Контрольная работа по "Банковскому делу"

Содержание

 

Задание №1…………………………………………………………………..…..3

Задание№2……………………………………………………………………….11

Список литературы…………………………………………………………….12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 1

Методика учета  финансовых результатов и использования  прибыли

МЕТОДИКА УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

Порядок определения  финансовых результатов и их распределения  регламентируется п. 7.2., 7.3. ч. 2 Правил, а также Приложением 3 к Правилам.

 Учет финансового  результата текущего года ведется  на балансовых счетах второго  порядка балансового счета 706 «Финансовый результат текущего года».

 Счета по учету  расходов — активные, по учету  доходов — пассивные.

 Учет доходов и  расходов ведется нарастающим  итогом с начала года в соответствии  с Приложением 3 к настоящим  Правилам.

 В первый рабочий  день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов по учету доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

 Учет финансового  результата прошлого года ведется  на балансовых счетах второго порядка балансового счета 707 «Финансовый результат прошлого года».

 Назначение счета  — учет доходов и расходов  прошедшего года и операций, совершаемых  при составлении годового бухгалтерского  отчета. Счета по учету расходов  — активные, по учету доходов — пассивные.

 В день составления  годового бухгалтерского отчета  остатки переносятся на счет  по учету прибыли (убытка) прошлого  года.

 

 ПОДГОТОВКА ГОДОВОГО  ОТЧЕТА

Этап 1

1 января нового года

Перенос доходов:

 

Дт 70601 «Доходы»

Кт 70701 «Доходы»

 

Дт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

Кт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

 

Дт 70603 «Положительная переоценка средств  в иностранной валюте»

Кт 70703 «Положительная переоценка средств  в иностранной валюте»

 

 Перенос расходов:

 

Дт 70706 «Расходы»

Кт 70606 «Расходы»

 

Дт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

Кт 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

 

Дт 70708 «Отрицательная переоценка средств  в иностранной валюте»

Кт 70608 «Отрицательная переоценка средств  в иностранной валюте»

 

Этап 2

 Далее в учете  отражаются события после отчетной  даты.

 События после отчетной  даты определяются Указанием  Банка России от 17 декабря 2004 г.  № 1530-У «О порядке составления  кредитными организациями годового  бухгалтерского отчета».

 К событиям после отчетной даты относятся следующие:

 — подтверждающие  существовавшие на отчетную дату  условия, в которых кредитная  организация вела свою деятельность;

 

 — свидетельствующие  о возникших после отчетной  даты условиях, в которых кредитная  организация ведет свою деятельность.

 События, подтверждающие  существовавшие на отчетную дату  условия, в которых кредитная  организация вела свою деятельность, подлежат отражению в бухгалтерском  учете.

 События, свидетельствующие  о возникших после отчетной  даты условиях, в которых кредитная организация ведет свою деятельность, в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке.

 К событиям после  отчетной даты, подтверждающим существовавшие  на отчетную дату условия, в  которых кредитная организация вела свою деятельность, в частности, могут быть отнесены:

 — объявление в  установленном порядке заемщиков  и дебиторов кредитной организации  банкротами, если по состоянию  на отчетную дату в отношении  этих заемщиков и дебиторов  уже осуществлялась процедура  банкротства;

 — произведенная  после отчетной даты оценка  активов, результаты которой свидетельствуют  об устойчивом и существенном  снижении их стоимости, определенной  по состоянию на отчетную дату, или получение информации о  существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;

 — начисления (корректировки,  изменения) по налогам и сборам  за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов;

 — обнаружение  после отчетной даты существенной  ошибки в бухгалтерском учете  или нарушения законодательства  при осуществлении деятельности кредитной организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющих на определение финансового результата;

 — объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации  акциям (долям, паям);

 — переоценка основных средств  по состоянию на 1 января нового  года.

 Отражение событий после  отчетной даты будет осуществляться  с использованием счетов 70701—70710. Выявленные (признанные) дополнительные  доходы и расходы в этом  случае отражаются по символам отчета о прибылях и убытках.

 

Этап 3

 На дату составления годового  бухгалтерского отчета счета  доходов и расходов закрываются  с отнесением остатков либо на счет 70801 «Прибыль прошлого года» либо на счет 70802 «Убыток прошлого года».

 Закрытие счетов доходов и расходов осуществляется только по одному из этих счетов, в зависимости от того, какой результат получается по расчету: прибыль или убыток.

 

1) При получении прибыли 

 

Закрытие счетов по учету доходов:

 

Дт 70701 «Доходы»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года»

 

Дт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года»

 

Дт 70703 «Положительная переоценка средств  в иностранной валюте»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года»

Закрытие счетов расходов:

 

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70706 «Расходы»

 

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

 

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

 

2) При получении убытка

 

Закрытие счетов доходов:

 

Дт 70701 «Доходы»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

 

Дт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

 

Дт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

 

Закрытие счетов расходов:

 

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70706 «Расходы»

 

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

 

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

 

Этап 4

После проведения общего собрания:.

 

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 10801 «Нераспределенная  прибыль»

 

Либо при получении  убытка:

 

Дт 10901 «Непокрытый убыток»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

 

Убыток как результат  финансовой деятельности погашается за счет источников, определяемых на общем собрании учредителей банка.

 

МЕТОДИКА УЧЕТА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ПРИБЫЛИ

 

На счете 70611 «Налог на прибыль» учитываются начисленные  в течение года авансовые платежи  по установленным законодательством  налогам на прибыль и платежи  по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли. На счете 70711 «Налог на прибыль» отражается Начисленные авансы и суммы налога на прибыль за прошедший год.

 На счете N 70612 (70712) "Выплаты из прибыли после  налогообложения"- отражение в  учете использования прибыли,  распределенной между акционерами (участниками) в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда.

Начисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет( за прошедший  год):

 

Дт 70711 «Налог на прибыль»

Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам»

 

при излишне уплаченных налогах:

 

Дт 60302 «Расчеты по налогам  и сборам»

Кт 70711 «Налог на прибыль»

 

Начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов относятся, в соответствии с Указанием Банка России от 08 октября 2008 г. № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета», относятся к событиям после отчетной даты (СПОД).

 В бухгалтерском  учете события после отчетной  даты, подтверждающие существовавшие  на отчетную дату условия, в  которых кредитная организация  вела свою деятельность, отражаются  в следующем порядке:

 а) проводятся и  отражаются только в балансе головного офиса кредитной организации;

 б) в кредитных  организациях отражаются в бухгалтерском  учете в период между отчетной  датой и датой составления  годового бухгалтерского отчета.

 

По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса.

 На основании решения  годового собрания сумма распределенной  между акционерами (участниками)  прибыли отчетного года в виде  дивидендов отражается следующими  бухгалтерскими проводками:

 

Начисление дивидендов:

 

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» — на сумму дивидендов за минусом налога

 

Кт 60301 «Расчеты по налогам  и сборам» — по лицевому счету  «Налог с дивидендов» — на сумму  налога, удерживаемого с источника выплаты

 

Пополнение резервного фонда:

 

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 10701 «Резервный фонд»

 

Урегулирование финансового  результата, если прибыль не распределена:

 

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Дт 70801 «Нераспределенная  прибыль»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 2

Банк представил кредит коммерческому  предприятию находящемуся в федеральной  собственности в сумме 200 тыс. руб.  на срок 1 год под 20 %.. Осуществить  проводки по погашению основного  долга,  уплате и начислению процентов.

Решение:

Начисление процентов: Д 47427 К 70601

 

Гашение процентов: Д 40702 К 47427

 

Гашение кредита: Д 40702 К 44606

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Челноков, Вячеслав Алексеевич.  Банки и банковские операции букварь кредитования, технологии банк. ссуд, околобанк. рыноч. пространство : учеб. по экон. специальностям / В. А. Челноков  -3-е изд., перераб. и доп.-  М. : Высш. шк. , 2008. - 269 с.  (МОиНРФ)
2. Куликов, Александр Георгиевич. Деньги, кредит, банки, учеб. по специальности "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и "Мировая экономика" / А. Г. Куликов. М. ; КноРус, 2009.- 655 с. (УМО).
3. Интернет