Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ОАО «Магнит»

Организации и индивидуальные предприниматели могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении отдельных видов деятельности

При использовании организацией наличных расчетов должен соблюдаться лимит наличных денег в кассе, установленный организации банком, в котором у нее открыт расчетный счет.

Безналичные расчеты

Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записей на счетах участников расчетов.

Безналичные расчеты, как правило, должны осуществляться через банк и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета организаций и предпринимателей, принимающих участие в расчетах. Участники расчетов вправе определить форму безналичных расчетов. Под формой безналичных расчетов понимаются способы и порядок исполнения денежного обязательства с использованием денежных средств на банковском счете должника.

Гражданским кодексом РФ предусмотрены и регулируются четыре формы ведения безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями:

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты по инкассо;

• расчеты чеками.

Безналичные расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо регулируются Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2-П«О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Расчеты платежными поручениями. Согласно ст. 863 ГК РФ при расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Расчеты платежными поручениями – наиболее часто применяемая форма расчетов. В некоторых правоотношениях использование такой формы расчетов носит приоритетный характер. Так, в соответствии со ст. 516 ГК РФ, в отношениях по поставкам товаров покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если же соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.

Расчеты по аккредитиву. При осуществлении расчетов по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Расчеты по инкассо. При расчетах по инкассо банк-эмитент обязуется по поручению клиента осуществить за его счет действия по получению от плательщика платежа или акцепта платежа. Для выполнения поручения клиента банк-эмитент вправе привлечь иной банк (исполняющий банк).

Исполнение инкассового поручения состоит в том, что исполняющий банк должен представить плательщику документы взыскателя в той форме, в которой они были получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции.

Расчеты чеками. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

 

 

3. Задачи и источники анализа дебиторской и кредиторской задолженностей

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженностей.  
Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств организации. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.  
 Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, организации зачастую вынуждено прибегать к разнообразным не денежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.  
В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженностей является важной частью финансового анализа в организациии позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния организации в будущем.  
Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее  финансовой устойчивости.  
Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской  и кредиторской задолженностей.  
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженностей относятся следующие:  
- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;  
-контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;  
-определение структуры кредиторской и дебиторской задолженностей по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;  
- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, еедоли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;  
- выявление структуры данных по поставщикампо неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;  
- выявление объемов и структурызадолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;  
- определение правильности использования банковских ссуд;  
-выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;  
- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов. 

Источники анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженностей служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу«Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчетная часть
1. Краткая экономическая характеристика организации ОАО «Магнит»

ЗАО «Тандер» (управляющая компания сети магазинов «Магнит»)

ОАО «Магнит» является владельцем крупнейшей по числу магазинов и территории их покрытия сети в России, что позволяет осуществлять закупки на специальных условиях.

Цель ОАО «Магнит» заключается не только в получение максимальной прибыли, но и в том, чтобы активно развиваться и выжить в условиях рынка для того, чтобы быть конкурентоспособными.

Общество является юридическим лицом по действующему законодательству, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное наименование, расчетный и валютный банковские счета.

Местонахождение: головное предприятие: 350072, г. Краснодар, ул. Колхозная, 18.

Филиал в г. Пермь (Центральный офис).

ОАО «Магнит» работает на продовольственном рынке г. Перми с 2009 года. Все это время предприятие развивалось и продолжает развиваться, превращаясь в стабильную и эффективную организацию, способную конкурировать на рынке в области продажи как продовольственных так и не продовольственных товаров, ориентированную на требования клиентов и высокое качество продукции. За все время работы торговая организация ОАО «Магнит» зарекомендовала себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении.

Основными направлениями деятельности ОАО «Магнит» согласно Уставу являются:

1. Оптово-розничная торговля, как  в специализированных, так и в  неспециализированных магазинах  продуктами питания и непродовольственными  товарами;

2. Сдача внаем собственного нежилого  недвижимого имущества;

3. Осуществление всех видов внешнеэкономической  деятельность в порядке, установленном  действующим законодательством;

4. Осуществление координации дочерних  обществ (в частности привлечение  финансовых ресурсов и предоставление  денежных средств дочерним обществам) и др.

Исполнительным органом Общества является – Директор (Галицкий С. Н.)

Одна из ведущих розничных компаний по объему продаж. Выручка компании за 2009 год составила 215,147  млн. рублей.

Ключевыми территориями присутствия для Обществ остаются Южный, Приволжский и Центральный регионы, планируется увеличение числа торговых точек на Урале. В долгосрочной перспективе менеджмент сети не исключает выход на рынки Сибири и Дальнего Востока

В результате деятельности в 2009 году были достигнуты результаты, отраженные в таблице 2.

 

 

 

 

Таблица 2 Результаты деятельности организации за 2009 год

Показатели	2008	2009	Отклонение в 2009 г. от 2008 г.
выручка, тыс. руб.	192477	215147	22670
численность магазинов, шт	2568	3204	636
количество покупателей, млн чел.	860,34	1013,44	153,1
доля продаж товаров под собственной торговой маркой, %	12,08	12,28	0,2
количество наименований товаров под собственной торговой маркой	700	530	-170
объем товаров, доставляемых через распределительные центры, %	72	78	6
среднесписочное количество сотрудников, чел	59135	75745	16610
средняя заработная плата, руб.	11252,12	13714,21	2462,09

 

 

Выручка организации выросла на 11,8% с 192477 тыс. руб. в 2008 году до 215147 тыс. руб. в 2009 году.

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ОАО «Магнит»

2.2.1.  Анализ валюты  баланса

Бухгалтерский баланс служит индикатором оценки финансового состояния организации. Итог баланса называется валютой баланса.

Общую оценку финансового состояния можно проводить непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей. Однако это неудобно, так как рассеивается внимание и трудно выделить существенные моменты. Как правило, аналитики составляют уплотненный баланс, в котором однородные статьи объединяют в группы. При этом число статей баланса сокращается, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других организаций.

Объектом финансового анализа является структура активов. Она позволяет оценить степень мобильности имущества, динамику активов, перспективы развития организации (обеспечение непрерывности деятельности) и т.п. В сочетании с изучением структуры пассивов это позволяет оценить уровень финансовой устойчивости, платежеспособности и деловой активности предприятия. В процессе анализа активов и пассивов организации в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Анализ активов и пассивов организации представлен в таблице 3.

 

 

 

 

Таблица 3 Анализ активов и пассивов баланса ОАО «Магнит»

АКТИВ Показатели	Код строки	Сумма на начало года	В% к ВБ	Сумма на конец года	В% к ВБ	Отклонение (+,-) Тыс. Руб.         %
1	2	3	4	5	6	7
IВнеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы	стр.110	0	0	0	0	0	0
1.2. Основные средства	стр.120	581979	3,4	121763	0,4	-460216	-3
1.3. Прочие внеоборотные активы	стр.130, 135, 140, 150	14257988	81,8	25141577	89,1	10883589	7,3
ИТОГО по разделу I	стр.190	14839967	85,2	25563340	90,5	10723373	5,3