за оплату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, другие виды интеллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам;

- прибыль, полученная организацией по договорам простого товарищества;

• поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных или иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров;
• поступления от операций с тарой;

- проценты полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации;

- прочие операционные доходы.

     К операционным расходам относятся:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (если хозяйственные операции, связанные указанными расходами, не составляют предмет основной (постоянной) деятельности организации);

- остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции;

- расходы от операций с тарой;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов и займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- прочие операционные расходы.

      К внереализационным расходам относятся затраты организации, не связанные непосредственно с процессом производства и обращения.

      Ко  внереализационым доходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно;

- поступления в возмещение убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- суммы до оценки активов (за исключением внеоборотных);

- прочие внереализационные доходы.

      К внереализационным расходам относятся  все расходы, не поименованные в качестве обычных расходов и прочих расходов. Перечень операционных

расходов  закрыт.

К внереализационным  расходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; 

- суммы  дебиторской задолженности, по  которой истек срок исковой  давности;

- курсовые  разницы;

- суммы  уценки активов (за исключением внеоборотных);

- прочие  внеоборотные расходы.

     Чрезвычайные  доходы – поступления, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности: страховое  возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и др.