Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

Вывод:

    В отчетном году общая величина доходов  организации выросла на 490834тыс. рублей или на (8785503/ 8294669) * 100 – 100 =5,9%.

      Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 494704тыс. рублей или на 6 %.

          Проценты к получению  и прочие доходы также выросли  в отчетном году на 1318тыс. рублей или на 5,25%. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.

      Прочие  доходы снизились на 5188тыс. рублей их удельный вес изменился незначительно.

      Преобладающим источником доходов остается выручка  от продаж, удельный вес которой составляет 99,47 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно ( 0,08%) по сравнению с прошлым годом.

      Следовательно можно отметить высокое качество  доходов организации, характеризующиеся большой долей доходов от текущей деятельности, т.е за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности  и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

    Расходы организации в отчетном году также  возросли на 422947 тыс. рублей или на  5,29 % больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

Рассматривая  состав расходов отметим, что показатели всех статей в отчетном году увеличились.

      Себестоимость в отчетном году выросла на 147777 тыс. рублей или на 2,73 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,64%.

      В отчетном году существенно выросли  коммерческие расходы на 110673 тыс. рублей или на 14,56 %, а также управленческие расходы, соответственно на 146843 тыс. рублей или на 12,57 %. Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

      Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. рублей и 7453 тыс. рублей или на 3,57% и на 1,97%. Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

      Превышение  доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. Анализ финансовых  результатов деятельности  организации

Задание № 14

    Указать наиболее полный состав показателей, характеризующих  различные виды прибыли  и рентабельности, а также методику их расчета и  область применения.

     Решение:

    Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и  выше уровень рентабельности, тем  эффективнее функционирует предприятие, и тем устойчивее его финансовое состояние.

    Существуют  следующие показатели прибыли:

- валовая  (маржинальная) прибыль - разность  между выручкой (нетто) и прямыми  производственными затратами по  реализованной продукции;

- прибыль  от реализации продукции, товаров,  услуг - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

- общий финансовый результат до налогообложения - финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

- чистая  прибыль – та ее часть, которая  остается в распоряжении предприятия  после уплаты всех налогов,  экономических санкций и прочих  обязательных отчислений.

      Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

    Существуют  следующие показатели рентабельности:

- рентабельность  продаж определяется как отношение  прибыли от реализации продукции  (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

- рентабельность  активов – это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

    Использование оборотных активов организации характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, и рентабельность оборотных активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности

    - рентабельность собственного капитала  исчисляется путем отношения  чистой прибыли к среднегодовой  стоимости собственного капитала  организации. 

    Позволяет определить эффективность использования  инвестированных собственниками средств  в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

Задание № 15

    На  основании формы№2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения  и чистой прибыли. Определить факторы  формирования прибыли до налогообложения  и чистой прибыли. Обобщить результаты проведенных расчетов в табл.№14. Сделать вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется прибыль, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли.

Таблица 14

Анализ  показателей прибыли  и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

 

     Решение:

     Изменение чистой прибыли отчетного периода  рассчитаем способом цепных подстановок:

     ЧП₀ = ПН₀ – Н₀ = 294 246 – 38 296 = 255 950 тыс.руб.

     ЧП_расч = ПН₁ – Н₀ = 362 133 – 38 296 = 323 837 тыс. руб.

     ЧП₁ = ПН₁ – Н₁ = 362 133 – 15 934 = 346 199 тыс. руб.

     ΔЧП_{изм. ПН} = ЧП_расч - ЧП₀ = 323 837 – 255 950 = 67 887 тыс. руб.

     ΔЧП_изм.Н = ЧП₁ - ЧП_расч = 346 199 – 323 837 = 22 362 тыс. руб.

     Баланс  отклонения: 90 249 = 67 887 – 22 362

    Вывод:

    Общая сумма прибыли до налогообложения  увеличилась в отчетном году по сравнению  с прошлым годом на 67887 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась на 90249 тыс. рублей, что является положительным моментом в деятельности организации.

    Из  таблицы следует, что чистая прибыль  предприятия в анализируемом  периоде была сформирована в рамках обычной деятельности, т.е. за счет прибыли  от продаж, т.е. абсолютный прирост прибыли от продаж составил 89411 тыс. рублей.

    В отчетном году также как и в  прошлом получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году размер убытка вырос на 21524  тыс. рублей, а это значит, что величина прочих расходов и процентов к уплате по прежнему превышает величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором, он уменьшает прибыль до налогообложения и чистую прибыль организации.

    Чистая  прибыль в связи с увеличением  прибыли до налогообложения на 67887 тыс. руб., увеличится на ту же сумму. В связи с увеличением прибыли до налогообложения, увеличивается налогооблагаемая база, соответственно и налог на прибыль. Что ведет к снижению чистой прибыли, соответственно  сумма налога на прибыль повлияет на чистую прибыли с противоположным знаком. В нашем случае  сумма налога на прибыль уменьшилась, что  может говорит о  том, что организация в прошлом периоде имеет переплату по налогу на прибыль (например авансовые платежи превышают сумму реального налога на прибыль), что увеличивает чистую прибыль.

Задание № 16

    Проанализировать  характер изменения прибыли от продаж за отчетный период. Определить степень  влияния  различных факторов на изменение  прибыли от продаж. Дать оценку качества прироста прибыли. Рассчитать резерв увеличения прибыли от продаж.

      Таблица 15

Анализ  факторов, повлиявших на изменение прибыли  от продаж

 

      Решение:

    Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению  с прошлым годом  увеличилась  на 89 411 тыс. руб. (996 191 – 906 780) На динамику суммы прибыли могли оказать влияние следующие факторы:

   - изменение объема проданной продукции;

   - изменение себестоимости продукции;

   - изменение цен на продукцию;

   - изменение структуры и ассортимента  проданной продукции.

    Определим степень влияния каждого из перечисленных  факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли методом цепных подстановок.

      П₀=∑q₀*p₀ - ∑ q₀*z₀ =8 243 819 – 7337 039=906 780 тыс. руб.;

      П (q) =∑q₁*p₀ - ∑ q₁*z₀ =8 105 405 – 7 283 369=822 036 тыс. руб.;

      П(p) = ∑q₁*p₁ - ∑ q₁*z₀ = 8 738 523 – 7 283 369=1 455 154 тыс. руб.