Таможенные пошлины и налоги как инструмент государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

В сложных экономических  условиях 2009 года таможенными органами РФ был выполнен план по сбору таможенных платежей.

Пополнение доходной части  федерального бюджета - одна из важнейших  задач таможенных органов. Выполнение планового показателя достигнуто в  условиях сложной мировой экономической  ситуации, при уменьшении поступлений  платежей по вывозной таможенной пошлине  на сырую нефть и значительном падении объемов импорта по отдельным  позициям.

На 31 декабря 2009 года таможенные органы выполнили контрольный показатель этого года по перечислению в бюджет, перечислив 3 трлн. 483,2 млрд. рублей (что составило 100,3 процента от прогнозного задания). Контрольный показатель 2009 года - 3 трлн. 472,04 млрд. рублей. Это превышает уровень 2006 и 2007 годов и говорит о достигнутом совершенствовании таможенного администрирования, а также о повышении роли фискальной функции таможенных пошлин.

Ежедневно в 2009 году таможенные органы перечисляли в федеральный  бюджет в среднем 14,1 млрд. рублей. Каждое должностное лицо таможенных органов  РФ обеспечило перечисление в федеральный  бюджет 51,9 млн. рублей [21].

Эти показатели стали результатом  работы таможенных органов по совершенствования  таможенного администрирования,  обеспечению достоверного декларирования, контроля таможенной стоимости перемещаемых товаров, в том числе с применением системы управления рисками (СУР), контроля за обоснованностью предоставления льгот по уплате таможенных платежей и тарифных преференций. Сумма таможенных платежей, довзысканных по корректировкам таможенной стоимости в рамках СУР в 2009 году, превысила показатель 2008 года в 2,2 раза. В результате применения СУР за 2009 год было возбуждено более 10 тыс. дел об административных правонарушениях (АП) и 353 уголовных дела (УД). Сбор таможенных платежей был обеспечен таможенными органами, в том числе, за счет эффективно организованного администрирования импорта, в частности - по таким импортным составляющим, как НДС, ввозные таможенные пошлины, акцизы и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

Важнейшим событием 2010 года явились интеграционные процессы на пространстве России, Беларуси и Казахстана. В течение года осуществлялась непрерывная  работа по разработке таможенного законодательства Таможенного союза, включая Таможенный кодекс Таможенного союза, международные  соглашения и решения Комиссии Таможенного  союза [22].

Первые месяцы работы в  рамках единой таможенной территории России, Беларуси и Казахстана существенно  не повлияли на формирование доходной части федерального бюджета Российской Федерации.

В новых экономических  условиях 2010 года было выполнено годовое  задание по сбору таможенных платежей

Таможенные органы выполнили  контрольный показатель по перечислениям  в бюджет. На 31 декабря было собрано 4 трлн. 115,46 млрд. рублей. Ввозных таможенных пошлин 344 990 897 996,02 руб., а вывозных таможенных пошлин 2 508 102 112 087,78 руб.

 

 

2.2 Практика применения  стимулирующей функции таможенной  пошлины

 

Стимулирующая функция таможенной пошлины заключается в том, что  таможенная пошлина является средством  поддержки и развития рыночной конкуренции, а также средством обеспечения  равномерного и поступательного  движения общества вперед. Эта функция  реализуется через систему льгот  и преференций.

Под «таможенной льготой» в таможенном праве понимаются установленные  нормативно-правовыми актами преимущества, связанные с исчислением таможенных платежей, таможенным оформлением и  таможенным контролем, посредством  которых происходит упрощение процесса перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу  в целях реализации отдельных  направлений таможенной политики государства.

Одним из направлений государственной  политики в РФ является увеличение совокупного дохода национального  производства.

В целях активизации и  поощрения международной торговли, привлечения инвестиционных и иных ресурсов государство устанавливает  льготы по уплате таможенных платежей. Предоставление льгот в конечном итоге влияет на ценовые характеристики товара и может привести к увеличению объемов международной торговли. При этом требуется избирательный подход к обоснованию предоставления каждого вида льгот к определенным товарам, оценка эффективности их применения [20].

Законодательно не определено понятие «льгота по уплате таможенных платежей». Однако дается понятие тарифной льготы, под которой понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу таможенного союза в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от уплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Льготы по уплате таможенных платежей позволяют избежать увеличения стоимости товаров в среднем  на 20-20 % и предоставляют наибольший интерес для участников ВЭД, однако федеральный бюджет теряет немалую  долю поступлений. По официальным данным министерства экономического развития объем только тарифных льгот за 1008 год составил при импорте- 33,3 млрд. рублей (5,4 5 объема поступлений платежей от ввозных таможенных пошлин), при  экспорте- 123,4 млрд. рублей [21].

Насколько оправданы такие потери зависит от того, получает ли государство максимальный совокупный доход от ВЭД и от национального производства, применяя льготы в зоне деятельности таможен, тем самым поощряя и активизируя международную торговлю.

Исследование института  льгот по уплате таможенных платежей позволяет выделить основные цели их введения:

-    содействие и стимулирование развития внешней торговли;

-    обеспечение соблюдения интересов граждан и юридических лиц-участников ВЭД;

-    обеспечение благоприятного климата для иностранных государств и участников ВЭД.

При предоставлении льгот  участнику ВЭД по уплате таможенных платежей действует следующая схема: участник ВЭД предоставляет пакет  документов, необходимых для подтверждения  права на льготы по таможенным платежам. На основании проверки этих документов таможенным органом выносится решение  о предоставлении льгот или ин не предоставлении (в случае выявления  неподачи сведений или подачи недостоверных  сведений). Затем при предоставлении льготы, происходит дальнейшее оформление товаров с одновременной подачей  сведений о предоставлении льгот  в ФТС.

В 2011 году ФТС России значительно  усовершенствовала порядок администрирования  льгот по уплате таможенных платежей и усилила контроль соблюдения законодательства в случаях, когда таможенные не уплачиваются либо уплачиваются не в полном объеме [18].

При подготовке договорно-правовой базы таможенного союза удалось  достичь унификации требований и  условий предоставления тарифных льгот  в государствах - членах таможенного  союза. ФТС России систематизировала  информацию о льготах в одном  документе - Сборнике нормативно справочной информации (Приказ ФТС России от 26.05.2010 N 1022 "О сводном перечне нормативно-справочной информации, используемой при предоставлении освобождений от уплаты таможенных платежей"). Теперь участник ВЭД в одном документе может найти, какие льготы предусмотрены в конкретном случае, и каковы особенности заполнения некоторых граф грузовой таможенной декларации при применении льгот по их уплате.

За 10 месяцев 2011 года сумма  льгот по уплате таможенных платежей составила 249,49 млрд. руб., что в 1,6 раза больше аналогичного показателя за 2010 год (156,36 млрд.руб.). Основные суммы предоставленных льгот приходятся на товары, ввозимые в Российскую Федерацию и вывозимые из нее в рамках реализации соглашений о разделе продукции (104,06 млрд. руб.), ввозимые на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области и вывозимые из нее (81,50 млрд.руб.), ввозимые/вывозимые в рамках отдельных международных соглашений Российской Федерации (29,36 млрд.руб.).

По иным видам льгот  по уплате таможенных платежей наибольшие суммы за 10 месяцев 2011 года составили:

-12,97 млрд.руб. - льготы по уплате НДС в отношении товаров, ввозимых для реабилитации инвалидов, изделий медицинской техники, линз и оправ для очков, а также на сырье и комплектующие для их производства;

-10,14 млрд. руб. - ввозимая  в Российскую Федерацию продукция  морского промысла российскими  рыбопромышленными предприятиями;

-8,60 млрд.руб. - льготы по уплате НДС в отношении технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации.

В условиях модернизации российской экономики, перевода ее на инновационный  путь развития, льготы по уплате таможенных платежей, сохраняя свою социальную направленность, играют важную роль для обеспечения  стабильности внешнеторговых отношений  и эффективности решения текущих  социально-экономических задач.

Подводя итог, можно сказать, что льготы по уплате таможенных платежей тем более эффективны и позволяют  экономить большие суммы участников ВЭД, чем больше степень обработки  товара, больше его таможенная стоимость.

Эффективность деятельности таможенных органов выступает одним  из принципов их работы. Эффективно действующий механизм таможенного  тарифного и нетарифного регулирования  является неотъемлемым условием для  проведения Россией активной и целостной  таможенной политики, а также для  решения таможенными органами задач  по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, защите ее экономических  интересов. Льготы по уплате таможенных платежей можно отнести к одной  из подсистем такого механизма.

В целях активизации процесса применения льгот по уплате таможенных платежей в рамках деятельности таможни  можно предпринять ряд мер  по оказанию содействия участникам ВЭД:

-    проведение информирования по возможностям снижения налогового бремени путем использования льгот по уплате таможенных платежей, а также об особенностях заполнения некоторых граф таможенной декларации;

-    предоставление возможности использования в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей при условном выпуске товаров поручительства и договора страхования;

-    усиление таможенного контроля и его эффективности над условно выпущенными товарами;

-    осуществление постоянных проверок финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД для своевременного определения возможности уплаты таможенных платежей.

Установление льгот производится в общегосударственных целях, однако конечным носителем льготы являются потребители товаров-население страны.

Многоплановость и специфика  влияния таможенных льгот на развитие внешнеэкономических отношений  и экономики в целом требуют  от государственных органов взвешенного  подхода к определению способов установления льгот по уплате таможенных платежей, целесообразности их введения.

Льготы являются основным инструментом реализации стимулирующей  функции таможенной пошлины, так  как именно за счет этой функции  обеспечивается стимулирование и мотивация  эффективной внешнеэкономической  деятельности физических и юридических  лиц в стране, а также обеспечивается наиболее выгодные условия торговли для иностранных контрагентов.

 

 

2.3 Анализ контрольной  и распределительной функции  таможенной пошлины

 

Контрольная функция дает возможность государству вести  мониторинг количественного отражения  поступлений таможенных платежей и  их сопоставления с потребностями  государства в финансовых ресурсах, а также осуществлять контроль баланса  между экспортом и импортом.

Мониторинг и контроль за поступлением таможенных пошлин в федеральный бюджет осуществляется на основании сведений таможенной статистики, реальных цифр поступлений в бюджет, сопоставляя данные показатели с запланированными цифрами на тот или иной период времени.

В 2011 году (по данным на 27 декабря) обеспечили поступление в бюджет Российской Федерации 5845,7 млрд. рублей. Это на 1 трлн. 546 млрд. рублей больше, чем в прошлом году. На 2011 год  прогнозируемая сумма доходов бюджета, администрируемых таможенными органами, была установлена в размере 5826,5 млрд. рублей - то есть план выполнен на 100,3%. Из них количество вывозных таможенных пошлин составило 3710,3

млрд. руб., а ввозных 783,3 млрд. рублей. Как в 2009 и 2010 году количество вывозных таможенных пошлин в 2011году намного  превышает количество ввозных таможенных пошлин. Для сравнения, в 2010 году ФТС  России обеспечила поступление в  федеральный бюджет платежей в объеме 4329,8 млрд. рублей. Таким образом, в 2011 году ФТС России превысила уровень  прошлого года по данному показателю более чем на треть. Однако на данный момент существуют некоторые проблемы в части таможенных платежей в  связи с созданием Таможенного  союза, которые неблагоприятно влияют как на экономику РФ, так и на экономику государств-членов ТС. Главными из них являются: проблема определения  величины таможенных платежей, а также  проблема начисления, взимания и распределения  таможенных пошлин между странами-участницами  ТС.