Проверка соблюдения законодательства и расчетов по оплате труда

 
      Инвентаризация означает проверку объектов в натуре органолептическим путем. Сущность этого приема в том, что наличие тех или иных объектов контроля устанавливается с помощью их визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания и пересчета. При инвентаризации данные о наличии хозяйственных средств фиксируются в инвентаризационных описях и в сличительных  ведомостях, сводятся с данными бухгалтерского учета с целью установления недостач или излишков средств.

      Аудитор может наблюдать или участвовать  в инвентаризации различных активов  клиента, в результате которой он получает ценные и достоверные доказательства о реальности и точности активных статей баланса и фактов совершения хозяйственных операций. 

Наблюдение  за выполнением хозяйственных  или бухгалтерских  операций. Эта процедура несложна, но также важна для оценки системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета на проверяемом предприятии. Иногда бывает достаточно понаблюдать за тем, как производится в бухгалтерском учете оформление той или хозяйственной операции, для того чтобы достаточно точно оценить как состояние внутреннего контроля, так и соблюдение порядка ведения бухгалтерского учета.

      Устный  опрос. Данный метод сбора аудиторских доказательств предоставляет аудитору обширную информацию для размышления.

      Опрос или беседа должны быть проведены  практически со всеми сотрудниками предприятия, участвующими в ведении учета и составлении отчетности. Аудитор должен обязательно убедиться в том, что хозяйственные операции, лежащие в основании отчетности, соответствуют законодательству, правильно оформлены и корректно отражены в бухгалтерском учете. И начинать  проверку каждого раздела бухгалтерского учета следует с устного опроса или беседы с исполнителями – рядовыми сотрудниками бухгалтерии, ведущими первичный учет хозяйственных операций.

      Для того чтобы беседа дала необходимые  аудитору результаты, она, как и все  прочие аудиторские процедуры, должна быть тщательно спланирована.

      Получение письменных подтверждений. Данная аудиторская процедура непосредственно связана с устным опросом, но имеет свою особенность. Если при устном опросе ответы опрашиваемых аудитор фиксирует на каком-либо носителе информации самостоятельно, то для получения письменных подтверждений персоналу проверяемого предприятия выдаются специальные опросные листы.

      Проверка  документов, полученных клиентом от третьих  лиц. К ним относятся: расчетные документы других предприятий, реестры чеков, векселя, квитанции приходных кассовых ордеров и т.д.; первичные учетные документы других предприятий; документы, подтверждающие реальность отражаемых в отчетности сумм по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, банками, акты сверки расчетов и т.д.; юридические документы, подтверждающие реальность отражаемой в дебиторской и кредиторской задолженности; юридические документы, подтверждающие определенные права предприятия.

Проводя эту процедуру, аудиторы обращают внимание на правильность составления и оформления этих документов, а также на своевременность, точность и полноту их отражения в бухгалтерском учете.

      Проверка  документов, подготовленных на предприятии клиента.  К ним относятся документы различной степени сложности, составленные на предприятии клиента. Так как эти документы составляются на предприятии, то информация является внутренней и ее достоверность зависит от качества системы внутреннего контроля предприятия.

      Проверка  арифметических расчетов. Проверка арифметических расчетов проводится в зависимости от оценки аудитором состояния системы внутреннего контроля. В том случае, если состояние системы внутреннего контроля признается аудитором удовлетворительным, проверка арифметических расчетов проводится выборочно, в противном случае она может быть либо сплошной, либо аудитор делает отрицательный вывод о правильности арифметических расчетов на основании результатов выборочной проверки, распространяя этот вывод на весь отчетный период.

      Если  на предприятии действует автоматизированная форма счетоводства, то необходимость проверки правильности арифметических расчетов отпадает, но в таких условиях становится актуальной проблема проверки алгоритма, заложенного в систему автоматизации бухгалтерского учета.

      Проверка арифметических расчетов клиента зависит от раздела бухгалтерского учета.

      Анализ. В аудиторской деятельности применяется широкий спектр приемов и методов экономического анализа.

      В международных аудиторских стандартах анализ или аналитические процедуры  определяют как оценку учетной и другой экономической информации путем изучения взаимосвязей между показателями.

      Аналитические процедуры считаются наиболее эффективными с точки зрения затрат аудиторских  процедур.

      Информационную  базу анализа финансового состояния предприятия составляют в основном данные бухгалтерского учета и отчетности. Если для анализа используется только внешняя публичная финансовая отчетность, то такой анализ называется внешним финансовым анализом. Если помимо внешней отчетности используется также внутренняя информация, то такой анализ называется внутренним.

      Наиболее  распространенными являются следующие  аналитические процедуры: сопоставление  остатков по счетам за различные учетные  периоды; сопоставление полученных в отчетном периоде соотношений между различными статьями отчетности с аналогичными соотношениями прошлых периодов; сопоставление финансовых показателей (финансовых коэффициентов) со среднеотраслевыми; и т.д.

      Аудитор, составляя программу аудиторской  проверки, должен указать в ней, какие именно аналитические процедуры он предполагает провести и в каком объеме необходимо собрать данные для их проведения. 
 

3.6 Обобщение результатов аудита

После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает  полноту и  качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО   «ПКП Девятый трест» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась сплошным методом с первичных документов.

Результаты  проверки можно представить следующим  образом.

1.Документы

В ходе проверки установлено, что бухгалтерский  учет в ООО   «ПКП Девятый трест» организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету,  Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и др. Первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам. Внутренние документы, регламентирующие деятельность организации (приказы по ООО, должностные инструкции, трудовые договоры и т.д.),  имеются в полном объеме.

2. Расчет ЕСН.

При определении  налогооблагаемой базы единым социальным налогом были допущены ошибки. Не была учтена сумма дохода физического  лица по договору гражданско-правового  характера, не включена в налогооблагаемую базу материальная помощь.  

3. Налогооблагаемая база

При начислении налогооблагаемой базы ставки налога были применены правильно. Ошибка в  исчислении ЕСН была допущена из-за неверно посчитанной  налогооблагаемой базы, вследствие чего не была представлена льгота.

4.Начисления в ФСС

Было  выявлено несоответствие по начислениям  в фонд социального страхования  между расчетной ведомостью и  расчетом, по авансовым платежам, представленным в налоговые органы.

5. Налоговая отчетность

Налоговые платежи перечислялись в установленные законодательством сроки в полном объеме. По налоговой отчетности замечаний нет, она заполнялась правильно и своевременно.

6. Высокий риск системы внутреннего контроля

В ходе проверки был фактически подтвержден  высокий риск системы внутреннего контроля, выставленный на подготовительном этапе (100 %). Так, установлено, что главный бухгалтер отчитывается о финансовых результатах перед руководством организации лишь по мере выявления существенных отклонений либо в период сдачи налоговой отчетности, т.е. практически  не чаще одного раза в месяц.

      Анализируя  изложенные результаты проверки можно  сделать следующие выводы. Существенных  отклонений в организации  бухгалтерского учета и учетных регистров  от требований нормативных документов не выявлено. Учет, начисление и расчеты по заработной плате в ООО  «ПКП Девятый трест» ведутся в целом правильно. Выявленные при проверке бухгалтерской отчетности ошибки на выводы о достоверности отчетности во всех существенных аспектах они не влияют.

        В качестве рекомендаций руководству организации ООО  «ПКП Девятый трест» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать  изменения законодательства регулирующего  налогообложения.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выводы и предложения

      Ключевое  направление выхода России из кризиса  связано с развитием производства, экономическим ростом, одним из факторов которого является оплата труда и  ее организация. Необходимо применять  такие системы оплаты труда, которые  стимулировали бы к труду.

      Бухгалтерская служба организации должна обеспечивать: правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в  установленные сроки; распределение  сумм начисленной заработной платы  по направлениям затрат; правильное и  своевременное удержание налога на доходы физических лиц и его перечисление; правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды.

      Проанализировав информацию по учету расчетов с персоналом по оплате труда в ООО  «ПКП Девятый трест» можно сделать следующие выводы:

      В целом учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в соответствии с действующим законодательством. Не развита система премирования, что ведет к снижению работоспособности, отсутствию интереса к работе.

      На  основании вышеизложенного хотелось бы предложить:

-усовершенствовать  систему оплаты труда;

-в отделах   продаж ввести систему оплаты  труда на комиссионной основе, т.к. заработная плата должна  зависеть от объема реализованной  продукции конкретным работником. Это должно положительно повлиять на товарооборот фирмы. Всему остальному персоналу организации, который не связан непосредственно с реализацией товара, ввести оплату труда не только по отработанному времени, но и с учетом конечного результата, т.е. с учетом коэффициента трудового участия (в зависимости от точности выполненных работ, быстроты, сложности, квалификации работника и т.д.).

  Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов экономического контроля в условиях рынка, является независимый контроль. Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствие их финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

      Проведенная проверка состояния внутреннего  контроля и системы бухгалтерского учета на ООО  «ПКП Девятый трест» показала, что внутренний контроль расчетов с персоналом по оплате труда находится на высоком уровне, а система бухгалтерского учета отвечает требованиям сопоставимости, достоверности, оперативности и полноты.