Таможенные платежи, пошлины и тарифы

Содержание

 

Стр.

Введение …………………………………………………………………………. 3 

1. Таможенные платежи, пошлины и тарифы ……………………………...... 5
1. Виды таможенных платежей ……………………………………………… 5
2. Функции таможенных тарифов и виды пошлин ………………………… 7

2. Взимание и обеспечение  уплаты таможенных платежей ………………….. 11

3. Льготы по платежам …………………………………………………………... 15

Заключение ………………………………………………………………………. 21

Список литературы ……………………………………………………………… 23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Таможенные пошлины являются одним из старейших видов косвенных налогов. Они взимаются государством с товаров при ввозе и вывозе их по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом.

Исстари таможенные пошлины были основным средством торговой политики государства. С их помощью ограничивался ввоз иностранных товаров, что обеспечивало защиту и поощрение развития отечественного производства и внутреннего рынка, а также стимулировало вывоз национальных товаров за рубеж. Уже в те времена проявлялась регулирующая функция налогов, которая оказывала серьёзное влияние на экономику.

В конце XIX и первой половины XX вв. таможенные пошлины широко использовались крупными компаниями Запада для захвата внешних рынков. Высокие таможенные пошлины препятствовали доступу иностранных товаров на внутренний рынок, обеспечивая крупным предпринимателям высокие прибыли за счет увеличения цен на сумму таможенных у себя в стране. Это обогащало их и тем самым создавало благоприятные условия для вывоза собственной продукции на мировой рынок и продажи ее по низким ценам. В результате наблюдалась общая тенденция (особенно в промышленно развитых странах) повышение таможенных пошлин на товары достаточно крепких отраслей производства, причем до уровня, являющегося запретительным для иностранного поставщика.

Между странами нередко возникали таможенные войны, когда каждая из сторон была заинтересована в повышении ставок пошлин на отдельные импортные товары, используя это как меру давления на противоположную сторону. Таможенные войны нашли широкое применение в конкурентной борьбе за мировые рынки между высокоразвитыми странами.

В 30-е - 40-е годы повышение таможенных пошлин крупными странами достигает своего максимума – до 40% стоимости товаров. После второй мировой войны начался обратный процесс - падение роли таможенных пошлин как средства торговой политики в связи с развитием транснациональных корпораций под влиянием существенных сдвигов в структуре экономики и торговли этих стран.

Предметом исследования контрольной работы являются таможенные платежи, пошлины.

Цель данной работы – изучить классификацию таможенных тарифов, платежей, таможенных льгот.

В соответствии с поставленной целью в контрольной работе должны быть решены следующие задачи: дать понятие таможенных платежей, пошлин; изучить их виды и взимание таможенных платежей; узнать, как и кому предоставляются таможенные льготы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Таможенные платежи, пошлины и тарифы

 

1. Виды таможенных платежей.

 

Таможенные платежи являются важной составляющей доходной части (порядка 25-30%) Федерального бюджета Российской Федерации.

Таможенные платежи – виды платежей, взимаемых таможенными органами РФ при перемещении через таможенную границу товаров и транспортных средств, а также в других случаях, установленных ТК РФ.

При перемещении через таможенную границу Российской Федерации и в других случаях, установленных законодательством Российской Федерации, уплачиваются следующие таможенные платежи:

• таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• сборы на выдачу лицензий таможенными органами и возобновление действия лицензий;
• сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;
• таможенные сборы за таможенное оформление;
• таможенные сборы за хранение товаров;
• таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;
• плата за информирование и консультирование;
• плата за принятие предварительного решения;
• плата за участие в таможенных аукционах;
• таможенные платежи, взимаемые но единым ставкам;
• сбор за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК России;
• другие налоги, взимание которых возложено на таможенные органы.

До помещения товаров и транспортных средств, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, под определенный таможенный режим либо помещения их на склад временного хранения в соответствии с установленным порядком ответственность за уплату таможенных платежей несет перевозчик (таможенный перевозчик).

Ответственность за уплату таможенных платежей в отношении товаров и транспортных средств, хранящихся на складе временного хранения, несет владелец такого склада.

При производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств ответственность за уплату таможенных платежей несет декларант.

В случае, если лицо, перемещающее товары и транспортные средства, не является декларантом, такое лицо несет солидарную ответственность с декларантом за уплату таможенных платежей.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

По желанию плательщика таможенные налоги могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах.

Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации при уплате таможенных пошлин, налогов, относящихся к товарам, и таможенных сборов за таможенное оформление производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему надень принятия таможенной декларации таможенным органом.

При безналичном порядке перечисления таможенных платежей подтверждением о произведенном платеже является экземпляр платежного документа с отметкой банка об исполнении, подтверждающей произведенный платеж, и выписка банка из лицевого счета организации с отражением произведенного платежа, заверенная подписью первого лица организации, ее главного бухгалтера и мастичной печатью организации для банковских и финансовых документов.

Наряду с таможенными пошлинами взимаются таможенные сборы за таможенное оформление.

 

2. Функции таможенных тарифов и виды пошлин.

 

Наиболее распространенный инструмент государственного регулирования внешней торговли, действующий через механизм ценообразования, - это таможенный тариф.

Основными функциями таможенного тарифа являются протекционистская и фискальная функции.

Протекционистская функция связана с защитой национальных товаропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и тем самым повышает конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским хозяйством.

Фискальная функция таможенного тарифа обеспечивает поступление средств за счет взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета страны.

Таможенная пошлина – обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза (п.5 ст.5 Закона РФ «О таможенном тарифе») [14].

Таможенная пошлина носит характер косвенного налога. Назначение таможенной пошлины двояко: во-первых, таможенная пошлина может рассматриваться как источник пополнения государственного бюджета, поскольку в соответствии со ст.19 Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» отнесена к федеральным налогам, а, во-вторых, как способ регулирования ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза за ее пределы (с целью защиты российских производителей товаров и обеспечения внутреннего рынка необходимой продукцией). Как совершенно правильно отмечает проф. А.Н.Козырин, «таможенно-тарифное регулирование выполняет две основные функции – фискальную и регулятивную. Фискальная функция состоит во взимании таможенной пошлины и направлении собранных средств в доход федерального бюджета. Проявления регулятивной функции могут быть самыми разнообразными. Это – рационализация товарной структуры ввоза товаров в Россию; поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов; изменения в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации; защита экономики России от неблагоприятных воздействий иностранной конкуренции» [5, с.7].

В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров она может быть поделена соответственно на два вида: ввозную и вывозную. Причем в отношении вывозной пошлины законодательство может быть подвержено довольно быстрым изменениям. Правовые основания таких изменений закреплены в п.3 ст.3 [14], где отмечается, что ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством Российской Федерации и являются исключительно мерами регулирования внешнеэкономической деятельности на территории Российской Федерации, в зависимости от складывающейся экономической ситуации в стране.

Из чего складывается размер таможенной пошлины или, иначе говоря, что представляет собой налогооблагаемая база таможенной пошлины и ее ставка? Здесь, прежде всего, необходимо уяснить разницу между такими понятиями как «размер таможенной пошлины» и «ставка таможенной пошлины».

Размер таможенной пошлины – это общая сумма, которую требуется уплатить по данному виду платежа.

Ставка таможенной пошлины – это фиксированная величина, являющаяся основанием для расчета размера таможенной пошлины. Данная величина устанавливается на каждый вид товара, который подлежит налогообложению.

Вся совокупность или свод ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом (фр. тариф – tarif – система ставок). Содержанием таможенного тарифа является перечень товаров, подлежащих обложению таможенной пошлиной при их перемещении через таможенную границу РФ и ставок пошлин, соответствующих каждому виду товара. Виды и размеры ставок, равно как и категории налогооблагаемых товаров, определяются Правительством РФ. Необходимо подчеркнуть особо одну важную деталь, характеризующую структуру таможенного тарифа – это способ наименования и обозначения налогооблагаемых товаров.

Дело в том, что объекты налогообложения (перемещаемые товары), будучи предметами международной купли-продажи, мены, дарения и иных подобных операций, в различных странах долгое время имели различные критерии классификации [5, с.46.] и обозначения, что препятствовало определению и сопоставлению будущих затрат, связанных с ввозом либо вывозом товаров [7, с.46], и, кроме того, различия в официально принятых наименованиях товаров разных государств затрудняли также процедуру таможенного оформления по причине невозможности использования иностранных документов и дополнительных затрат во времени на приведение обозначения заявленных к оформлению товаров в соответствие с национальными требованиями.

Особенности расчета таможенной пошлины напрямую зависят от вида ее ставки. Законом РФ «О таможенном тарифе» (ст. 4) предусмотрены 3 разновидности ставок:

• адвалорная ставка таможенной пошлины;
• специфическая ставка таможенной пошлины;
• комбинированная ставка таможенной пошлины.

Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах. Следует отметить, что в таможенном тарифе преобладают, в основном, адвалорные ставки, позволяющие детально учитывать при определении размера платежа стоимость перемещаемого товара. Однако расчет пошлины по адвалорной ставке порой оказывается весьма затруднительным, что объясняется наличием такого института как «таможенная стоимость».

Понятие таможенной стоимости, которое дано в п.6 ст.5 Закона «О таможенном тарифе» не совсем отражает ее содержание. Так, согласно этому Закону под таможенной стоимостью понимается стоимость товара, определяемая в соответствии с настоящим Законом, и используется для целей:

• обложения товара пошлиной;
• внешнеэкономической и таможенной статистики;
• применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров.

В литературе можно встретить более подробные определения таможенной стоимости. «Таможенная стоимость товара – это та стоимость, которая используется в качестве исходной базы (основы) для исчисления адвалорных таможенных платежей (пошлин, акцизов, налога на добавленную стоимость, сборов за таможенное оформление)» [13, с.5]. Или «Стоимость товара, которая используется для расчета таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу, образуется (формируется) на определенном этапе продвижения товаров от продавца к покупателю, включает соответствующие этому этапу компоненты (составляющие затрат и прибыли) и рассматривается в качестве таможенной стоимости товаров» [9].