Анализ бухгалтерской отчетности

СПРАВКИ

 

Показатель		Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
Наименование	Код
1	2	3	4
1. Чистые активы		1 828 092	1 860 506

 

 

 

Отчет об изменениях капитала включается в состав бухгалтерской отчетности. Несколько основных нормативных документов регулируют формирование, составление и представление бухгалтерской отчетности и отчета об изменениях капитала как ее составной части. Кроме основных документов, многие другие нормативные акты также влияют на формирование отчета об изменениях капитала, в частности на расчет и определение его числовых показателей (капитала и резервов).

При формировании отчета об изменениях капитала необходимо учитывать изменения в учетной политике. Это также закреплено законодательством.

Основная цель составления отчета об изменениях капитала - детализировать и конкретизировать содержание раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». В отчете об изменениях капитала содержатся те сведения, которые нецелесообразно приводить в балансе, но которые необходимы для более объективной и правильной оценки отчетности организации, и соответственно ее положения.

Произошедшие изменения в законодательстве сделали отчет об изменениях капитала менее объемным (сократилось число разделов), но в то же время более информативным. Данные изменения позволили в некоторой степени избежать наложения и дублирования информации с одной стороны, и детализировать определенные показатели - с другой.

В отчете об изменениях капитала приводятся сведения о состоянии и изменении таких показателей, как капитал (уставный, добавочный, резервный), нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), резервы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.7. Отчет о движении денежных  средств

ФОРМА № 4

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ ЗА 2010 г.

тыс. руб.

 

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года .	010	17 749	26 751
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	120	2 167 890	2 065 295
Авансы, полученные от покупателей, заказчиков	130	26 990	26706
Прочие доходы	140	1 402 154	1 582 840
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(636 418)	(870 397)
на оплату труда	160	(190 137)	(121 026)
на выплату дивидендов, процентов	170	(766 158)	(454 379)
на расчеты по налогам и сборам	180	(115 766)	(116 664)
на выдачу подотчетных сумм	190	(3628)	(6118)
на прочие расходы	191	(2 457 344)	(2 130 599)
Чистые денежные средства от текущей деятельности	020	(817 855)	(714 096)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210	920 462	729 510
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220	-	_
Полученные дивиденды	230	-	-
Полученные проценты	240	-	-
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250	-	_
		-
Приобретение дочерних организаций	300	-	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	310	(14 597)	(26 253)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	320	(7091)	_

 

 

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код
1	2	3	4
Займы, предоставленные другим организациям	330	-	-
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	030	898 774	703 257
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг		-	_
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями		-	-
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям		1080	1850
Погашение займов и кредитов (без процентов)		-	_
Погашение обязательств по финансовой аренде		-	_
Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам		(451)	(1)
Финансовые вложения		(86 693)	(12)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	040	(86 064)	1837
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	050	(5145)	(9002)
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	060	12 604	17 749
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю		-	-

Руководитель _____________     _____Петров И.Г.______________   

                              (подпись)          (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер  ______________    ______Иванова А.В.______                               

                                         (подпись)          (расшифровка подписи)

«__31» __Декабря_____ 2010 г.

 

Экономическая и социальная стабильность организации во многом зависит от ее финансовой устойчивости. Одним из важнейших признаков грамотного управления является не только получение достаточной прибыли, но и предотвращение недостаточности денежных средств. Поэтому необходимо ответственно подходить к исследованию такого документа финансовой отчетности, как отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Денежные средства являются ограниченным видом ресурсов. Необходимость эффективного управления денежными потоками предполагает поддержание оптимального размера остатка денежных средств и обеспечение сбалансированности их поступления и выбытия. Существует несколько подходов к исследованию отчета о движении денежных средств, но экономисту важно выбрать наиболее оптимальный и рассматривать его в динамике.

Анализ денежных потоков рассматривается как раздел анализа платежеспособности организации, как основное направление совершенствования финансовой устойчивости. Изучение структуры и соотношения источников привлечения денежных средств, направлений их вложения и оборачиваемости - основные задачи оценки финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Основная цель анализа денежных потоков организации - предоставление полной и достоверной информации заинтересованным пользователям об уровне формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по видам деятельности и во времени. В основу исследования положены взаимоотношения между промежуточными итогами отчета о движении денежных средств: денежным потоком от основной деятельности, денежным потоком от инвестиционной деятельности и денежным потоком от деятельности по финансированию. Исследование денежных потоков проводится двумя способами: прямым и косвенным.

Прямой способ основан на изучении движения денежных средств по счетам организации. Иными словами, анализируются денежные потоки по их основным видам: выручка от реализации, оплата счетов поставщиков, выплата заработной платы, закупка сырья, оборудования, возврат и привлечение кредитов и т.п. Источником информации для анализа является форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Основные задачи проведения анализа денежных потоков:

- оценка динамики и структуры  источников притока и направлений  оттока денежных средств;

- оценка сбалансированности отрицательного  и положительного потоков денежных  средств и определение их достаточности  для платежей по текущим обязательствам;

- изучение структуры чистого  денежного потока;

- оценка влияния факторов на  выручку от реализации продукции, работ, услуг, которая является основным источником поступления денежных средств;

- изучение рентабельности организации  по чистому денежному потоку;

- оценка оборачиваемости денежных  средств.

Косвенный способ расчета объема денежных потоков базируется на принципах анализа финансовых ресурсов. Он позволяет увязать данные бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Считается, что высокое качество чистого денежного потока характеризуется ростом доли чистой прибыли, полученной за счет роста физического объема реализации товаров, работ, услуг, а низкое - ростом цен на сырье, комплектующие, товары и осуществлением внереализационных операций.

Прямой и косвенный методы противопоставляют друг другу. Прямой способ построен по принципу «сверху вниз», а косвенный базируется на принципе «снизу вверх», т.е. имеется в виду расположение показателей выручки и чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках. Выручка располагается вверху, а прибыль отражается в нижней части отчета (в статье не рассматривается методика составления отчета о движении денежных средств прямым или косвенным способом.)

 

 

 

 

2.8.Анализ формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

ФОРМА № 5 ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ

                         БАЛАНСУ ЗА 2010г.                                               

                                                          НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ                                 тыс. руб.

 

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
Наименование	Код
1	2	3	4	5	6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)		11 821	17 426	(929)	28 318
в том числе:
у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель		-	-	-	-
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных		11 821	17426	(929)	28 318
у правообладателя на технологии интегральных микросхем		-	-	-	-
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименования и места происхождения товаров		-	-	-	-
у патентообладателя на селекционные достижения		-	-	-	-
Организационные расходы		- -	- -	- -	- -
Деловая репутация организации		-	-	-	-
Право на обособленный природный объект		229	-	-	229	-
Прочие		1274	-	(339)	935
Итого		13324	17 426	(1268)	29 482

 

Показатель		На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Наименование	Код
1	2	3	4
Амортизация нематериальных активов -всего		3960	6061
в том числе:

 

 

 

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

 

 

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
Наименование	Код
1	2	3	4	5	6
Здания		1 90 600	8413	(14 760)	184 253
Сооружения и передаточные устройства		28 240	-	(297)	27 943
Машины и оборудование		82 769	19 706	(4071)	98 404
Транспортные средства		2 697 506	3 943	(16 871)	2 684 578
Производственный и хозяйственный инвентарь		27 201	11 678	(1636)	37 243
Рабочий скот		-	-	-	-
Продуктивный скот		-	-	-	-
Многолетние насаждения		-	-	-	-
Другие виды основных средств		796	498	(38)	1256
Земельные участки и объекты природопользования		-	-	-	-
Капитальные вложения на коренное улучшение земель		-	-	-	-
Итого		3 027 11 2	44238	(37 673)	3 033 677