Оценка финансового состояния коммерческой организации

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 2. Структура источников средств организации 

         
 
 
 

Содержание  основных форм бухгалтерской отчётности 
 

     Средства, полученные предприятием из различных  источников, вкладываются в активы, подразделяющиеся на две большие  группы:

1. внеоборотные активы (под термином «внеоборотные» в данном случае подразумеваются активы, которые не являются оборотными), т.е. активы, используемые в производственном процессе в течение длительного времени (более года);
2. оборотные активы, которые используются предприятием в течение одного производственного цикла, не превышающего один год. Средства, вложенные в эти активы, в течение года оборачиваются несколько раз.

      Порядок отражения средств и источников в бухгалтерском балансе осуществляется в соответствии с Приказом Минфина  РФ №66н «О формах бухгалтерской  отчётности организаций» от 02.07.2010г.

      Рассмотрим  более подробно элементы бухгалтерского баланса (форма №1).  

Актив баланса 

          Раздел I. Внеоборотные активы. В этом разделе выделены следующие основные подразделы: нематериальные активы (отражаются по остаточной стоимости), основные средства (отражаются по остаточной стоимости), доходные вложения в материальные ценности, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения.  Раздел заканчивается итогом, который представляет собой сумму вышеперечисленных составляющих.

         Раздел II. Оборотные активы. В разделе выделены следующие основные группы активов: запасы (сырьё, материалы, топливо, незавершённое производство, готовая продукция и товары для перепродажи, расходы будущих периодов и т.д.), дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная), краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

         Отдельно в этой группе активов   выделяется статья «Налог на  добавленную стоимость по приобретённым  ценностям». Раздел также заканчивается  итогом.

        Актив баланса заканчивается  итогом, который называется валютой баланса и представляет собой сумму итогов первого и второго разделов. 

Пассив  баланса 

         Раздел III. Капитал и резервы. В этом разделе приводятся данные о собственных источниках средств в различных группировках. В раздел включается  капитал предприятия: уставный, добавочный, резервный. Также в раздел включается нераспределённая прибыль (непокрытый убыток), которая отражается в «свёрнутом» виде (путём суммирования финансового результата за прошлые и отчётный периоды).  В случае получения убытка, данные по указанной строке, приводятся со знаком «минус» и убыток вычитается из итога этого раздела.

          Раздел IV. Долгосрочные обязательства. В этом разделе отражаются долгосрочные заёмные средства предприятия, т.е. те средства, которые необходимо вернуть более чем через 12 месяцев после отчётной даты (кредиты, займы).

           Раздел V. Краткосрочные обязательства. Отражаются суммы непогашенных краткосрочных кредитов и займов, которые подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты.  Также в этот раздел включается кредиторская задолженность (поставщикам, по налогам и сборам, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению), задолженность перед участниками по выплате доходов (дивидендов, % по облигациям), доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

          В отличие от бухгалтерского  баланса, представляющего собой  свод моментных данных об имущественном  и финансовом положении предприятия,  Отчёт о прибылях и убытках (форма №2) предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности за отчётный период.

          В отчёте о прибылях и убытках (форма №2) (табл. 2.4.) все доходы и расходы должны группироваться на основные и прочие (внереализационные, операционные (финансовые)).  

Доходы и расходы по обычным  видам деятельности 

          Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (нетто-выручка) отражается в чистом виде, т.е. за минусом НДС, акцизов и других косвенных налогов.

          Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг) показывает фактические затраты (расходы), связанные с производством продукции (работ, услуг), относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).

          Валовая прибыль (убыток) представляет собой расчётный показатель, определяемый как разница между нетто-выручкой и себестоимостью.

          Коммерческие расходы - это затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг)

          Управленческие расходы – это общехозяйственные расходы организации, учитываемые на соответствующем счёте, если учётной политикой предусмотрено их списание на счёт «Продажи».  В случае если такое списание не предусмотрено учётной политикой, указанные расходы отражаются в составе себестоимости проданных товаров (работ, услуг).

          Прибыль (убыток) от продаж представляет собой расчётный показатель, определяемый как разница между валовой прибылью и коммерческими, управленческими расходами. 

Прочие  доходы и расходы 

        Операционные (финансовые) доходы – это все проценты к получению (за предоставленные другим организациям кредитов и займов, включая проценты, уплачиваемые банком за использование денежных средств предприятия, хранящихся на счёте), доходы от участия в уставных капиталах других организаций, доходы от совместной деятельности и др.

          Операционные (финансовые) расходы -  это все проценты к уплате, расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и др.

         Внереализационные доходы – это штрафы, пени, неустойки, уплаченные предприятию  за нарушение условий договоров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности и др.

         Внереализационные расходы – штрафы, пени, неустойки, уплаченные предприятием за нарушение условий договоров, убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году, суммы дебиторской задолженности по которым истёк срок исковой давности и др.

          Прибыль (убыток) до налогообложения представляет собой расчётный показатель, определяемый как разность (сумма) между прибылью (убытком) от продаж и прочими доходами (расходами)

          Налог на прибыль отражается сумма налога на прибыль, рассчитываемая по данным налогового учёта.

          Чистая прибыль (убыток) отчётного периода представляет собой расчётный показатель, определяемый  как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и налогом на прибыль. Распределение доходов и расходов, а также  формирование финансовых результатов коммерческого предприятия показано на рис. 1. 
 
 
 
 
 
 

 

      Таблица 3 – Бухгалтерский баланс акционерного общества (форма №1), тыс. руб.

 

     Таблица 4 – Отчёт о прибылях и убытках акционерного общества (форма №2), тыс. руб.