Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Октября 2009 в 12:47, Не определен
Налоговое право
территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым
условием
такого вывоза или ввоза.
- по срокам уплаты:
1) срочные;
2) периодично-календарные.
Плательщики срочного налога уплачивают его в течение определенного
срока установленного налоговым законодательством, после совершения
какого-либо
действия.
Периодично-календарные подразделяются на декадные, ежемесячные,
ежеквартальные,
полугодовые и годовые.
- по порядку введения:
1) общеобязательные;
2) факультативные.
Общеобязательные налоги, те, которые взимаются на всей территории
страны
не зависимо от бюджета, в который
они поступают
Факультативные налоги предусмотрены налоговым законодательством,
но их введение и взимание является компетенцией представительных
органов местного самоуправления. Эти налоги обязательны к уплате
только на территориях соответствующих муниципальных образований, где
они
введены.
- по целевой направленности:
1) абстрактные;
2) целевые.
Абстрактные (общие) налоги, предназначены для формирования
доходной
части бюджета в целом.
Целевые (специальные) налоги – налоги или сбор, которые вводятся
для финансирования конкретного направления государственных расходов.
Поступления от них обычно зачисляются не в государственный бюджет, а
в специальные внебюджетные фонды. Это форма мобилизации государством
средств
на проведение определенных
мероприятий
- по порядку и способу
исчисления налога:
1) налогоплательщика;
2) налогового агента;
налоговый орган
-исчисление налога может
осуществляться по:
1) некумулятивной системе
2) кумулятивной системе.
При первой системе обложение налогооблагаемой базы
предусматривается по частям, при кумулятивной системе исчисления налога
производится
нарастающим итогом с начала
года.
Российским законодательством предусмотрено применение обоих
способов,
также их сочетание.
Данная классификация необходима не только для составления
налоговых расчетов и отчетности с использованием электронной системы
обработки данных. Пользуясь такой классификацией, можно определить
роль каждого налога и налоговой группы, в составе доходного
источника консолидированного бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, местных
бюджетов.
Эту роль можно выявить, соотнося суммарные величины налогов и
налоговых групп с показателями, характеризующими финансовое состояние
как налогоплательщиков, так и государства в целом. Это может
выявить факт переложения налогов и величину налогового гнета.
Значительным шагом в систематизации учета налогов и налоговых
групп, классифицированных по определенным признакам, является
введение
для налогоплательщиков идентификационных
номеров.
2. Действующая налоговая
система и принципы ее
Основополагающим документами законодательства о налогах и
сборах устанавливающим перечень действующих налогов и сборов является
Налоговый кодекс РФ. До введения в действие части первой Налогового
кодекса РФ общие принципы построения налоговой системы в РФ,
налоги, сборы, пошлины и другие платежи, определялись Законом РФ от
27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».
Федеральный закон от 31 июля 1998г. № 147-ФЗ «О введении в действие
части первой Налогового кодекса РФ» с 1 января 1999г. Закон РФ «Об
основах налоговой системы в РФ» признан утратившим силу за
исключением п.2 ст.18 и ст.19, 20 и 21, в результате в настоящее время
(в редакции от 8 июля 1999г.) сохранились лишь отдельные нормы, в
частности, определяющие виды налогов и сборов, подлежащих взиманию на
территории РФ.
Налоговая система –
на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также
совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему
ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях; это важный
элемент экономики служащий стимулирующим или угнетающим фактором
деятельности коммерческого предприятия9. Национальные налоговые системы
формируются в соответствии с определенными принципами. Одни из них
определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и
времени. Другие определяют условия построения и функционирования в
конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с этим
комплекс принципиальных установок для системы налогообложения
разграничиваются на две подсистемы:
1)Классические, или общенациональные, принципы. Они как бы
идеализируют налогообложение. Если налоговая система строится строго на их
основе использования, то ее можно считать оптимальной.
2)Организационно –
На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия
действия налогового механизма применительно к типу государства,
политическому режиму и возможностям экономики, сложившимся социальным
условиям развития10.
Впервые принципы
Смитом. О них писали в своих трудах Д. Рикардо и А. Вагнер. Позже эти
принципы были охарактеризованы видными русскими налоговедами Н. Тургеневым,
А. Соколовым, М. Алексеенко, В. Твердохлебовым и др.
А. Смит исходил из следующих принципов налогообложения:
а) равномерность, т.е.
требований
государства к
б) определенность, означает четкость, ясность, стабильность
основополагающих
характеристик налоговой
длительного времени (это касается в первую очередь перечня взимаемых
налогов и уровня налогового изъятия);
в) удобство и простота, т.е. расчет суммы налога должен быть не
сложным, не трудным, легко доступным пониманию, осуществлению;
г) не отягощенность, т.е.
уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на
налогоплательщика.
Экономические принципы, сформулированные А. Смитом, в настоящее время
именуются несколько иначе и могут быть охарактеризованы следующим образом:
принцип справедливости. Согласно этому принципу каждый должен
принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим
доходам и возможностям. Данный принцип подразделяется на две составляющие:
справедливость по вертикали и справедливость по горизонтали. Справедливость
по горизонтали предполагает, что равные по доходам лица должны платить
равные налоги. Справедливость по вертикали заключается в том, что если
равны по экономическому и социальному положению налогоплательщики платят
равные налог, то и не равные должны платить не равные налоги. Таким
образом, можно выделить две центральные идеи этого принципа: 1) сумма
взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов
налогоплательщика; 2) тот, кто получает больше благ от государства, должен
платить большую сумму налогов;
принцип соразмерности
налогоплательщика и государственного бюджета. Этот принцип характеризуется
кривой Лаффера, показывающей зависимость бюджетных доходов от налогового
бремени.
Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов,
если ставка составляет до 50%, и впадении поступлений, если ставка более
50%. Данная концепция получила признание в 70-80-е гг. ХХ века. Данный
принцип нашел свое отражение в Налоговом кодексе РФ, что выражается в
некотором снижении налоговых платежей большинства организаций и появлению
дополнительных льгот по налогообложению организации занимающихся