Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Ноября 2009 в 01:41, Не определен
Понятие, правовое регулирование, международная унификация
По форме платежей | По методу начисления | По периодичности внесения | По способу уплаты |
Денежные Компенсационные Смешанные -- |
Инвестированные С авансом Минимальные Неопределенные |
Единовременные -- -- -- |
Равными долями С увеличивающимися размерами С уменьшающимися размерами -- |
При компенсационной и смешанных формах платежей должны строго соблюдаться законодательно установленные правила определения цен на продукцию или услуги лизингополучателя.
Стороны договора могут избрать один из следующих методов начисления лизинговых платежей:
Метод с фиксированной общей суммой означает, что общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока действия договора лизинга с периодичностью, согласованной сторонами.
При методе начисления платежей с авансом стороны согласовывают его величину, уплачиваемую лизингополучателем при заключении договора, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется равными долями в течение всего срока договора.
В договоре лизинга должна быть согласована периодичность лизинговых взносов (ежемесячно, ежеквартально, один раз в полгода или ежегодно), а также точные даты их уплаты.
По способу уплаты лизинговых платежей различают следующие схемы:
Стороны могут установить способ выплаты платежей с льготным периодом в начале срока действия договора, когда лизингополучатель от них освобождается. Естественно, что при любом выбранном сторонами способе выплаты платежей общая их сумма остается неизменной.
Где ОТ – срок договора лизинга;
Оt – срок льготного периода; соответственно размер лизинговых платежей:
ПД – при дигрессивной шкале,
ПП – при прогрессивной шкале,
ПР – при регрессивной шкале,
ПЛ – при наличии льготного периода.
Определение лизинговых платежей осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями по расчёту лизинговых платежей от 16.04.96г.в зависимости от вида лизинга, формы и способа выплат, а также экономических условий. Как правило, в условиях устойчивой экономики стоимость лизинговых платежей складывается из суммы амортизационных отчислений на имущество, платы за кредитные ресурсы, комиссионных выплат, оплаты сервисных услуг, налога на добавленную стоимость, таможенных платежей (при международном лизинге), расходов по страхованию рисков и др.
Методически каждый элемент лизинговых платежей определяется в общепринятом порядке, исходя из содержания и сложившейся практики. Так, например, амортизационные отчисления (АО) на лизинговое имущество начисляются обычным и ускоренными методами. При этом обычный метод основан на действующих нормах в зависимости от стоимости имущества лизинга (БС) и срока его эксплуатации ТЭ: АО=БС/ТЭ При использовании же метода ускоренной амортизации нормы амортизационных отчислений на полное восстановление имущества увеличиваются в 3 раза. При этом величина амортизационных отчислений в составе лизинговых платежей рассчитывается по формуле
где НА – норма амортизации на полное восстановление;
Т – срок лизингового договора.
Плата за кредитные ресурсы (ПК) определяется следующим образом:
где СТК – ставка за кредит, %;
КР – величина кредитных ресурсов, привлекаемых для лизинговой сделки, руб.
где ОСП, ОСК – стоимость имущества лизинга соответственно на начало и конец года, руб.
Размер комиссионных выплат (ПКО) определяется по формуле
где КВ – ставка комиссионных вознаграждений, %.
Плата за дополнительные услуги (ДУ) складывается из:
где РК – командировочные расходы лизингодателя;
РУ – расходы на услуги (юридические консультации, информация и другие услуги по эксплуатации оборудования), руб.;
РР – расходы на рекламу лизингодателя, руб.;
РД – другие расходы на услуги лизингодателя, руб.
Налог на добавленную стоимость (НДС) определяется из соотношения
где Вt – выручка по лизинговой сделке, облагаемая НДС, руб.;
СТП – ставка налога на добавленную стоимость, %.
Общая сумма лизинговых платежей (ЛП) определяется по формуле
где ТП – таможенная пошлина, руб.
Величина лизинговых взносов определяется в соответствии с их периодичностью: – при ежегодной выплате; – при ежеквартальной выплате; – при ежемесячной выплате.
В каждом случае расчет лизинговых платежей зависит от видов лизинга и платежей.
Приведенные расчеты производятся без учета дисконтирования денежных потоков.
Следует отметить также некоторые положения Закона РФ “О лизинге”, имеющие немалое практическое значение во взаимоотношениях между участниками лизингового договора и налоговыми органами:
Глава 4.
Международные лизинговые
сделки в России
Появление спроса на новый вид финансовых услуг в России связано с началом рыночных отношений после 90-х годов. Именно в это время ведущими банками России были сформированы лизинговые компании: Мосбизнесбанком – “Лизингбизнес”, Межрегиональным банком – “Меликон”, Промстройбанком (Санкт-Петербург) – “Балтлиз” и др. В 1994г. была создана Российская ассоциация лизинговых компаний (“Рослизинг”), объединяющая в настоящее время более 50 лизинговых компаний.
Российские лизинговые компании можно сгруппировать следующим образом:
Однако, несмотря на бурный рост числа лизинговых компаний, большинство из них не смогли достигнуть необходимого уровня. Более успешно работают лишь те, которые имеют доступ к использованию в той или иной форме бюджетных и других финансовых средств или статус уполномоченных органов исполнительной власти федерального или местного уровней.
Хотя
и имеет место существенный ежегодный
рост объемов лизинговых услуг, их доля
в общем объеме инвестиций остается
все-таки незначительной, где-то в пределах
20%, тогда как в развитых странах мира она
достигает 30-40%. При этом большая доля лизинговых
услуг обеспечивается крупными лизинговыми
компаниями (например, Евролизинг, РГ –
лизинг и др.) и в основном на операциях
международного лизинга. Причем более
80% сделок осуществляются на передаче
оборудования для переработки сельскохозяйственного
сырья, производства пищевой продукции,
телекоммуникационной, компьютерной техники,
грузовых автомобилей и др.
Лизинговыми компаниями России достигнуты
определенные успехи, о чем свидетельствуют
данные таблицы.34
Объем и отраслевая структура лизинговых операций в России в 1997-2000 гг.
(Млрд. руб.)
1997 г. | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | |||||
всего | %
к итогу |
всего | %
к итогу |
всего | %
к итогу |
всего | %
к итогу | |
Лизинговые
опера-ции – всего В том числе: по
объектам произ-водственного
назна-чения Из них: машиностроение химико-лесотехни-ческий
комплекс строительство транспорт
и связь АПК специальный
комп-лекс металлургия топливно-энергети-ческий
комплекс другие
отрасли по объектам непроиз-водственного назна-чения |
20 13 1,6 1,4 1,8 2,2 1,8 1,2 1 1,6 0,4 7 |
100 65 8 7 9 11 9 6 5 8 2 35 |
66 42,9 6,6 5,3 5,3 6,6 5,9 4 3,3 4,5 1,4 23,1 |
100 65 10 8 8 10 9 6 5 7 2 35 |
119 77,1 11,9 10,7 9,5 10,7 9,2 8,3 7,2 7,2 2,4 41,9 |
100 65 10 9 8 9 8 7 6 6 2 35 |
173 112,6 19,1 17,3 12,2 15,5 13,8 12,2 10,4 8,6 3,5 60,4 |
100 65 11 10 7 9 8 7 6 5 2 35 |