Анализ эксплуатационных расходов железных дорог на примере Краснодарского отделения

Расходы, общие для всех мест возникновения затрат и видов работ, учитываются по группе статей *757–*778. Общехозяйственные расходы отражаются на статьях *785–*833. К номеру этих статей впереди присваивается также индекс каждого вида деятельности (*1–*6).

Внереализационные расходы (ст. *901–*916) включают дебиторскую задолженность, штрафы, неустойки, убытки прошлых лет, убытки от снижения и недостач материальных ценностей, судебные расходы, списание долгов по хищениям, курсовые разницы, благотворительную деятельность, содержание объектов социально-культурной сферы, спортивные, культурно-просветительские мероприятия и др.

Операционные расходы (ст. *930–*944) включают расходы по содержанию законсервированных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов, налоги и сборы; совместную деятельность, обслуживание кредитов и займов, расходы по выпуску и обслуживанию ценных бумаг, обслуживание кредитов и займов и т. д.

В чрезвычайные расходы включают расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств.

В соответствии с Номенклатурой расходов производится официальная калькуляция эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок.  
Основным отчетом о составе, величине и структуре расходов на всех уровнях управления отраслью является отчет формы 6 жел. (и 7-«У»).

Данные этих отчетов позволяют, кроме расчета по статьям Номенклатуры, элементам затрат, отраслевым хозяйствам, основным группам расходов, произвести также группировку расходов по видам деятельности и укрупненным видам работ 6.

Удельный вес отраслевых хозяйств колеблется от 1,42 до 25–26 % в сумме расходов по грузовым перевозкам. Наибольший удельный вес приходится на расходы трех отраслевых хозяйств: хозяйства пути (~30 %), локомотивного (25,1 %) и вагонного (15,5 %).

Методы планирования эксплуатационных расходов по элементам затрат. В рыночной экономике методы и порядок планирования эксплуатационных расходов железных дорог существенно меняются, но базой планирования по-прежнему является годовой план перевозок с разбивкой по кварталам.

Цель плана эксплуатационных расходов – обеспечение транспорта необходимыми денежными средствами для выполнения запланированного объема перевозок: фондом заработной платы, расходами на топливо, электроэнергию, материалами и прочими расходами.

План эксплуатационных расходов должен основываться на расчете всех затрат с учетом совершенствования технологических процессов, внедрения новой техники, применения прогрессивных норм затрат труда, материалов, топлива, электроэнергии, улучшения использования транспортной техники. В нем необходимо учитывать рост объема перевозок, производительности труда, улучшение качественных показателей использования подвижного состава, изменение норм и цен на ресурсы, пути снижения себестоимости перевозок. Разрабатывается план эксплуатационных расходов по сети железных дорог ОАО «РЖД», дорогам – филиалам  
ОАО «РЖД», структурным подразделениям и предприятиям отрасли.  
От качества плана в значительной степени зависят результаты работы железнодорожного транспорта.

Эксплуатационные расходы планируются по элементам затрат, отраслевым хозяйствам, основным группам расходов (по связи их с производственным процессом), видам деятельности и укрупненным видам работ – в разрезе отраслевых хозяйств .7

Планирование расходов по элементам затрат. Фонд оплаты труда. Для определения фонда заработной платы и отчислений на социальные нужды рассчитывают потребный контингент работников, среднемесячную заработную плату. Отчисления на социальные нужды устанавливают в проценте от фонда заработной платы по перевозкам.

На предприятиях численность работников определяется по отдельным группам, профессиям и должностям в явочном и списочном составах. Списочный состав больше явочного на число работников, находящихся в отпуске, занятых выполнением государственных обязанностей, больных.  
Дополнительный контингент рассчитывается по явочному составу работников и коэффициенту на замещения.

При планировании контингента работников принимается во внимание сменность работы и возможность совмещения профессий.

В дополнительную заработную плату включается оплата отпусков, оплата времени на выполнение государственных и общественных обязанностей, оплата предоставляемых бесплатно коммунальных услуг и др.

Фонд заработной платы рассчитывается с учетом коэффициентов на замещение (без Кзамбольных).

Расходы на топливо и электроэнергию. При расчете расходов на топливо и электроэнергию для тяги поездов объем работы выражается в различных измерителях: тонно-километры брутто вагонные, локомотивокилометры линейного пробега, локомотивочасы простоя в рабочем состоянии (условный пробег). Норма расхода топлива (электроэнергии) на единицу измерителя устанавливается соответственно на 10000 т·км брутто; на 100 локомотивокилометров линейного пробега; на 1 ч простоя. Средняя норма расхода энергетических затрат на тягу поездов устанавливается на 104 т·км брутто вагонных. Величина расходов на топливо и электроэнергию зависит от цены 1 т условного топлива и 1 кВт·ч электроэнергии, которые существенно различаются по дорогам, регионам страны, источникам производства энергии и принимаются по действующим тарифам на топливно-энергетические ресурсы.

При установлении нормы расхода электроэнергии необходимо учитывать потери в линиях электропередач, которые составляют примерно 15 % от расходов электроэнергии на тягу поездов. При расчете топливно-энергетических затрат дополнительно учитывают, что при простое в рабочем состоянии двигатель локомотива работает в половину его мощности (Км = 5).

На среднюю величину удельного расхода топлива и электроэнергии влияют структура парка локомотивов по их типам, сериям и мощности; соотношения в объемах тонно-километров брутто в грузовом и пассажирском движении; размеры качественных показателей использования подвижного состава; удельный вес поездной, вспомогательной и маневровой работы; количество остановок, приходящихся на единицу пробега; техническая оснащенность и состояние пути; введение электрического отопления в пассажирских вагонах и другие факторы.

Расходы на топливо (электроэнергию) для тяги поездов определяются на основе объема работы локомотивного парка (тонно-километры брутто вагонные), средней нормы топлива на единицу работы (на 10000 т·км брутто) и цены 1 т условного топлива или 1кВт·ч электроэнергии:

ΣТ(Э) = n·ΣPlбр·Ц/10000,

где n – средняя норма расхода топлива (электроэнергии) на 10000 т·км брутто, учитывающая расход топлива (электроэнергии) на передвижение вагонов, движение локомотивов и простой локомотивов в рабочем состоянии; ΣPlбр – тонно-километры брутто вагонные; Ц – цена 1 т условного топлива (1 кВт·ч электроэнергии).

При одиночном пробеге локомотива или при расчете Т(Э) отдельно на передвижение локомотива расходы на топливо (электроэнергию) рассчитываются по нормам расхода топлива (электроэнергии) соответственно на 100 локомотивокилометров одиночного следования или 100 локомотивокилометров линейного пробега и затрат этих измерителей: MSлод – локомотивокилометров пробега в одиночном следовании или MSлин – локомотивокилометров линейного пробега, приходящихся на рассматриваемый объем перевозок.

Расходы топлива (электроэнергии) при простое локомотивов в рабочем состоянии планируются по величине локомотивочасов простоя и нормам затрат на 1 ч:

= nпр· ·Ц/1,

где nпр – норма расхода топлива (электроэнергии) на 1 ч простоя локомотива в рабочем состоянии;   – локомотивочасы простоя локомотивов в рабочем состоянии; (они равны МS условного пробега).

При расчете топлива (электроэнергии) на тягу поездов по отдельным составляющим общая величина расхода топливно-энергетических затрат определяется по формуле

∑Т(Э)пр =   +   +  .

Расходы на топливо (электроэнергию) для работы маневровых локомотивов МТм планируются по объему их работы в локомотивочасах, соответствующих нормам затрат на 1 ч маневровой работы nм и цене 1 кг условного топлива или 1 кВт·ч электроэнергии:

SТ(Э)ман = nм·МТм·Ц/1.

Планирование расхода топлива и электроэнергии для прочих нужд определяется по количеству оборудования и устройств, их мощности и времени работы, объему или площади производственных помещений и по удельным нормам расхода топлива (электроэнергии) на единицу оборудования, объема или площади.

Амортизационные отчисления. Амортизационные отчисления в составе общей суммы эксплуатационных расходов занимают 19,6 %.

Для обеспечения непрерывности процесса производства необходимо восстановление основных средств путем полной замены износившегося оборудования или капитального ремонта отдельных частей. Расходы, используемые на эти цели, называются амортизационными отчислениями. Амортизация – это процесс возмещения износа основных средств, участвующих в производстве, путем определения периодических годовых отчислений в объеме этого износа. Амортизационные отчисления состоят из реновационных отчислений на замену или возобновление основных средств.

Амортизационные отчисления зависят от стоимости основных средств, используемых в процессе перевозки. Чем больше стоимость основных фондов, тем выше доля амортизационных отчислений в себестоимости перевозок. Амортизационные отчисления рассчитываются по группам и видам основных средств.

Сумма отчислений на замену (реновацию) зависит от стоимости оборудования, долговечности его работы и нормы годовых отчислений (квоты qам), процентов от балансовой стоимости технических средств Цбал.

На износ основных средств влияют интенсивность их использования, атмосферные условия, методы ухода за оборудованием, качество ремонта и т. п.:

.

Себестоимость перевозок – это оценочный показатель эффективности и качества работы железнодорожного транспорта (ОАО «РЖД»), дорог (филиалов ОАО «РЖД») и структурных подразделений отрасли.

Себестоимость железнодорожных перевозок рассчитывается по расходам, связанным с основной производственной деятельностью. В себестоимость включаются только расходы магистрального транспорта.  
Погрузка и выгрузка, подвоз груза к станциям и вывоз его до места назначения производится в основном средствами клиентуры, расходы по этим операциям в себестоимость перевозок не входят.

Себестоимость перевозок рассчитывается делением суммы эксплуатационных расходов Е на объем перевозок PL, выраженный соответственно по грузовым перевозкам в тонно-километрах нетто, по пассажирским – в пассажирокилометрах, в среднем – в приведенных тонно-километрах:

Себестоимость перевозок рассчитывается на трех уровнях управления: в целом по сети, по железным дорогам и в отделениях железных дорог.  
В структурных предприятиях определяется себестоимость продукции, т. е. удельные затраты в расчете на единицу определенного измерителя работы (система измерителей установлена для каждого предприятия). В эксплуатационных расходах предприятия учитывается лишь часть функциональных затрат, связанных с перевозочным процессом.

Учет и формирование расходов на всех уровнях управления ведется в соответствии с Номенклатурой расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта.

На железнодорожном транспорте рассчитывается как средняя себестоимость перевозок, так и себестоимость перевозок в конкретных условиях, отличающихся от условий перевозок в среднем по сети и по отдельным железным дорогам .8

Себестоимость перевозок различается не только по видам перевозок, видам тяги и видам сообщения. Она значительно колеблется по отдельным железным дорогам (филиалам ОАО «РЖД»), категориям поездов, направлениям перевозок (груженое и порожнее), участкам и маршрутам следования отдельных родов грузов, операциям перевозочного процесса, типам вагонов, полигонам дорог с разным уровнем технического оснащения, различными климатическими условиями и т. д.

В современных рыночных условиях на себестоимость перевозок оказывают влияние факторы, связанные с развитием структурной реформы управления отраслью, в частности: с выделением различных форм собственности на подвижной состав, классификацией расходов по отдельным видам деятельности, степенью взаимосвязи эксплуатационных расходов с показателями конъюнктуры транспортного рынка (объем перевозок, тарифы, качество транспортного обслуживания и др.).

К внутриотраслевым факторам, оказывающим наиболее значительное влияние на себестоимость перевозок, следует отнести:

– объем перевозок;

– техническую оснащенность железнодорожного транспорта;

– качество эксплуатационной работы;

– величины качественных показателей использования подвижного состава;

– производительность труда;

– нормы затрат материальных и топливно-энергетических ресурсов;

– цены на технические средства;

– цены на топливо и электроэнергию, расходуемые на тягу поездов;

– степень износа основных фондов и особенно подвижного состава;

– структуру грузооборота по родам грузов и др.

Следует отметить, что многие из отмеченных факторов связаны между собой корреляционной зависимостью (от объема перевозок зависит уровень технической оснащенности, в свою очередь оказывающий влияние на показатели качества эксплуатационной работы и т. д.). Объем перевозок непосредственно влияет на величину себестоимости перевозок, и через нее он оказывает влияние на уровень тарифов, прибыли, инвестиции и другие показатели работы отрасли. Для определения резервов снижения себестоимости перевозок большое значение имеет качество планирования затрат и экономический анализ выполнения плана эксплуатационных расходов на основе факторной оценки влияния различных условий перевозок  и показателей.

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ   эксплуатационных расходов железных дорог на примере Краснодарского отделения

 

 План эксплуатационных расходов разрабатывается на основе плана перевозок, плана работы подвижного состава, плана по труду и других разделов плана экономического и социального развития. В нем предусматривается обеспечение запланированного объема перевозок необходимым фондом оплаты труда, денежными средствами на материалы, топливо, электроэнергию и другие расходы. Составляется план эксплуатационных расходов по сети в целом, железным дорогам, отделениям дорог и предприятиям.

Что бы более конкретно рассмотреть  структуру эксплуатационных расходов железных дорог ниже на примере Краснодарского отделения дороги приводятся данные по эксплуатационным расходам.

В таблице 1 показаны эксплуатационные  расходы по экономическим элементам Краснодарского отделения дороги.