дает  возможность продавать и покупать драгоценные металлы в любое  время, без привязки к срокам (при этом клиент не ограничивает себя процентной ставкой)

Особенности открытия и ведения  обезличенных металлических  счетов:

операции  по счету производятся по желанию  клиента:

• с физическим металлом (золото и серебро) – прием (пополнение) на счет и выдача со счета мерных слитков, но только отличного состояния
• с обезличенным металлом – купля и продажа драгоценных металлов за рубли по курсам, установленным банком
• с физическим металлом и с обезличенным металлом

Открытие  и закрытие ОМС банком осуществляется бесплатно.

Открыть такой счет можно либо путем покупки  у банка обезличенного металла  по курсам, устанавливаемым банком ежедневно, либо путем внесения на счет слитков

при внесении на обезличенный металлический счет слитков из драгоценных металлов клиент получает вознаграждение.

   При снятии с обезличенного металлического счета слитков из драгоценных  металлов банк взимает вознаграждение.

Ограничений по минимальному остатку на счете  и кратности операций нет.

Остаток по счету измеряется граммами драгоценного металла.

 Проценты  по обезличенным металлическим счетам не начисляются

При покупке/продаже  обезличенного металла НДС не уплачивается

   При необходимости получить драгоценный  металл, ранее купленный за рубли, со счета в виде слитков придется заплатить НДС. Если клиент открывал или пополнял свой счет слитками, то выдача с этого ОМС физического металла в объеме, эквивалентном количеству внесенных слитков, также осуществляется без взимания НДС

при продаже  банку драгоценного металла в  обезличенном виде клиент может получить его рублевый эквивалент, как наличными, так и путем зачисления на рублевый счет.

Открыть в Сбербанке обезличенный металлический счет просто:

   Для частных лиц (как резидентов, так  и нерезидентов) надо прийти в банк с паспортом или другим документом, удостоверяющим личность, заполнить  договор на открытие и ведение  такого счета в двух экземплярах, обменять рублевые средства или мерный слиток на «безналичный» драгоценный металл. При этом на руки выдается второй экземпляр договора и сберегательная книжка, в которой отражено количество приобретенного металла в граммах.  

   10 Учет имущества  и результатов финансовой деятельности банков.

10.1 Порядок совершения  операций при поступлении  и выбытии основных  средств банков

1. Поступление основных средств банка

    Имущество принимается по первоначальной стоимости.

    Первоначальная  стоимость –  определяется по фактическим затратам на приобретение или изготовление, включая затраты на доставку, монтаж, установку, НДС (она используется при постановке на учет основных средств).

    Аналитический учет  имущества ведется в разрезе  инвентарных объектов (каждому объекту  присваивается инвентарный номер).

    Затраты на приобретение основных средств являются затратами капитального характера  и учитываются на отдельном лицевом  счете 607.

    Проводки:

1. Перечисление в соответствии с договором аванса поставщику (продавцу)

Дт 60312 – Кт 30102, 20202

    2. Прием оборудования, инвентаря и принадлежностей, а также выполненных работ и услуг (по монтажу)

    Дт 60701 (02) – Кт 60312 (11)

    3. Прием оборудования из монтажа

    Дт 60701 – Кт 60702

    4. Ввод объектов в эксплуатацию после подачи документов на государственную регистрацию:

    Дт 60401 – Кт 60701

    5. Безвозмездное получение, оприходованием объектов основных средств.

            А) если основные средств пригодны к эксплуатации

    Дт 60401 – Кт 70107 – на рыночную цену

            б) если основные средства требуется довести до готовности

    Дт 607 – Кт 70107

    6. Затраты, использованные для доведения имущества до состояния пригодности к эксплуатации

    Дт 60702 – Кт 60311, 60305, 610

7. Ввод доведенных до готовности объектов в эксплуатацию

Дт 60401 – Кт 60701

2.Выбытие основных средств банка

 

    Происходит  в результате:

• Перехода права собственности на объект;
• Списание вследствие непригодности к использованию (моральный и материальный износ)

    При списании имущества, пришедшего в негодность создается комиссия для оформления документов и определения невозможности дальнейшей эксплуатации объекта.

    В комиссию входят заместитель руководителя, бухгалтер, материально – ответственное  лицо, специалист по решению.

    Выбытие имущества отражается по счета 61201 (П) и 61202 (А).

    По  Кт 61201 отражается:

1. Амортизация

       Дт 60601 – Кт 61201 - S начисленной амортизации

2. Сумма выручки  от реализации

         Дт 60311, 60312 – Кт 61201 – аванс 

3. Сумма полученных запасных частей и деталей

             Дт 61002 – Кт 61201

14. Сумма возмещения недостач ущерба, причиненного кем – нибудь, порчи имущества

       Дт 61308 – Кт 61201

    По  Дт 61201 отражается:

1. Сумма списанных  результатов от реализации на  счетах по учету доходов

Дт 61201 –  Кт 70107 -  на сумму дохода

15. Сумма превышения над Дт оборота счета 61202 (разница)

Дт 61201 –  Кт 612002⁵

                                                 Счет 61202

   

16. Инвентаризация

 
 

Инвентаризация  – это сравнение фактического наличия имущества и обязательств с данными бухгалтерского учета.

В результате проведения инвентаризации возникают два понятия:

Излишки – это превышение фактического наличия над данными бухгалтерского учета.

Недостача -  это превышение бухгалтерских данных над фактическим.

Инвентаризация  проводится в несколько  этапов: 

• Руководитель принимает решение о проведении инвентаризации, в силу его издается приказ;
• Создается инвентаризационная комиссия, в которую могут входить сотрудники бухгалтерии, сотрудники различных отделов и материально-ответственные лица. Состав комиссии так же утверждается приказом руководителя.
• Проводится сам процесс инвентаризации, т.е. подсчитывается, взвешивается имущество предприятия, на которое направлена инвентаризация;
• По итогам инвентаризации составляется инвентаризационная опись, в которой отражаются данные о фактическом наличии имущества и обязательств;
• Составляется сличительная инвентаризационная ведомость, в которую переносятся данные из инвентаризационной записи и проставляются данные по бухгалтерскому учету, выводится итог инвентаризации т.е излишки или недостача;
• Руководитель  издает приказ по итогам инвентаризации, в котором в обязательном порядке указывается, как в дальнейшем приходуются результаты. Утверждаются виновные лица в недостачах, и выносится общее решение.

   Отражение в учете результатов инвентаризации:

   По  результатам инвентаризации  делается проводка, в зависимости от того результатом является излишки или  недостача:

1. Излишки

Дт. 610 ; 609    -     Кт. 701 07 (излишки)

      Дт.  608 03     -   Кт. 610; 609

2. Недостача

Дт. 610; 609  - Кт.  702 09 (недостача)

      Дт. 608 03  -   Кт. 610; 609     
 
 
 

10.3 Состав нематериальных активов банка 

Нематериальные  активы – это объекты долгосрочного пользования (более 12 месяцев) не обладающие материально – вещественной формой, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.

    Согласно Положению бухгалтерского учета к нематериальным активам относятся:

• Исключительные авторские права, права на ЭВМ и базы данных;
• Исключительные права владельца на товарный знак, и знак обслуживания. Наименование места происхождения товара
• имущественное право на топологии интегральных схем
• Деловая репутация организации
• Организационные расходы, связанные с образованием юридического лица (открытие расчетного счета, корреспонденского счета и т.д.)
• Права пользования природными ресурсами

 

    В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала их квалификация и способность к труду. Поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них. 

17. 4 Смета расходов  на оплату труда

      После разработки бюджета прямых затрат на материалы необходимо составить  смету прямых затрат по заработной плате на бюджетный год с разбивкой  по кварталам 
 
 
 
 

Таблица № 9