Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Сентября 2014 в 21:55, курсовая работа
Анализ бухгалтерской отчетности - один из компонентов финансово-экономического анализа деятельности предприятия, заключающийся в изучении абсолютных показателей, представленных в бухгалтерской отчетности. В процессе анализа определяются состав имущества предприятия, его финансовые вложения, источники формирования собственного капитала; оцениваются связи с поставщиками и покупателями, определяются размер и источники заемных средств, оцениваются объем выручки от реализации и размер прибыли. При этом следует сравнить фактические показатели отчетности с плановыми (сметными) и установить причины их несоответствия. Следует также учитывать различные факторы, в том числе достоверность бухгалтерской отчетности, использование различных методов учета (учетной политики) и т. д.[3]
Введение 3
Глава 1. Бухгалтерская отчетность 5
1.1. Что такое бухгалтерская отчетность? 5
1.2. Основные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности 7
Глава 2 Анализ бухгалтерской отчетности 10
2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ. 10
2.2 Сравнительный аналитический баланс. 17
2.3. Расчет показателей платежеспособности и ликвидности 19
2.4. Показатели финансовой устойчивости 23
2.5. Анализ отчета прибыли и убытках. 25
2.6 Отчет об изменения капитала 28
2.7. Отчет о движении денежных средств 33
2.8.Анализ формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" 37
Заключение 45
Литература 46
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значение.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике не редко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства предприятий.
Глава 2 Анализ бухгалтерской отчетности
2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ.
ФОРМА № 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 2010 г. тыс. руб.
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы |
110 |
9364 |
23421 |
Основные средства |
120 |
1 304 950 |
1 206 923 |
Незавершенное строительство |
130 |
168012 |
1 20 000 |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
_ |
_ |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
339 983 |
398 041 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
10520 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
190 |
1 822 309 |
1 758 905 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы |
210 |
114004 |
141 652 |
В том числе: |
|||
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
74629 |
68738 | |
Животные на выращивании и откорме |
- |
- | |
Затраты в незавершенном производстве |
33708 |
55860 | |
Готовая продукция и товары для перепродажи |
3442 |
2895 | |
Товары отгруженные |
- |
- | |
Расходы будущих периодов |
2225 |
14159 | |
Прочие запасы и затраты |
- |
- | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
23944 |
3422 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
В том числе покупатели и заказчики |
- |
- | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
646 220 |
585 801 |
В том числе покупатели и заказчики |
165660 |
171 457 | |
Авансы выданные |
172649 |
168815 | |
Прочие дебиторы |
307 91 1 |
245 529 | |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
4933 |
34022 |
Денежные средства |
260 |
17749 |
12604 |
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
ИТОГО по разделу II |
290 |
806 850 |
777 501 |
БАЛАНС |
300 |
2629 159 |
2 536 406 |
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
Уставный капитал |
410 |
958 |
958 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
48 |
48 | |
Добавочный капитал |
420 |
2 224 167 |
2 234 735 |
Резервный капитал |
430 |
- |
- |
В том числе: |
|||
Резервы, образованные в соответствии с законодательством |
- |
- | |
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
- |
- | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
(397 083) |
(375 539) |
ИТОГО по разделу III |
490 |
1 828 090 |
1 860 202 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты |
510 |
239 859 |
207 100 |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
20 303 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
118 898 |
- |
ИТОГО по разделу IV |
590 |
358 757 |
227 403 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты |
610 |
71 210 |
226 646 |
Кредиторская задолженность |
620 |
370 194 |
220 111 |
В том числе: |
|||
Поставщики и подрядчики |
308 228 |
160 631 | |
Векселя к уплате |
4600 |
100 | |
Задолженность перед персоналом организации |
4171 |
8114 | |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
4912 |
4040 | |
Задолженность по налогам и сборам |
12428 |
3321 | |
Авансы полученные |
26706 |
. 26 990 | |
Прочие кредиторы |
9149 |
16 915 | |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
906 |
1740 |
Доходы будущих периодов |
640 |
2 |
304 |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
_ |
- |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
_ |
- |
ИТОГО по разделу V |
690 |
442 312 |
448 801 |
БАЛАНС |
700 |
2 629 159 |
2 536 406 |
Руководитель __________________ __Иванов И.Г.______
Главный бухгалтер
______________ _____Петрова А.В______
«_31__» _декабря__ 2010 г.
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Темп роста (снижения), % |
Структура активов и пассивов, % | |||||
На начало года |
На конец года |
Изменение (+, -) |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+, -) | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Активы |
|||||||
1. Внеоборотные активы – всего в том числе: |
1822309 |
1758905 |
-63404 |
-3,48 |
69,31 |
69,35 |
+0,04 |
1.1. Нематериальные активы |
9364 |
23421 |
14057 |
+150,12 |
0,51 |
1,33 |
+0,82 |
1.2.Основные средства |
1304950 |
1206923 |
-98027 |
-7,51 |
71,61 |
68,62 |
-2,99 |
1.3.Незавершённое строительство |
168012 |
120000 |
-48012 |
-28,58 |
9,22 |
6,82 |
-2,4 |
1.4.Долгосрочные вложения в материальные ценности |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
1.5. Долгосрочные финансовые вложения |
339983 |
398041 |
58058 |
+17,08 |
18,66 |
22,63 |
+3,97 |
1.6. Отложенные налоговые активы |
-- |
10520 |
10520 |
+100 |
-- |
0,6 |
+0,6 |
1.7. Прочие внеоборотные активы |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
2. Оборотные активы – всего в том числе: |
806850 |
777501 |
-29349 |
-3,64 |
30,69 |
30,65 |
-0,04 |
2.1. Запасы |
114004 |
141652 |
27648 |
+24,25 |
14,13 |
18,22 |
+4,29 |
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям |
23944 |
3422 |
-20522 |
-85,71 |
2,97 |
0,44 |
-2,53 |
2.3. Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев) |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
2.4. Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев) |
646220 |
585801 |
-60419 |
-9,35 |
80,09 |
75,34 |
-4,75 |
2.5. Краткосрочные финансовые |
4933 |
34022 |
29089 |
+589,68 |
0,61 |
4,38 |
3,77 |
2.6. Денежные средства |
17749 |
12604 |
-5145 |
-28,99 |
2,2 |
1,62 |
-0,58 |
2.7. Прочие оборотные активы |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
Итого активов |
2629159 |
2536406 |
-92753 |
-3,53 |
100,0 |
100,0 |
- |
Пассивы |
|||||||
1. Капитал и резервы – всего в том числе: |
1828090 |
1860202 |
+32112 |
+1,76 |
69,53 |
73,34 |
+3,81 |
1.1. Уставный капитал |
958 |
958 |
- |
- |
0,05 |
0,05 |
- |
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.3. Добавочный капитал |
2224167 |
2234735 |
+10568 |
0,48 |
121,67 |
120,14 |
-1,53 |
1.4. Резервный капитал |
48 |
48 |
- |
- |
0 |
0 |
- |
1.5. Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
(397083) |
(375539) |
+21544 |
-5,43 |
-21,72 |
-20,19 |
+1,53 |
2 . Обязательства – всего в том числе: |
801069 |
676204 |
-124865 |
-15,59 |
30,47 |
26,66 |
-3,81 |
2.1. Долгосрочные обязательства |
358757 |
227403 |
-131354 |
-36,61 |
44,78 |
33,63 |
-11.15 |
2.2. Краткосрочные обязательства |
442312 |
448801 |
+6489 |
1,47 |
55,22 |
66,37 |
+11,15 |
2.2.1. Займы и кредиты |
71210 |
226646 |
+155436 |
218,28 |
16,1 |
50,5 |
+34,4 |
2.2.2. Кредиторская задолженность |
370194 |
220111 |
-150083 |
-40,54 |
83,7 |
49,04 |
-34,66 |
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
906 |
1740 |
+834 |
+92,05 |
0,2 |
0,39 |
+0,19 |
2.2.4. Доходы будущих периодов |
2 |
304 |
+302 |
+15100 |
0 |
0,07 |
+0,07 |
2.2.5. Резервы предстоящих расходов |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
Итого активов |
2629159 |
2536406 |
-92753 |
-3,53 |
100,0 |
100,0 |
- |
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определённый период, дать оценку этим изменениям.
Анализируя в динамике показатели таблицы можно отметить, что по данным бухгалтерского баланса (Форма №1), валюта баланса к концу отчетного периода снизилась на 3,53% или на 92753 тыс. руб., что является первым тревожным сигналом неблагополучия финансового положения предприятия.
Внеоборотные активы снизились на 3,48% или на 63404 тыс. руб., в том числе за счет снижения основных средств на 7,51% или на 98027 тыс. руб.
Оборотные активы снизились
на 3,64% или на 29349 тыс. руб., в том
числе за счет снижения
В пассивной части баланса, произошло увеличение капитала и его резервов, он увеличился на 1,76% или на 32112 тыс. руб., в том числе за счет увеличения добавочного капитала на 0,48% или на 10568 тыс. руб., и снижения непокрытых убытков на 5,43% или, на 21544 тыс. руб.
Долгосрочные обязательства снизились на 36,61% или на 131354 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства выросли на 1,47% или на 6489 тыс. руб., в том числе за счет увеличения займов и кредитов на 218,28% или на 155436 тыс. руб., задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов на 92,05% или на 834 тыс. руб.
Положительной оценки в работе предприятия за отчетный период заслуживает:
1. Увеличение нематериальных
2. Увеличение долгосрочных и
краткосрочных финансовых
3.Снижение незавершенного
4.Увеличение капитала и
5.Уменьшение непокрытого
6.Уменьшение обязательств в
общем на 15,59% или на 124865 тыс.руб.,
в том числе уменьшение
Отрицательные моменты: