Анализ динамики и выполнения плана розничного товарооборота

     При составлении товарного баланса  обязательно учитывается так  называемое прочее выбытие товаров, уменьшающее ресурсы, которые могут  быть реализованы. К примеру, по некоторым  товарам при их перевозке, хранении и продаже выявляется естественная убыль; либо  в процессе торговли возникает необходимость снизить цены на отдельные товары, если спрос на них уменьшается по разным причинам (изменилась мода, предложение превышает спрос, конкуренты продают товар по более низкой цене и т.п.).

     Исходя  из товарного баланса, можно вывести следующую формулу суммы розничного товарооборота: Р = Знп + П – ПВ – Зкп.

     Изменение каждого составляющего этой формулы  влечет за собой изменение величины розничного товарооборота. Для того чтобы определить влияние какого-либо из слагаемых на сумму реализации товаров можно использовать способ цепной подстановки либо способ абсолютных разниц между плановыми и фактическими показателями.

     На  основании исходных данных и формулы  торгового баланса определяем влияние  на величину реализации в розницу изменений начальных запасов товаров, поступления товаров, прочего их выбытия, конечных запасов.

Товарный  баланс организации  за отчетный год, тыс. руб.

Влияние слагаемых торгового  баланса на объем  розничного товарооборота, тыс. руб.

     Данные  таблиц позволяют сделать вывод, что увеличение розничного товарооборота на данном торговом предприятии произошло, во-первых, за счет имеющихся сверхплановых запасов товаров на начало периода (на 230 тыс. руб.); во-вторых, за счет увеличения поступления товаров в сравнении с планом на 235 тыс. руб. Прочее выбытие превысило плановое на 25 тыс. руб., также как на 50 тыс. руб. увеличился конечный запас товаров – эти факторы отрицательно сказались на товарообороте магазина.

     Анализ  зависимости объема розничного товарооборота  от товарных фондов дает только исходные данные, но не объясняет причин, которые вызвали изменения в остатках запасов, поступлении и выбытии товаров. Чтобы выяснить эти причины необходимо каждый из этих элементов изучить более детально.

     Анализ  поступления товаров 

     Выполнение плана поступления товаров (товарное обеспечение) –  важнейший фактор выполнения плана товарооборота розничной торговли и залог бесперебойного снабжения покупателей нужными товарами.

     Товарные  ресурсы торговых предприятий, как  правило, образуются за счет поступления товаров по заключенным договорам, а также поступления из местных ресурсов (например, товаров, выпускаемых местной промышленностью; вырабатываемых производственными отделами самих торговых предприятий и т.п. – при этом формирование торгового оборота за счет произведенной на местах продукции часто является одним из решающих факторов снижения розничных цен на товары и повышения их конкурентоспособности на потребительском рынке).

     Основная  же доля товарного обеспечения розничного товарооборота принадлежит товарам, которые поступают по прямым договорам с промышленными предприятиями или оптовыми организациями.

     Первым  этапом анализа поступления товаров  является проверка выполнения планов товарного обеспечения как в  целом, так и по отдельным товарным группам, затем уже проводится анализ поступления товаров по источникам и поставщикам.

     Особое  внимание при анализе выполнения плана товарного обеспечения  нужно обращать на выполнение поставщиками договоров поставки, своевременность  отгрузки товаров, соблюдение качества и ассортиментного состава товаров. При этом можно использовать данные оперативного учета о выполнении договоров на поставку продукции, претензий, предъявленных поставщикам. Данные бухгалтерского учета (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках») содержат информацию о суммах полученных и уплаченных штрафов за нарушение качества и недопоставку товаров, эти данные также должны быть учтены в процессе анализа.

     Анализируя  выполнение плана поступления товаров  из местных ресурсов необходимо обратить внимание на то, как выполнялся план выпуска товаров производственными подразделениями самой торговой организации, а также на то, какие меры были предприняты для привлечения в товарный оборот организации местных ресурсов.

     Для нормального функционирования торгового предприятия и, соответственно, выполнения им планов по товарообороту, необходимо бесперебойное поступление товаров, что обеспечивает равномерный процесс их обращения, не допускает образования сверхнормативных запасов по одним товарам и недостаток по другим, способствует удовлетворению покупательского спроса. Ритмичность завоза товаров, своевременное их поступление в розничную сеть можно проверить с помощью анализа поступления товаров по месяцам и кварталам с использованием оперативных данных. При этом изучается выборка товарных фондов, выявляются нарушения в равномерности поступления товаров и причины этих нарушений. Если торговая организация представляет собой крупную хозяйственную структуру, то в анализ поступления товаров обязательно должны быть включены данные о выполнении плана товарного обеспечения всех ее подразделений. 

     Анализ  товарных запасов  и оборачиваемости  товаров 

     Для обеспечения выполнения плана по товарообороту и бесперебойной  торговли торговая организация должна иметь постоянный запас товаров в определенном ассортименте и размере. Товарные запасы подразделяются на запасы нормального и сезонного хранения, а также запасы целевого назначения.

     Товарные  запасы нормального хранения служат обеспечению бесперебойной торговли, следовательно, необходимо их постоянное и ритмичное пополнение. Нарушение сроков поставок товаров приводят к перебоям в торговле, неудовлетворению покупательского спроса, либо – напротив – к затовариванию.

     Запасы  сезонного хранения – это, либо продукция сезонного производства, спрос на которую в течение года относительно постоянен (например, овощи, фрукты), либо товары, производство которых постоянно, но сезонно меняется спрос на них (например, резиновая обувь, велосипеды).

     Запасы  целевого назначения, как правило, образуются в тех случаях, когда в силу разных обстоятельств (например, трудность завоза) торговые организации вынуждены формировать специальные запасы.

     Контроль  за состоянием и движением товарных запасов необходимо систематически проводить во всех подразделениях торговой организации, обращая внимание не только на общую их сумму и движение по группам, но и на состояние запасов по отдельным товарам, с выяснением причин образования излишков или отсутствия нужных запасов.

     Анализируя  товарные запасы, требуется определить их соответствие объему товарооборота, изучить структуру запасов и быстроту их оборачиваемости. Товарные запасы планируются и учитываются в абсолютной сумме и в днях оборота. Основной показатель при анализе – товарные запасы в днях, который рассчитывается путем деления суммы остатка товаров на однодневный оборот (однодневный оборот равен обороту, деленному на количество дней в анализируемом периоде). Этот показатель рассчитывается по основным группам товаров, при этом особое внимание уделяется тем из них, которые занимают значительное место (наибольший удельный вес) в общей сумме товарных запасов, а также по товарам сезонного спроса.   

     В процессе анализа товарных запасов  необходимо определить отклонение фактических запасов от установленных нормативов и начальных остатков в сумме и в днях оборота, для чего проводится сопоставление фактических и плановых показателей в целом и по товарным группам в отдельности.

     Такой показатель, как товарооборачиваемость, также оказывает влияние на величину товарных запасов. Формула расчета данного показателя следующая: О = З *Д / Р, где О – оборачиваемость в днях; З – средний запас товаров; Д – число дней анализируемого периода; Р – реализация товаров за отчетный период.

     Для определения влияния структуры  товарооборота и уровня оборачиваемости отдельных товарных групп на величину запасов товаров, необходимо сначала вычислить следующие расчетные показатели:

1. суммарный товарный остаток при фактическом объеме товарооборота и сохранении плановых структуры и оборачиваемости отдельных товарных групп;
2. затем исчисляются товарный остаток при фактическом объеме и фактической структуре товарооборота с сохранением плановых норм оборачиваемости по каждой товарной группе. Данному среднему остатку будет соответствовать оборачиваемость в днях (c), рассчитываемая следующим образом: полученный средний товарный остаток (b) умножаем на количество дней отчетного периода и делим на фактический товарооборот. Далее необходимо сравнить плановую и фактическую оборачиваемость товаров по имеющимся данным и проанализировать, за счет каких факторов произошло ее изменение (за счет замедления либо ускорения ее уровня – для чего сравниваем фактическую оборачиваемость с полученным расчетным показателем (с); либо за счет сдвига в структуре товарооборота – сравниваем плановую оборачиваемость с рассчитанным показателем (c). Также на основе полученных расчетных данных по товарным запасам можно определить влияние на их изменение таких факторов, как: рост либо сокращение объема товарооборота; сдвигов в его структуре и уровне товарооборачиваемости.

     Далее проверка товарных запасов проводится с точки зрения отдельных ассортиментных групп: устанавливается, правильно ли организован завоз товаров, не имелось ли случаев затоваривания или, напротив, отсутствия необходимого минимального запаса товаров  определенного ассортимента (в этом случае важно принять оперативные меры с целью пополнения запасов – поиск поставщиков, заключение договоров на поставку), выявляются неходовые товары. Состояние и уровень товарных запасов являются своеобразным барометром состояния торговли и степени сбалансированности между спросом и предложением.

     Для анализа состава товарных запасов  на торговом предприятии могут быть использованы ведомости по инвентаризации, акты уценки, списания товаров и  другие документы. При этом отдельно должны рассматриваться запасы сезонного хранения, досрочного завоза и целевого назначения, так как они имеют специальные источники покрытия.