Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Октября 2009 в 12:47, Не определен
Налоговое право
налогоплательщиками и плательщиками сборов.
Принимая во внимание
с физических лиц, представляется, что институт сборщиков налогов может
стать действенным способом контроля за уплатой ряда налогов, в основном
региональных и местных.
В этой связи требуется
участие сборщиков налогов на соответствующих стадиях налогового процесса
(взимание, перечисление налога, отчетность, ответственность и т.п.).
Статьями 86.1-86.3 НК РФ регламентируется процедура осуществления
налогового контроля за расходами физического лица, приобретающего в
собственность имущество (недвижимое имущество, транспортные средства,
ценные бумаги, культурные ценности, золото в слитках). Указанный контроль
проводится только в отношении физического лица, являющегося налоговым
резидентом Российской Федерации.
В целях накопления и
использования
законодательном порядке предлагается дополнение НК РФ положениями о
контроле за приобретением физическими лицами валютных ценностей в
результате совершения операций, превышающих определенную сумму.
Планируется внести в НК РФ положения, предусматривающие порядок
создания и функционирования налоговых постов.
Должны быть устранены
налоговым органом места постановки на учет отдельных категорий
налогоплательщиков, и положениями НК РФ, определяющими место нахождения
организации как место ее государственной регистрации и устанавливающими
обязанности организации по представлению документов в налоговый орган по
месту ее нахождения.
Заслуживает внимания введение на территории стран СНГ единой формы
свидетельства налогоплательщика, содержащей необходимые учетные сведения
(адрес и т.п.).
Отдельно следует рассмотреть вопрос заключения международных
соглашений, предусматривающих согласованные действия налоговых органов
стран по администрированию налоговых и иных обязательных платежей,
полномочия налоговых органов страны осуществлять взыскание налогов с
граждан в пользу другой страны, перед которой гражданин имеет неисполненные
обязанности по уплате налога, применение мер обеспечения такого взыскания
(арест
имущества, приостановление
Соглашения предполагают обмен информацией. В Российскую Федерацию
может поступать информация о регистрации налогоплательщиков, открытии
счетов, полученных доходах и уплаченных суммах налогов, иная информация,
связанная с налогообложением. В свою очередь, аналогичная информация
направляется из Российской Федерации в страны СНГ и страны дальнего
зарубежья.
Помимо разработки и заключения соглашений, совершенствования
международного
информационного
проблемы
(внедрение единого формата
В рамках налогового администрирования необходимо совершенствование
порядка рассрочки уплаты задолженности, а также ее списания.
Процедура реструктуризации регламентируется нормативными правовыми
актами, относящимися к бюджетному, а не к налоговому законодательству. На
период реструктуризации прекращается начисление пени и применение мер
взыскания
в отношении
Реструктуризация
реструктуризацией задолженности по налогам (Постановление Правительства РФ
от 03.09.1999 N 1002 "О порядке и сроках проведения реструктуризации
кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также
задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом") и
реструктуризацией задолженности по взносам в государственные социальные
внебюджетные фонды (Постановление Правительства РФ от 01.10.2001 N 699 "О
порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности по страховым
взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням
и штрафам, имеющимся у организациям по состоянию на 1 января 2001 года").
Новая редакция Постановления Правительства РФ от 03.09.1999 N 1002, а
также постановление от 01.10.2001 N 699 предоставляют право принятия
решений о реструктуризации налоговым органам по месту нахождения
организации.
Нуждается в расширении сфера применения ст.59 НК РФ, предусматривающая
случаи признания недоимки безнадежной. Постановление Правительства РФ от
12.02.2001
N 100 "О порядке признания
недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам"
предусматривает списание задолженности только в случае ликвидации
организации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не
учитываются иные причины экономического, социального или юридического
характера для признания задолженности безнадежной.
Реформирование налоговой системы напрямую связано с масштабной
перестройкой налогового администрирования, которое должно быть объединено в
рамках одного органа. Современная система администрирования налогов должна
обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового
законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.
Практика применения
из наиболее распространенных причин, создающих условия для уклонения от
уплаты налогов, является существование организаций, создаваемых без
намерения осуществлять реальную хозяйственную деятельность (фирмы-
однодневки).
Для надлежащего осуществления контроля за уплатой налогов физическими
лицами, в том числе иностранными и лицами без гражданства, требуется
внесение изменений в законодательство о банках и банковской деятельности в
части включения налоговых органов в перечень лиц, имеющих право доступа к
банковской тайне о счетах физических лиц. Необходимо учитывать, что
согласно ст.11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся
в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований
гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении
обязанностей, возложенных на них Кодексом, не вправе ссылаться на то, что
они не
являются индивидуальными
Таким образом,
органам
и в настоящее время
Вместе
с тем следует закрепить
специальном законе. Указанная мера будет препятствовать вывозу капитала за
рубеж.
Повышение качества и
усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно
отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных
налогоплательщиков.
Предстоит большая работа по
модернизации налоговых
качестве приоритетов выдвигается задача изменения работы налоговых органов
всех уровней в направлении улучшения обслуживания налогоплательщиков,
расширения сферы предоставляемых им услуг.
В самое ближайшее время налогоплательщики смогут представлять в
налоговые органы документы, служащие основанием для исчисления и уплаты
налогов, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно подпункту 4 п.1 ст.23 НК РФ обязанностью налогоплательщиков
является представление в налоговый орган по месту учета налоговых
деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая
обязанность
предусмотрена
Федеральным законом от 28.12.2001 N 180-ФЗ "О внесении изменения в
статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в новой
редакции изложен п.2 ст.80 НК РФ, определяющий порядок представления
налоговой декларации в налоговый орган. Вышеназванным законом закрепляется
возможность
представления налоговых
передачи по телекоммуникационным каналам связи. Право налогоплательщика
представлять декларации на бумажном носителе сохраняется.
Устанавливаются следующие варианты сдачи налогоплательщиком
декларации: лично; через представителя (законного или уполномоченного в