Понятие и виды налога

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Октября 2009 в 12:47, Не определен

Описание работы

Налоговое право

Файлы: 1 файл

Документ Microsoft Office Word.docx

— 93.14 Кб (Скачать файл)

налогоплательщиками и плательщиками сборов.

      Принимая во внимание исключительно  судебный порядок взыскания   налогов

с физических лиц,  представляется,  что  институт  сборщиков  налогов  может

стать действенным способом контроля за  уплатой  ряда  налогов,  в  основном

региональных  и местных.

      В этой связи требуется внесение  дополнений в НК  РФ,  регламентирующих

участие сборщиков налогов на  соответствующих  стадиях  налогового  процесса

(взимание, перечисление налога, отчетность, ответственность  и т.п.).

      Статьями 86.1-86.3  НК  РФ  регламентируется  процедура  осуществления

налогового  контроля  за  расходами  физического  лица,   приобретающего   в

собственность  имущество  (недвижимое  имущество,   транспортные   средства,

ценные  бумаги, культурные ценности, золото в  слитках).  Указанный  контроль

проводится  только  в  отношении  физического  лица,  являющегося  налоговым

резидентом  Российской Федерации.

      В  целях  накопления  и   использования  соответствующей   информации  в

законодательном  порядке  предлагается  дополнение  НК  РФ   положениями   о

контроле  за  приобретением  физическими   лицами   валютных   ценностей   в

результате  совершения операций, превышающих определенную сумму.

      Планируется  внести  в  НК  РФ  положения,  предусматривающие   порядок

создания  и функционирования налоговых постов.

      Должны быть устранены противоречия, возникающие в  случае  определения

налоговым   органом   места   постановки   на   учет   отдельных   категорий

налогоплательщиков, и положениями  НК  РФ,  определяющими  место  нахождения

организации как место  ее  государственной  регистрации  и  устанавливающими

обязанности организации по представлению документов  в  налоговый  орган  по

месту ее нахождения.

      Заслуживает внимания введение  на территории  стран  СНГ   единой  формы

свидетельства налогоплательщика,  содержащей  необходимые  учетные  сведения

(адрес  и т.п.).

      Отдельно   следует   рассмотреть   вопрос   заключения   международных

соглашений,  предусматривающих  согласованные  действия  налоговых   органов

стран  по  администрированию  налоговых  и   иных   обязательных   платежей,

полномочия  налоговых  органов  страны  осуществлять  взыскание  налогов   с

граждан в пользу другой страны, перед которой  гражданин имеет  неисполненные

обязанности по уплате налога, применение мер  обеспечения  такого  взыскания

(арест  имущества, приостановление операций  по счетам).

      Соглашения предполагают  обмен   информацией.  В  Российскую  Федерацию

может  поступать  информация  о  регистрации  налогоплательщиков,   открытии

счетов, полученных доходах и уплаченных  суммах  налогов,  иная  информация,

связанная  с  налогообложением.  В  свою  очередь,  аналогичная   информация

направляется  из  Российской  Федерации  в  страны  СНГ  и  страны  дальнего

зарубежья.

      Помимо   разработки   и   заключения   соглашений,   совершенствования

международного  информационного взаимодействия  требуют  решения  технические

проблемы (внедрение единого формата передачи данных, защита каналов связи).

      В рамках  налогового  администрирования   необходимо  совершенствование

порядка рассрочки уплаты задолженности, а  также ее списания.

      Процедура  реструктуризации  регламентируется  нормативными  правовыми

актами, относящимися к бюджетному, а не к  налоговому  законодательству.  На

период  реструктуризации  прекращается  начисление  пени  и  применение  мер

взыскания в отношении реструктуризируемых  сумм.

      Реструктуризация задолженности  по обязательным  платежам  представлена

реструктуризацией задолженности по налогам (Постановление  Правительства  РФ

от 03.09.1999  N  1002  "О  порядке  и  сроках  проведения  реструктуризации

кредиторской  задолженности юридических лиц  по  налогам  и  сборам,  а  также

задолженности по начисленным пеням и штрафам  перед федеральным бюджетом")  и

реструктуризацией задолженности  по  взносам  в  государственные  социальные

внебюджетные  фонды (Постановление Правительства  РФ от 01.10.2001  N  699  "О

порядке и условиях проведения реструктуризации  задолженности  по  страховым

взносам в государственные социальные внебюджетные фонды,  начисленным  пеням

и штрафам, имеющимся у организациям по состоянию  на 1 января 2001 года").

      Новая редакция Постановления  Правительства РФ от 03.09.1999 N 1002,  а

также  постановление  от  01.10.2001  N  699  предоставляют  право  принятия

решений  о  реструктуризации   налоговым   органам   по   месту   нахождения

организации.

      Нуждается в расширении сфера  применения ст.59 НК РФ, предусматривающая

случаи  признания недоимки безнадежной.  Постановление  Правительства  РФ  от

12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными  к  взысканию  и  списания

недоимки  и  задолженности  по  пеням  по  федеральным  налогам  и   сборам"

предусматривает  списание   задолженности   только   в   случае   ликвидации

организации в соответствии  с  законодательством  Российской  Федерации.  Не

учитываются  иные  причины  экономического,  социального  или   юридического

характера для признания задолженности  безнадежной.

      Реформирование  налоговой  системы   напрямую  связано   с   масштабной

перестройкой  налогового администрирования, которое  должно быть объединено  в

рамках  одного органа. Современная система  администрирования  налогов  должна

обеспечивать    снижение    уровня    издержек     исполнения     налогового

законодательства, как для государства, так и  для налогоплательщиков.

      Практика применения законодательства  свидетельствует о том, что   одной

из наиболее распространенных причин,  создающих  условия  для  уклонения  от

уплаты  налогов,  является  существование   организаций,   создаваемых   без

намерения   осуществлять   реальную   хозяйственную   деятельность   (фирмы-

однодневки).

      Для надлежащего осуществления  контроля за уплатой налогов   физическими

лицами, в  том  числе  иностранными  и  лицами  без  гражданства,  требуется

внесение  изменений в законодательство о  банках и банковской  деятельности  в

части включения налоговых органов  в перечень лиц, имеющих  право  доступа  к

банковской  тайне  о  счетах  физических  лиц.  Необходимо  учитывать,   что

согласно  ст.11 НК РФ  физические  лица,  осуществляющие  предпринимательскую

деятельность  без образования юридического лица, но  не  зарегистрировавшиеся

в  качестве   индивидуальных   предпринимателей   в   нарушение   требований

гражданского   законодательства   Российской   Федерации,   при   исполнении

обязанностей, возложенных на них Кодексом, не вправе ссылаться  на  то,  что

они не являются индивидуальными предпринимателями.

      Таким образом, законодательство  о налогах и сборах позволяет  налоговым

органам и в настоящее время запрашивать  информацию о счетах физических  лиц.

Вместе  с тем следует закрепить соответствующее  право  налоговых  органов  в

специальном законе. Указанная мера будет препятствовать вывозу  капитала  за

рубеж.

      Повышение качества и эффективности  налогового контроля не означает  его

усложнения.   Проведение   мероприятий   налогового   контроля   не   должно

отрицательно   влиять   на   хозяйственную    деятельность    добросовестных

налогоплательщиков.

      Предстоит большая работа по  модернизации налоговых органов.  Впервые  в

качестве  приоритетов выдвигается задача изменения работы  налоговых  органов

всех  уровней  в  направлении  улучшения  обслуживания   налогоплательщиков,

расширения  сферы предоставляемых им услуг.

      В  самое  ближайшее  время   налогоплательщики  смогут  представлять  в

налоговые органы документы, служащие  основанием  для  исчисления  и  уплаты

налогов, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

      Согласно подпункту 4 п.1 ст.23 НК  РФ  обязанностью  налогоплательщиков

является  представление  в  налоговый  орган  по   месту   учета   налоговых

деклараций  по тем  налогам,  которые  они  обязаны  уплачивать,  если  такая

обязанность предусмотрена законодательством  о налогах и сборах.

      Федеральным законом от 28.12.2001 N 180-ФЗ  "О  внесении  изменения   в

статью 80 части первой Налогового  кодекса  Российской  Федерации"  в  новой

редакции  изложен  п.2  ст.80  НК  РФ,  определяющий  порядок  представления

налоговой декларации в налоговый орган. Вышеназванным  законом  закрепляется

возможность представления налоговых деклараций в электронном виде  путем  их

передачи  по  телекоммуникационным  каналам  связи.  Право  налогоплательщика

представлять  декларации на бумажном носителе сохраняется.

      Устанавливаются   следующие    варианты    сдачи    налогоплательщиком

декларации: лично; через  представителя  (законного  или  уполномоченного  в

Информация о работе Понятие и виды налога