Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Сентября 2015 в 23:36, отчет по практике
Целью данной практики является закрепление студентами теоретических знаний по изученным дисциплинам «Бухгалтерский учёт», «Анализ хозяйственной деятельности», «Основы банковской деятельности» и приобретение практических навыков и опыта самостоятельной работы по избранной специальности.
Задачами практики являются:
1) ознакомление с организационной структурой банка, обязанностями, правами и ответственностью специалистов;
2) приобретение навыков практической работы;
3) изучение законодательных и нормативных актов, документации, директивных и инструктивных материалов;
4 Учёт операций с ценными бумагами и иностранной валютой
Собственные средства Банка в первоочередном порядке направляются на приобретение государственных ценных бумаг и ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь.
В Банке осуществляется раздельный учёт затрат по операциям с государственными ценными бумагами, с пенными бумагами Национального банка Республики Беларусь, с ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов.
По ценным бумагам с установленным размером доходов и сроком погашения разница (положительная или отрицательная) между фактическими затратами и номинальной стоимостью при погашении зачисляется на увеличение прибыли или убытка.
Начисление доходов по ценным бумагам производится в последний рабочий день месяца.
При расчете процентов, начисляемых на сумму векселей, депозитных сертификатов, если таковые обусловлены, а также при проведении любых операций с векселями, депозитными сертификатами количество дней в году принимается 365, фактическое количество дней в месяце (28, 30, 31).
Начисление процентов при размещении денежных средств в межбанковских кредитах и депозитах производится согласно условиям заключенных договоров.
Переоценка ценных бумаг, учитываемых на счетах 41XX «Ценные бумаги для торговли» и 43ХХ «Цепные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» (за исключением ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена), производится по мере изменения справедливой стоимости один раз в месяц, не позднее последнего рабочего дня месяца.
При выбытии государственных ценных бумаг и ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь банк оценивает их стоимость методом ФИФО (FIFO), при котором первой списывается стоимость тех ценных бумаг, которые были первыми по времени приобретения.
Порядок работы с депозитными сертификатами банка регулируется локальным документом «Положение об условиях выпуска, обращения и погашения депозитных сертификатов ОАО «Паритетбанк» от 20.03.2007 № 01-07/1545.
Бухгалтерский учет сделок СВОП производится в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету сделок с производными инструментами в банках Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2007, №414 и локальным нормативным актом ОАО «Паритетбанк».
Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете в двойной оценке: иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях, пересчитанном по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь (далее официальный курс).
Отражение операций в иностранной валюте осуществляется по тем же балансовым счетам, что и операций в белорусских рублях.
Отражение в бухгалтерском учете операций по корреспондентским счетам в иностранной валюте осуществляется в день получения выписки по корреспондентскому счету либо в день получения от банка-корреспондента кредитового (дебетового) авизо.
Прием-выдача наличной иностранной валюты осуществляется на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007г. №1 «Об утверждении инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей».
Переоценка денежных статей баланса в иностранной валюте проводится с применением балансового счета 6921 «Переоценка валютных статей». [11]
5 Учёт и оформление межбанковского кредита. Создание обязательных резервов, порядок их расчёта и взноса
Обязательные резервы (резервные требования) являются одним из основных инструментов регулирования денежной массы в обращении, ликвидности банковской системы и сглаживания колебаний процентных ставок на денежном рынке и распространяются на банки и небанковские кредитно-финансовые организации.
Формирование фонда обязательных резервов осуществляется в белорусских рублях.
Фонд обязательных резервов – часть привлеченных банками денежных средств, которая учитывается на счетах (по учету фонда обязательных резервов и корреспондентском счете банка), открытых на балансе Национального банка Республики Беларусь с целью выполнения резервных требований.
Расчетный период устанавливается с 1-го числа месяца по 1-е число следующего месяца включительно. По окончании каждого расчетного периода банки рассчитывают резервные требования. Норматив (нормативы) обязательных резервов устанавливаются Правлением Национального банка.
Банки поддерживают фиксированную часть резервных требований на счете по учету фонда обязательных резервов, а усредняемую часть – на корреспондентском счете в Национальном банке. Норматив фиксированной части резервных требований (в процентах) устанавливается Правлением Национального банка.
На конец первого рабочего дня и в течение последующих календарных дней периода выполнения резервных требований банки обязаны обеспечить остаток средств на счете по учету фонда обязательных резервов на уровне не ниже величины фиксированной части резервных требований, рассчитанной для этого периода. Период выполнения резервных требований устанавливается Правлением Национального банка. Регулирующие операции по списанию средств со счета по учету фонда обязательных резервов, открытого в Национальном банке, производятся на основании заявки банка, направленной в Национальный банк системными сообщениями 098/035 по специальным каналам связи. Управление межбанковских расчетов обеспечивает контроль в части недопущения снижения остатка на счете по учету средств фонда обязательных резервов ниже доведенной банку величины фиксированной части резервных требований.
На конец каждого календарного дня периода выполнения резервных требований банки обязаны обеспечить остатки средств на корреспондентском счете в Национальном банке на таком уровне, чтобы их среднеарифметическая величина, рассчитанная за весь период выполнения резервных требований, была не ниже величины усредняемой части резервных требований, рассчитанной для этого периода.
В случае если банк не выполняет требования настоящего пункта, Национальный банк направляет ему предписание в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами Национального банка, в котором указывается на необходимость устранения нарушения. Для устранения нарушения Национальный банк устанавливает для банка на ближайший период выполнения резервных требований величину фиксированной части резервных требований, увеличенную на сумму выявленного нарушения.
За несоблюдение требований настоящего пункта банк также уплачивает Национальному банку пеню, предусмотренную договором корреспондентского счета.
В первый рабочий день периода выполнения резервных требований управление межбанковских расчетов составляет и направляет банкам по специальным каналам связи данные о среднеарифметической величине остатков средств на корреспондентском счете за истекший период выполнения резервных требований. Копию указанных данных управление межбанковских расчетов направляет в управление реализации монетарной политики. [7]
2.2 Учёт капитала и финансовых вложений
1 Порядок формирования собственных средств банка
Собственные средства банка условно разделяют на 3 группы:
Собственный капитал ОАО «Паритетбанк» по состоянию на 01.04.2012 года составляет 186,9 млрд. бел. руб. В его состав входят:
Собственный капитал выполняет три основные функции:
2 Формирование уставного фонда
Уставный фонд банка формируется из вкладов (имущества) его учредителей (участников). Уставный фонд банка определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов.
Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств.
Для формирования уставного фонда банка могут быть использованы только собственные средства учредителей банка, а для увеличения уставного фонда банка - собственные средства участников (собственника имущества) банка, иных лиц и (или) банка.
Под собственными средствами учредителя (участника, собственника имущества) банка, иных лиц, а также собственными средствами банка следует понимать приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие им на праве собственности либо в силу иного вещного права.
Размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать 20 % размера уставного фонда этого банка. При этом к имущественным вкладам относится имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства
Для формирования и увеличения размера уставного фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные незаконным путем. В уставный фонд банка не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством Республики Беларусь или договором.
Денежные вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд.
Бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, а также объекты государственной собственности могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.
Порядок формирования уставного фонда банка:
Уставный фонд банка должен быть сформирован в полном объеме до государственной регистрации банка.
Денежные вклады, вносимые в уставный фонд банка, подлежат перечислению на временно счет, открываемый учредителями банка либо банком в случае увеличения его уставного фонда в Национальном банке, или по согласованию с Национальным банком на временные счета, открываемые в других банках. Порядок зачисления денежных средств на временный счет в Национальном банке или по согласованию с ним в другом банке и возврата этих средств в случае отказа в государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, устанавливается Национальным банком.
Уставный фонд ОАО «Паритетбанк» - 1 039,2 млрд. бел. руб. (по состоянию на 01.04.2012).
Уставный фонд разделен на 31 122 811 734 акции, в т.ч.: 31 103 973 440 простых (обыкновенных) акций номинальной стоимостью 3 (три) рубля каждая и 18 838 294 привилегированных акций номинальной стоимостью 3 (три) рубля каждая.
3 Использование прибыли и её капитализация
Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении банка, определяется Общим собранием акционеров. Распределению в фонды подлежит чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты всех налогов и других платежей в бюджет, сформированная как разница между доходами (8 класс) и расходами (9 класс).
Полученная банком прибыль распределяется по следующим основным направлениям:
Формирование и использование фондов, создаваемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после расчетов с бюджетом, производится на основании действующих нормативных правовых актов в соответствии с Положением о порядке использования прибыли ОАО «Паритетбанк», рассмотренным Правлением Банка и согласованным с Наблюдательным Советом Банка и утвержденным общим Собранием акционеров.
В соответствии с названным Положением о порядке использования прибыли ОАО «Паритетбанк» в Банке создаются: резервный фонд, фонд развития Банка, фонд дивидендов, иные фонды, решение об образовании которых принято Общим собранием акционеров по предложению Наблюдательного совета Банка в размерах, установленных Общим собранием акционеров.