Анализ финансового состояния предприятия

 

Анализ  динамики  основных  экономических показателей  показывает, что  выручка от реализации товаров, продукции  в  ООО «Оренстрой»  из года  в  год  сохраняет  хороший  темп  с  учетом  индекса  инфляции – возросла в 2,5 раза  к уровню 2003 года. Выработка в расчете на 1  среднегодового работника также  возросла  и  составляет 36,6 % - это обусловлено подбором  более квалифицированного  персонала  и повышением  производительности  труда.   Выручка в 2005 году  в расчете на  100 руб. основных  средств составила 119, 5 руб., что ниже  на  34,7 %  2003 года. Это вызвано  тем,  что в 2003 году  началось  формирование основных  средств Общества  и  для  выполнения  ряда  работ  Общество  привлекало  оборудование  и  технику  со  стороны, что  привело  к  увеличению  себестоимости  продукции из-за высокой арендной платы привлекаемого оборудования  и получению отрицательного финансового результата  (см. таб. 1.1).  Приобретение  своих основных  средств позволило снизить себестоимость выпускаемой продукции и  получить  хорошую  рентабельность  основной  деятельности.

Стоимость основных фондов является важной характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для анализа имущественного комплекса  предприятия   выполняется   расчет  состава  и  структуры основных фондов (таблица 1.3). В ходе анализа определяются доля каждой группы основных фондов, соотношение стоимости  в общей стоимости основных фондов.

Таблица 1.3

Состав  и структура  основных  фондов ООО «Оренстрой»

 

Виды    основных   средств	Сумма на конец года, тыс. руб.			Структура, %			Изменения   в структуре 2005 г.  к  2003 г.,  (+,-)
	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Здания Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и  хозяйственный  инвентарь Другие виды основных средств Итого	170 -   101   66     55   - 392	170 151   188   96     142   - 747	170 151   188   96     155   - 760	43 -   26   17     14   - 100	22 20   26   13     19   - 100	22 20   25   13     20   - 100	- 21 + 20   - 1   - 4     + 6   - -

 

По данным таблицы 1.3 видно, как происходил процесс формирования основных средств в ООО «Оренстрой». Уменьшилась доля  зданий и  транспортных  средств – на 25 %,  возросла  доля  сооружений  и производственного и хозяйственного  инвентаря – основных  средств,  которые «зарабатывают»  деньги,

 На  01.01.2006 года в основном завершилось формирование основных средств, необходимых для производственной деятельности Общества - необходимо приобрести ещё автокран. Данная структура основных средств соответствует  предъявляемым требованиям на  рынке  строительных  услуг.  Приобретение дополнительных  основных  средств  приведет  к  увеличению  налогооблагаемой  базы  по  имуществу. Совокупность затрат на производство и реализацию продукции включается в бюджет расходов и определяет структуру себестоимости продукции (работ, услуг). В составе себестоимости различают группы затрат, которые детализируются по отдельным видам затрат.  Финансово-хозяйственная деятельность предприятия в зависимости от структуры затрат на производство и реализацию продукции делится на материалоемкую, фондоемкую, трудоемкую и энергоемкую. Анализ  затрат на производство  проводят  на  основе данных формы №5 бухгалтерского баланса.  Рассмотрим характеристику основных затрат  ООО «Оренстрой» (таблица 1.4).

Таблица 1.4

Размер и структура  расходов по обычным видам деятельности ООО «Оренстрой»

Элементы  затрат	В абсолютном выражении, тыс. руб.			Структура, %			Изменения   в структуре 2005 г.  к  2003 г.,  (+,-)
	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты	256 84   30 8 27	271 131   47 16 22	347 186   66 23 36	63,2 20,7   7,4 2,0 6,7	55,7 26,9   9,6 3,3 4,5	52,7 28,3   10,0 3,5 5,5	- 10,5 + 7,6   + 2,6 + 1,5 - 1,2
Итого	405	487	658	100,0	100,0	100,0	-

 

Наибольший  удельный  вес  в  расходах  деятельности  ООО «Оренстрой»  составляют  материальные  затраты – 52,7 %  и  в  Обществе  наблюдается  тенденция  к  снижению  их  (за  2  года – снижение 10,5 %).  Оплата  труда  возрастает – с 20,7 % в 2003 году  до  28,3 %  в  2005 году – это положительная тенденция.  За  счет  снижения  доли  материальных  затрат  происходит  увеличение  заработной  платы – это предрасполагает работников  Общества  к изысканию способов  и методов экономии  расходных материалов  на  выпуск  продукции.  Анализ  структуры расходов  ООО «Оренстрой»  позволяет отнести ее к материалоемкой организации.

Использование трудовых ресурсов характеризуется такими показателями, как среднесписочная численность  занятых, уровень занятости работников, интенсивность труда, число отработанных рабочих дней, средняя продолжительность рабочего дня, число выходных, количество дней отпуска, число и продолжительность перерывов, предоставляемых внутри рабочего дня, время простоев, число дней болезни и т.п.  Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами приведен в таблице 1.5. 

 

Таблица 1.5

Обеспеченность ООО «Оренстрой» рабочей силой в 2005 г., чел.

 

Категории   работников	План	Факт	В % к плану
Работники, занятые в  основном производстве в т.ч.: рабочие постоянные           рабочие сезонные и временные           руководители и специалисты Работники, занятые в вспомогательных и обслуживающих производствах Работники, занятые прочими  видами деятельности Всего	23 19 - 4   5 2 30	34 19 11 4   5 2 41	148 100 - 100   100 100 137

 

Как видно из данных таблицы 1.5,  ООО «Оренстрой»  не испытывает дефицит в рабочей  силе. Для ускорения выполнения  работ в летний  период  ООО «Оренстрой»  производит  дополнительный  набор  временных  рабочих - общей  численностью 12-15  человек. В 2005 году произошло сокращение  численности  рабочих  (5 % - см. таб. 1) при  одновременном  росте  производительности  труда - это  говорит  о  том,  что  процесс  формирования  коллектива  в  основном  завершился, и  работать  остались  те,  кто  хочет  и  умеет.  Просроченной  задолженности  по  заработной  плате организация не  имеет.

 Это  позволяет сделать вывод,  что кадровая  и финансовая  политика,  выбранная  руководством  Общества,  правильная и  дает  свои  положительные  плоды.  Ответственность  и  качество  выполняемой  работы  создает ООО «Оренстрой»  имидж  положительного  предприятия,  что  сказывается  на  расширение  клиентуры и увеличение заказов.

С  целью  выполнения  своей  первоочередной  задачи  деятельности: «… строительство  объектов  производственно-технического,  административного  и  жилого  назначения,  ремонтно-реставрационные  работы…, … проведение  работ  и  оказания  услуг  по  заказам  юридических  лиц  и  граждан  в  области  строительства …» в ООО «Оренстрой»  создана  следующая  производственная  структура:

Рисунок 1.1. Производственная структура ООО «Оренстрой».

Администрация  осуществляет  руководство  и  контроль  деятельности  Общества,  организовывает  взаимосвязь  структурных  подразделений.

Автогараж  является  обслуживающим  подразделением  для  всего  Общества  и  выполняет  заказы  на  оказание  услуг  населению.

Котельная  производит  обслуживание  только  РБУ (растворобетонного  узла).

Линия  производит  строительно-ремонтные  работы  по  заключенным  договорам.

Пилорама  производит  продукцию  для  внутрихозяйственного  потребления  и  выполняет  отдельные  заказы.

ДОЦ (деревообрабатывающий  цех)  выпускает  столярные  изделия  для  проведения  строительно-ремонтных  работ  и  выполняет  отдельные  заказы.

РБУ (растворобетонный  узел)  производит  выпуск  бетона  для  строительно-ремонтных  работ.

 

ГЛАВА 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

2.1  АНАЛИЗ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

В финансовом анализе  широко используется метод построения вертикального и горизонтального баланса предприятия на основе данных бухгалтерского баланса (форма №1).

Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить сравнение с другими предприятиями, чьи отчетные данные существенно отличаются от показателей анализируемого предприятия.

Для построения вертикального  баланса следует итог пассива (или  актива) баланса и на начало, и  на конец отчетного периода принять за базовые (за 100%) и рассчитать процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу.¹

Для полноты финансовой картины  вертикальный анализ может быть дополнен горизонтальным, который основывается не только на абсолютных показателях, но и на относительных темпах роста (снижения).

Горизонтальный анализ позволяет  не только выявить скорость изменения  каждого показателя, но и прогнозировать на основе полученных данных его изменение  в будущем.

Для построения горизонтального анализа  следует принять данные по каждой балансовой статье на начало отчетного периода за 100 процентов и рассчитать прирост (снижение) каждого показателя в сравнении с базовым. Для более точного прогнозирования темпов прироста (снижения) следует провести расчеты за несколько отчетных периодов - тогда тенденция изменения будет более очевидной.²

Ценность и правильность выводов  горизонтального анализа существенно  зависят от влияния инфляции, но явно выделяемая динамика каждого показателя позволяет увидеть существующие тенденции их изменений.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга  и очень ценны при сопоставлении  периодов деятельности, существенно  отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам производства. Кроме  того, вертикальный и горизонтальный анализ позволяют проводить сравнение с эталоном (например, данными самого успешного в финансовом плане периода) и также анализировать результаты деятельности нескольких предприятий.

Оценка непосредственно  по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры динамики и структурной динамики. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтальной, так и вертикальной оценки баланса.

 

 

 

2.2  АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

Одним  из  показателей,  характеризующих  финансовое  положение  предприятия,  является  его  платежеспособность, т.е. возможность  наличными  денежными  ресурсами  своевременно  погашать  свои  платежные  обязательства.  Анализ  платежеспособности  по  балансу осуществляется  на  основе  характеристики  ликвидности  оборотных  активов, которая  определяется  временем, необходимым  для  превращения  их  в  денежные  средства. Чем  меньше  требуется  времени  для  инкассации  данного  актива, тем  выше  его  ликвидность.

 Ликвидность  баланса - возможность  субъекта  хозяйствования  обратить  активы  в  наличность  и  погасить  свои  платежные  обязательства, а  точнее - это  степень  покрытия  долговых  обязательств  предприятия  его  активами, срок  превращения  которых  в  денежную  наличность  соответствует  сроку  погашения  платежных  обязательств.  Она  зависит от  степени  соответствия  величины  имеющихся  платежных  средств  величине  краткосрочных  долговых  обязательств.³