Вывод:

    Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

    Результаты  анализа эффективности использования  отдельных ресурсов свидетельствуют  о неблагоприятном положении  дел в использовании основных средств. Активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и  снижение фондоотдачи, что привело к снижению  объема продаж на 2115762,10 тыс. руб.

Сумму резерва анализируемого предприятия  нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва по таким ресурсам как сырье и трудовые ресурсы.

    Компания  не может увеличить свой резерв за счет внутренних резервов. Но такой  результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности  динамического развития организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели  за счет пересмотра политики в области капиталовложений, например приобретение нового, более производительного оборудования - активной части основных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ производства и объема продаж

Задание № 6

    Определить  влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной  продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Представить и объяснить методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделать выводы о возможности увеличения выпуска продукции. Дать определение экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов.

Таблица 6

Информация  и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для  определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

 

    Решение:

    1. Рассчитаем выручку от продаж  по структуре прошлого года  и в ценах отчетного года.

V

= k прошл.г. * ц отч. г.

    изделие А = 11680 * 309,00 = 3609120 тыс. руб.

    изделие В = 5600 * 287,00 = 1607200 тыс. руб.

    изделие С = 11976 * 300,66 = 3600704 тыс. руб.

    итого: V₀₁ = 3609120 + 1607200 + 3600704 = 8817024 тыс. руб. 

    2. Определим выручку от продаж  по структуре отчетного года  в ценах прошлого года

V

= k отч.г. * ц прошл.г.

    изделие А = 8000 * 302,30 = 2418400 тыс. руб.

    изделие В = 9100 * 264,42 = 2406222 тыс. руб.

    изделие С = 12156 * 269,89 = 3280783 тыс. руб.

    итого: V₁₀ = 2418400 + 2406222 + 3280783 = 8105405 тыс. руб.

    3. Определим влияние факторов на  изменение выручки от продаж

    а) влияние изменения количества проданной  продукции

    ΔV_{количество} = V₀₁ – V₀ = 8817024 – 8243819 = 573205 тыс. руб.

    б) влияние изменения структуры  проданной продукции

    ΔV_{структуры} = V₁₀ – V₀₁ = 8105405 – 8817024 = - 711619 тыс. руб.

    в) влияние изменения цены проданной  продукции

    ΔV_цены = V₁ – V₁₀ = 8738523 – 8105405 = 633118 тыс. руб.

    4. Общее влияние рассмотренных  факторов на изменение выручки

    ΔV = ΔV_{количество} + ΔV_{структуры} + ΔV_цены = 573205 – 711619 + 633118 = 494704 тыс. руб.

Вывод:

    Из  приведенных расчетов можно сделать  вывод, что изменение выручки  произошло под влиянием двух факторов, за счет структурных сдвигов и  за счет изменения цен. Влияние роста цен положительное выручка увеличилась за счет этого фактора на 633118 тыс.руб. Однако следует провести дополнительный анализ роста цен на готовую продукцию и анализ материальных затрат.

    За  счет изменения структуры производства продукции, выручка снизилась на 711619 тыс.руб. Это отрицательный результат работы организации, поскольку выручка выросла за счет роста цен (экстенсивный фактор) и упала  из-за изменения структуры производства продукции (интенсивный фактор). Что говорит об ухудшении ассортиментной политики организации. 

Задание № 7

    Используя данные о результатах маркетингового исследования  спроса на изделия  А,В,С,D  и Е разработать часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Выделить 4 группы продукции в зависимости от уровня  их рентабельности. При  этом предлагается использовать следующую градацию: группа 1- продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2- от 10% до 25%, группа 3 - ниже 10%. Также изделие Е может быть выпущено в количестве 250 шт., а для производства изделия D в организации нет соответствующих условий. 

Таблица 7

Исходные  данные для составления  бизнес-плана 

на  будущий отчетный период

 

Решение:

    1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Vпл = К*Ц, где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период. 

      Изделие А: 14000*360=5040000 тыс. руб.

      Изделие В: 4500*460=2070000 тыс. руб.

      Изделие С: 4500*330=1485000 тыс.руб.

      Изделие Е: 250*980= 245000 тыс. руб.

Совокупный  объем продаж составит:

      5040000+2070000+1485000+245000=8840000 тыс.руб.

    2. Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Sпл = К*Sед, где К – спрос на изделие; Sед – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.

     Изделие А: 14000*340=4760000 тыс. руб.

      Изделие В: 4500*410=1845000 тыс. руб.

      Изделие С:4500*268=1206000 тыс.руб.

      Изделие Е : 250*696= 177000 тыс. руб

Себестоимость всех изделий составит:

4760000+1845000+1206000+177000=7985000 тыс.руб.

    3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

Пр = Vпл – Sпл

     Изделие А: 5040000-4760000=280000 тыс. руб.

      Изделие В: 2070000-1845000=225000 тыс. руб.

      Изделие С:1485000-1206000=279000 тыс.руб.

      Изделие Е : 245000-177000=71000 тыс. руб

Прибыль по всем изделиям:

     280000+225000+279000+71000=855000 тыс.руб.

    4. Рентабельность изделий определяется по формуле: Rизд = Пр / Vпл

     Изделие А: 280000/5040000*100=5,55%

      Изделие В: 225000/ 2070000*100= 10,87%

      Изделие С: 279000/1485000*100= 18,79

      Изделие Е : 71000 / 245000*100=28,98%

В целом  по всей продукции рентабельность:

855000/8840000*100=9,67%

    5. С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.

Вывод:

      Анализируя  результаты, отраженные в этой таблице приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие А – низкий уровень рентабельности (5,55%); изделия В и С – средний уровень рентабельности (10,87% и 18,79%); а изделие Е – высокий уровень рентабельности (28,98%).

      Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий  Е. Но с учетом спроса на  выпускаемую  продукцию нельзя отказываться и  от низкорентабельных изделий, так  как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

      Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию  следует выпускать изделия А, В, С, Е. Но рекомендуется изыскать возможности  для выпуска изделия Е на весь объем спроса, возможно за счет низкорентабельных изделий А.  
 
 

Задание № 8

    Рассчитать  точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Сделать вывод  на основе произведенных расчетов. Следует учесть, что  нормативное  значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60-70% объема продаж.

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом