Анализ динамики и выполнения плана розничного товарооборота

3.2. Факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда

     Очень важным показателем для анализа в торговле является средняя численность работников торговой организации. Сравнивая данные о фактической численности работников и составе персонала в отчетном периоде с плановыми показателями и данными за предшествующий период, нужно установить степень выполнения/невыполнения плана по товарообороту и изменение в численности и составе работников в сравнении с предыдущим периодом. Также необходимо определить, как изменилась численность продавцов и соотношение в составе персонала торговой организации между ними и другими работниками. Качественной характеристикой работы торговой организации также является производительность труда, значительные резервы роста которой – улучшение организации труда, внедрение прогрессивных форм торговли (например, автоматизация).

     Производительность  труда в торговле определяется как  сумма товарооборота, приходящегося  на одного работника. Показатели, характеризующие  производительность труда – средний  оборот на одного торгового работника  и средний оборот на одного продавца (при этом, чтобы устранить влияние на них роста цен и обеспечить сопоставимость показателей с плановыми и с предшествующими периодами в расчете используется индекс цен). Для анализа показателей в данном разрезе используются данные бизнес-плана, формы №1-предприятие и №1-т статистической отчетности.

Динамика  выполнения плана  показателей по труду

 

     Данные  таблицы наглядно показывают, что, несмотря на то, что численность торговых работников по сравнению с плановыми  показателями уменьшилась на 4,55% (в  т.ч. продавцов на 8,33%), торговая организация  перевыполнила план по товарообороту 20 тыс. руб. (+0,11% к плану). Такой результат был получен за счет роста производительности труда. Среднегодовой оборот на торгового работника увеличился в абсолютной сумме на 39123 тыс. руб. (4,88%); а на одного продавца – на 135417 тыс. руб. (9,21%). Можно предположить, что если бы структура персонала не ухудшилась (т.е. не сократился бы удельный вес продавцов их число по сравнению с планом), то магазин мог бы достигнуть гораздо лучших результатов по росту розничного товарооборота.

     После того, как была выяснена динамика показателей по труду, необходимо также изучить влияние на объем товарооборота других трудовых факторов, например, наличие рабочей силы, структуру персонала организации, рост производительности труда. Зависимость объема розничного товарооборота от трудовых факторов можно выразить формулой:

     Q = R * r/ R * Q /r,

     где Q – объем розничного товарооборота;

     R – численность всех торговых работников;

     r – численность продавцов. Для того, чтобы показать экономический смысл каждого фактора, преобразуем формулу в следующий вид:

     Q = R * K^r * W^r,

     где K^r - удельный вес продавцов;

     W^r - среднегодовой оборот на одного продавца. Используя способ цепных подстановок, представим алгоритм расчетов влияния трудовых факторов на товарооборот следующим образом:

     R₀ * K^r₀ * W^r₀ → R₁ * K^r₀ * W^r₀ → R₁ * K^r₁ * W^r₀ → R₁ * K^r₁ * W^r_1.

     Далее подставим значение фактических  показателей по нашему магазину в  эту формулу и получим:

     22 * 0,5455 * 1320833 → 21 * 0,5455 * 1320833 → 21* 0,5238 * 1320833 → 21 * 0,5238 * 1605000 = 15850 → 15131 → 14529 → 17655.

     В итоге влияние каждого фактора  на объем товарооборота выглядит следующим образом:

1. Влияние уменьшения численности работников: 15131 – 15850 = - 719 тыс. руб. 
2. Влияние ухудшения структуры персонала (уменьшения удельного веса продавцов): 14529 – 15131 = - 602 тыс. руб.
3. Влияние повышения производительности труда продавцов: 17655 – 14529 = + 3126 тыс. руб.

     Баланс  отклонения – 719 – 602 + 3126 = + 1805 тыс. руб.

     Расчетные данные лишь подтверждают сделанные  выше выводы о влиянии роста производительности труда на показатели увеличения объема товарооборота данного торгового предприятия.

3.3. Факторы, связанные с использованием основных фондов

     Кроме прочих рассмотренных нами факторов, рост розничного товарооборота, а, следовательно, и улучшение обслуживания населения прямо зависит от оснащенности организации торговли основными фондами и эффективности их использования.

     Структура основных фондов розничного торгового  предприятия достаточно специфична и в традиционном варианте определялась особенностями технологического процесса в этой сфере, широким применением живого труда, низким уровнем механизации и автоматизации. Однако в последнее десятилетие активно развиваются сети разнообразных супермаркетов, сложных по структуре торговых центров, что требует крупных капитальных вложений для создания современных торгово-складских комплексов, автоматизированных систем учета и управления запасами, современных систем обслуживания населения различными товарами и т.д. С целью характеристики эффективности использования основных фондов применяются такие показатели, как: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность основных фондов. При расчете этих показателей учитывается стоимость как собственных, так и арендованных фондов.

     Фондоотдача в торговле определяется как отношение товарооборота к среднегодовой стоимости основных фондов по первоначальной или восстановительной стоимости. Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Рентабельность основных фондов – это отношение суммы прибыли до налогообложения или чистой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов. Все приведенные показатели характеризуют качество использования основных фондов и показывают: размер товарооборота на единицу средств, вложенных в основные фонды – фондоотдача; стоимость основных средств, приходящихся на единицу оборота – фондоемкость; размер прибыли на единицу стоимости основных фондов – рентабельность.

     Кроме вышеназванных, в розничной торговле для оценки эффективности использования  основных фондов могут применяться  и другие показатели: нагрузка на 1м² торговой площади (отношение товарооборота к общей площади торгового зала); коэффициент установочной площади, занятой оборудованием, к площади торгового зала (отношение площади выкладки товаров к площади торгового зала) и др.

     Для анализа в данном разрезе можно использовать данные бизнес-плана, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», формы №1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия», формы №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», а также бухгалтерского учета.

     Можно добиться роста товарооборота, как  за счет роста торговых площадей, так  и при более рациональном их использовании. Прирост торговой площади выражается количеством квадратных метров или  числом прибавившихся рабочих мест. Следовательно, влияние данного фактора на прирост розничного товарооборота можно найти, зная число вновь созданных рабочих мест и сумму среднего товарооборота. Для этого может быть применена следующая формула, связывающая несколько показателей:

     Т = РМ * Д * t * W^час, где

     Т – объем розничного товарооборота;

     РМ  – количество рабочих мест;

     Д – количество рабочих дней;

     t – продолжительность рабочего дня;

     W^час – среднечасовой оборот на одно рабочее место.

     Используя способ разниц абсолютных величин, представим порядок расчетов влияния вышеуказанных факторов на объем товарооборота таким образом:

∆Т = ∆РМ * Д₀ * t₀ * W₀^час + ∆Д * РМ₁ * t₀ * W₀^час + ∆t * РМ₁ * Д₁ * W₀^час + ∆W^час * РМ₁ * Д₁ * t_1.

     С помощью данного алгоритма возможно определить влияние на рост  либо снижение объема товарооборота каждого из факторов в отдельности: влияние изменения числа рабочих мест ∆РМ; количества рабочих дней ∆Д; продолжительности рабочего дня ∆t и, наконец, влияние изменения среднечасового оборота на одно рабочее место ∆W^час. 
 

 

Заключение

     Оборот  предприятий розничной торговли является одним из основных показателей  экономического и социального развития страны и отдельных ее регионов, поскольку он отражает процесс обмена товаров на деньги и представляет собой конечную стадию в движении товаров. Розничный товарооборот отражает процессы, происходящие в объеме и структуре потребления материальных благ.

     На  развитие розничного торгового оборота, его объем и структуру в  совокупности оказывают влияние  многие факторы, связанные как со спросом населения и товарным предложением, так и с организацией торговых процессов. В условиях рыночной экономики коммерческие торговые организации, прежде всего, заинтересованы в получении прибыли, которая непосредственно зависит от увеличения суммы выручки от реализации товаров. Выручка же тесно связана с такими показателями торгового оборота, как запасы товаров на начало и конец года, прочее выбытие товаров, поступление товаров. Все эти показатели находятся в балансовой увязке, зависят друг от друга и анализируются комплексно.

     В процессе анализа производится оценка влияния различных факторов –  материально-технической базы, конъюнктуры  рынка, скорости обращения, ритмичности  закупок товаров, численности и  состава работников – на развитие оборота. Конкретная схема анализа разрабатывается каждой торговой организацией самостоятельно с учетом поставленных целей и наличия необходимой информации.

     По  результатам анализа принимаются  управленческие решения, ориентированные  на улучшение структуры товарооборота, ассортиментного состава, совершенствование источников поставок товаров, усиление контроля за ритмичностью завоза товаров, принятие мер по оперативному маневрированию ресурсами, более рациональному использованию трудовых ресурсов и торговых площадей т.д.

 

Литература:

1. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. М., 2006.
2. Гиляровская Л.Т. Комплексно-экономический анализ хозяйственной деятельности. М., 2006.
3. Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия. М., 2004.
4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М., 2007.
5. Короткова Т.Л. Коммерческая деятельность. Под ред./ д.э.н. Моисеевой Н.К. М., 2007.
6. Макарьева В.Н., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. М., 2007.
7. Маркарьян Э.А., Маркарьян С.Э., Герасименко Г.П. Управленческий анализ в отраслях. М.-Ростов-на-Дону, 2007.
8. Савицкая Г.В. Экономический анализ. М., 2005.
9. Фридман А.М. Экономика предприятий торговли и питания потребительского общества. М., 2008.