Отчет по практике в ОАО Сбербанк России

С кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» списывают фактическую себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг). Сальдо этих счетов характеризует величину затрат на незавершенное производство.

Определяющим среди счетов учета затрат является калькуляционный счет 20 «Основное производство». На нем обобщается информация о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого определяет содержание уставной деятельности организации.

Для учета наличия и движения полуфабрикатов в организациях применяется счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Полуфабрикаты собственного производства могут быть использованы в дальнейшем при производстве продукции или проданы. По дебету счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство» отражают расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов. С кредита счета 21 полуфабрикаты списываются в зависимости от направления их использования либо в дебет счета 20 «Основное производство» при расходовании в собственном производстве, либо в дебет счета 90 «Продажи» при реализации другим организациям и лицам.

Учет полуфабрикатов ведут, как правило, по производственной себестоимости (фактической, нормативной или плановой) с добавлением коммерческих расходов при продаже. Затраты по транспортировке полуфабрикатов собственного производства между производственными единицами внутри организации включают в их себестоимость.

В производственных организациях расчеты за полуфабрикаты между производственными единицами, выделенными на отдельный баланс, отражают на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». В тех организациях, где полуфабрикаты собственного производства на счете 21 не учитывают, их отражают в составе незавершенного производства на счете 20 «Основное производство».

Полуфабрикаты могут быть проданы на сторону. Если это делается систематически, то применяют счет 43 «Готовая продукция», а не счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Но если это эпизодический факт, то списание полуфабрикатов по их себестоимости в дебет счета 90 производится с кредита счета 21.

Поскольку ОАО «Сбербанк России» не осуществляет соответствующий вид деятельности, этот вопрос не рассматривается.

 

3.3.Ведение учёта расходов на продажу ОАО «Сбербанка России»

 

Расходами на продажу называются выраженные в денежной форме текущие затраты живого и овеществленного труда на планомерную организацию доведения и реализации товаров потребителям. Они обусловлены необходимостью оплаты труда работников, транспортирования и хранения, подготовки товаров к продаже. Расходы требуются на управление торговыми организациями и предприятиями, на ведение учета.

Расходы на продажу учитываются на всех стадиях ценообразования, начиная от производства, когда в себестоимость продукции включаются расходы по сбыту, и заканчивая розничной продажей, когда в розничной цене отражаются издержки оптовой и розничной торговли.

Расходы характеризуются суммой и уровнем. Их уровень в розничной торговле определяется в процентах к розничному товарообороту, в оптовой — в процентах к оптовому товарообороту с участием в расчетах, в общественном питании — в процентах к валовому товарообороту общественного питания. Уровень издержек обращения — важный качественный показатель торговой деятельности.

Расходы условно подразделяются на две группы: чистые и дополнительные.

Чистые расходы — это затраты по организации процесса купли-продажи, содержанию административно-управленческого персонала, расходы на учет и отчетность. Дополнительные расходы обусловлены продолжением процесса производства в торговле (фасовка, упаковка), преобразованием производственного ассортимента в торговый.

Данный раздел учета регулируется следующими нормативными и законодательными актами:

1) Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н.

2) Положения по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина  РФ от 06.05.99 №32н.

3) План счетов Бухгалтерского учета

4) Гражданский кодек Российской  Федерации.

5) Налоговый кодекс Российской  Федерации, части 1 и 2.

6) Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете».

Построение системы счетов учета затрат в организации зависит от многих факторов: технологии производственного процесса, организационной структуры предприятия, осуществляемой деятельности, видов выпускаемой продукции (работ, услуг), варианта сводного учета затрат.

Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании подлежат распределению:

• В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, — расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);

• В организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, — расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);

• В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, — в дебет счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 «Животные на выращивании и откорме» (расходы по заготовке скота и птицы).

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Организация может выбрать любой вариант учета расходов на продажу, закрепив свой выбор в приказе об учетной политике.

Поскольку ОАО «Сбербанк России» не осуществляет соответствующий вид деятельности, этот вопрос не рассматривается.

 

3.4.Ведение учёта основных  средств и нематериальных активов ОАО «Сбербанка России»

 

Установлено, что в «Сбербанке России» капитальное строительство, приобретение основных средств, оборудования для лизинга, нематериальных активов осуществляется в пределах, имеющихся у него ресурсов на данные целевые направления.

К примеру, на: средства фондов накопления, представляющие собой прибыль, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного и социального развития кредитной организации, либо средства фонда износа основных средств, нематериальных активов, и прочие.

Применение данных ресурсов бухгалтер «Сбербанка России» отображает на внебалансовом счете первого порядка, а именно:

919 «Источники финансирования капитальных  вложений, приобретения нематериальных  активов, оборудования для лизинга»:

91903 "Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения". Все счета пассивные.

Порядком банка закреплено, что основным источником финансирования капитальных вложений являются фонды накопления, образуемые при распределении прибыли отчетного года, которые учтены на пассивном балансовом счете второго порядка 10703, а именно:

Д-т 70501 «Использование прибыли отчетного года» и К-т 10703 «Фонды накопления».

Учитывая, что «Сбербанк России» фонды накопления, как правило, не списывает, за исключением отдельных случаев, когда средства фондов направляются на погашение убытков отчетного года, затрат по созданию нового имущества, по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость создаваемого объекта, или при распределении средств фонда между учредителями банка в установленном порядке.

В «Сбербанке России» единицей учета основных средств признается инвентарный объект, которому присваивают инвентарный номер и открывают соответствующий лицевой счет. Учет основных средств банк ведет с округлением в целых рублях.

Дебетовые операции банка включают:

1.Первоначальную стоимость ОС введенных в эксплуатацию:

Д-т 60401 «Основные средства (кроме земли)» К-т 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

2.Сумма дооценки ОС банк отражает:

Д-т 60401«Основные средства (кроме земли)» К-т 10601 2Амортизация основных средств».

3.Рыночную стоимость выявленных при инвентаризации излишков бухгалтер Сбербанка учитывает так:

Д-т 60401«Основные средства (кроме земли)» К-т 70601 «Доходы» либо К-т 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», при учетных ошибках.

Кредитовые операции Банка:

1.Списывание первоначальной или  восстановительной стоимости выбывших  ОС, бухгалтерия отражает следующим  образом :

Д-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества» К-т 60401 «Основные средства (кроме земли)»;

2.Денежные суммы при уценке  ОС отражаются в учете банка:

Д-т 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке», 70606 «Расходы» К-т 60401«Основные средства (кроме земли)».

Выбытие ОС происходит в «Сбербанке России» следующим образом:

Дебетовые операции:

Д-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества» К-т 60401«Основные средства (кроме земли)» - сумма стоимость выбывших ОС;

Д-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества» К-т 60305(60303, 60308,60311) «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам» - расходы при выбытии;

Д-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества» К-т 70601 «Доходы» -прибыль.

Кредитовые:

Д-т 60601 «Амортизация основных средств» К-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - амортизация;

Д-т 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» К-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - дооценка;

Д-т 61008 «Материалы» К-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - материалы, оставшиеся после ликвидации;

Д-т 60305 (60323) «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам»  К-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - остаточная стоимость;

Д-т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», К-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - выручка;

Д-т 70606 «Расходы» К-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - убыток.

В ОАО «Сбербанк России» руководитель самостоятельно определил методы начисления амортизации и утвердил их приказом об учетной политике Банка.

Также в банке ведется учет нематериальных активов на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы», если данные НМА, подтверждены патентами, при этом:

Д-т 60901 «Нематериальные активы» К-т 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» - отражает сумму НМА при их оприходовании бухгалтерией Банка, а:

Д-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества»  К-т 60901 «Нематериальные активы» - указывает на списание сумм выбытия НМА.

Как и в случае с ОС, так и НМА в ОАО «Сбербанк России» руководитель самостоятельно определил методы начисления амортизации и утвердил их приказом об учетной политике Банка.

 

3.5.Ведение учёта денежных  средств ОАО «Сбербанка России»

 

Для проведения расчетов «Сбербанк России» открывает своим клиентам расчетные, бюджетные и текущие счета.

Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью.

Бюджетные счета открываются организациями и учреждениями, которым для ведения деятельности выделяются средства из местных бюджетов и бюджетов субъектов.

Валютные счета открываются всем юридическим лицам для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям.

Общий порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов, как в рублях, так и в иностранной валюте, устанавливается Банком России.

Осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории регулирует «Положение о платежной системе Банка России» (утвержденное Банком России 29.06.2012 N 384-П) (в редакции от 25.10.2013) (Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2012 N 24797) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу от 30.06.2014).

Проанализировав расчеты банка, следует сказать, что он применяет следующие виды безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты аккредитивами;

- расчеты по инкассо.

Перечисленные формы безналичных расчетов выбираются Клиентами «Сбербанка России» самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Общие формы безналичных расчетов реализуются путем применения следующих расчетных документов:

а) платежных поручений;