Роль таможенных пошлин в пополнении федерального бюджета

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….…3

ГЛАВА  1 ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ, ЗНАЧЕНИЕ…………………………………………………………….…………4

1. Понятие и значение  таможенных платежей…………………………………4

2. Классификация  таможенных платежей…………………………………..…7

ГЛАВА  2  ФАКТОРЫ  ВЛИЯЮЩИЕ НА НАЧИСЛЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ…………………………………………………………………..…11

2.1 Роль таможенных  пошлин в пополнении федерального  бюджета……...11

2.2Объем налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную  территорию ……………………………………………………………………..12

2.3 Значение  таможенных сборов в объеме  таможенных платежей ….……15

2.4. Основные положения, принятые  за основу при формировании  прогноза доходов проекта федерального  бюджета на 2015 - 2017 годы……………….20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….38

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………………………..….39  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
 

 
 

 

ВВЕДЕНИЕ

На  сегодняшний  день  в структуре внешнеэкономической деятельности  Российской  Федерации,  как  и  во  всей  экономике  страны, происходят  глубокие  изменения.  Если  раньше внешнеэкономическая  деятельность,  а значит  и  импорт  товаров  и  услуг,  была  монопольной  сферой  деятельности  государства,  то  сегодня  ситуация  изменилась:  Российская  Федерация пошла  по  пути  либерализации  внешней  торговли,  открыв  свободный  доступ  к  участию  в  ней  предприятий,  организаций  и  других  хозяйствующих  субъектов. 

Предприятие,  желающее  “раздвинуть”  рамки  своей  хозяйственной  деятельности  за  территорию  Российской  Федерации, сталкивается  с  такими  вопросами,  как правила  экспорта-импорта  товаров  и  услуг,  порядок  валютных  операций  при  экспорте-импорте,  процедура  выхода  на  мировой  рынок.  Немаловажную  роль  здесь  играют  и  вопросы,  связанные  с  порядком  налогообложения  внешнеэкономической  деятельности.  От  государства  в  данной  ситуации  требуется  создание  таких  условий  функционирования,  которые  бы  способствовали  реализации  целей  внешнеэкономической  политики  страны. 

Грамотно  построенная  налоговая  система  в  области  внешнеэкономической  деятельности,  ее  структура,  цели  налоговой  политики    окажут  огромное  влияние  и  на  функционирование  экономики  в  целом,   и  на  все  макроэкономические  показатели  развития  страны,  и  на  предпринимательскую  активность  юридических  и  физических  лиц. Таким  образом,  налогообложение  является  одной  из  важнейших  составляющих  внешнеэкономической  политики  государства.

Цель  курсовой  работы  -  рассмотреть виды таможенных платежей и показать их роль в формировании доходов федерального бюджета.  
  
  
  
  
 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ

1.1 Понятие  и значение таможенных платежей

Статья 70 ТКТС к  таможенным платежам относятся:

Ввозная таможенная пошлина

Вывозная таможенная пошлина

Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза

Акциз (акцизы), взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза

Таможенные сборы

Международные грузоперевозки имеют огромное значение для экономического развития любой страны, активно ведущей внешнеторговые операции. Внешняя торговля и международные грузоперевозки существенно повышают экономическую активность внутри страны, способствуют созданию новых рабочих мест и росту ВВП. Кроме этого, внешнеторговые операции и международные грузоперевозки играют огромную роль в наполнении государственного бюджета большинства стран. Не является исключением и Россия, в которой таможня традиционно является одним из основных источников наполнения бюджета. В настоящее время таможенные платежи составляют основную часть поступлений в государственный бюджет нашей страны. Кроме этого, таможенные платежи также имеют большое значение, как один из эффективных инструментов внутренней и внешней экономической политики государства. С помощью регулирования размера и применения определенных видов таможенных платежей государство имеет возможность оказывать влияние на формирование экономической ситуации, структуры и объемов внешней торговли. 

Учитывая огромное значение таможенных платежей, вполне понятно, что государство всегда уделяет им особое внимание. Это касается, как полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, так и формированию их структуры. В настоящее время применяется большое количество видов таможенных платежей.

Основным видом таможенных платежей, безусловно, являются ввозные пошлины. Именно они составляют основу поступлений в бюджет, которые дает отечественная таможня. В большинстве случаев размер ввозной пошлины исчисляется согласно Таможенного тарифа, в зависимости от таможенной стоимости груза. Также размер ввозной пошлины может определяться в размере определенной суммы за единицу упаковки или веса груза. Кроме этого, может применяться комбинированный метод, при котором размер пошлины определяется, в зависимости от таможенной стоимости, но не менее определенной суммы за единицу груза. Размер ввозной пошлины может устанавливаться, в зависимости от страны происхождения груза, а также – в зависимости от экономической ситуации в конкретный момент времени. Что касается вывозных пошлин, то в мировой практике они встречаются значительно реже и, в большинстве случаев, носят регуляторный характер. В нашей стране вывозные пошлины могут применяться при экспорте товаров сырьевой группы, и в частности – энергоносителей. Одним из важных видов таможенных платежей, подлежащих уплате при импорте товаров, является налог на добавленную стоимость. В соответствии с Налоговым кодексом ввоз товаров на таможенную территорию РФ облагается НДС. Базой для исчисления налога является таможенная стоимость товара. Также налоговая база включает размер уплаченной ввозной пошлины и акциза. При ввозе на территорию РФ подакцизных товаров еще одним видом обязательных таможенных платежей является акциз. Налоговая база для определения размера акцизного платежа может определяться, исходя из размера таможенной стоимости груза и уплаченной таможенной пошлины, либо исходя из объема груза в натуральном выражении. Таможенный сбор является обязательным видом таможенных платежей, который подлежит уплате, как при экспортных, так и при импортных внешнеторговых операциях, независимо от товарной категории грузов. Сбор представляет собой своеобразную плату, которую взимают таможенные органы за совершение комплекса действий, включающих таможенное оформление, хранение и сопровождение грузов.

Ответственность за своевременную и полную уплату таможенных платежей возлагается на декларанта, осуществляющего таможенное оформление грузов и, в конечном итоге, на собственника груза. Необходимо отметить, что размер таможенных платежей при совершении внешнеторговых операций одного типа может быть разным. Сумма платежей, которые придется уплатить владельцу груза, осуществляющему международные грузоперевозки, в значительной степени зависит от квалификации лица, отвечающего за таможенное оформление. Совершенно очевидно, что таможенные органы всегда стремятся взыскать максимальный объем платежей, прибегая к завышению базы их исчисления и другим способам. В этой связи достаточно часто возникает много спорных моментов. Использование услуг квалифицированного и ответственного таможенного брокера, в большинстве случаев, позволяет участнику ВЭД, осуществляющему грузоперевозки, уплачивать наиболее рациональный объем таможенных платежей с гарантией отсутствия санкций со стороны государства. 

Код вида платежа	Название вида платежа
Таможенная  пошлина
020	Ввозная таможенная пошлина
021	Ввозная таможенная пошлина на бензин моторный и тяжелые  дистилляты
040	Вывозная таможенная пошлина
Налог на добавленную стоимость
028	Налог на добавленную  стоимость
Акцизный  сбор
027	Акцизный сбор
271	Акцизный сбор на бензин моторный и тяжелые дистилляты
Таможенные  сборы
001	Таможенный  сбор за нахождение товаров и иных предметов под таможенным контролем
003	Таможенный  сбор за таможенное оформление товаров  и иных предметов в зонах таможенного контроля на территориях и в помещениях предприятий, хранящих такие товары и иные предметы, или вне рабочего времени, установленного для таможни.
010	Таможенный  сбор за таможенное оформление товаров  и иных предметов
012	Таможенный сбор за таможенное оформление товаров и иных предметов в соответствии с режимом временного ввоза (вывоза)
014	Таможенный  сбор за таможенное оформление товаров  и иных предметов в соответствии с режимом транзита
015	Таможенный  сбор за таможенное оформление товаров и иных предметов в соответствии с режимом таможенного склада

 

 

1.2 Классификация  таможенных платежей

А) Таможенные пошлины. Товары, перемещаемые через  таможенную границу РФ, подлежат обложению  таможенной пошлиной в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ и периодически пересматриваются и изменяются. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению ни в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, ни от видов сделок и других факторов, кроме случаев, предусмотренных Законом РФ «О таможенном тарифе».

По способу  исчисления выделяют:

- адвалорные  ставки – начисляются в процентах  к таможенной стоимости товаров;

- специфические  ставки – начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара;

- комбинированные  ставки – сочетают оба названных  вида таможенного обложения.

Кроме единых ставок таможенных пошлин применяются  следующие их виды, использование  которых зависит от ситуации на рынке и интересов государства:

- компенсационные  пошлины применяются в случаях  ввоза на таможенную территорию  Российской Федерации товаров,  при производстве которых прямо  или косвенно использовались  субсидии, если такой ввоз наносит  или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров, либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Российской Федерации;

- сезонные  пошлины – для оперативного  регулирования на рынке сезонных  товаров, период их применения не должен превышать шесть месяцев в году;

- специальные  пошлины – применяются в качестве  защитных мер от поступления  на российский рынок чрезмерного  количества импортных товаров,  способных подорвать отечественную  промышленность или в ответ  на дискриминирующие российский экспорт действия некоторых стран;

- антидемпинговые  пошлины – применяются во избежание  ввоза на таможенную территорию  РФ товаров со слишком низким  для внутреннего рынка ценам,  что может неблагоприятно сказаться  на деятельности отечественных производителей.

Таможенный  кодекс предусматривает список товаров, которые освобождаются от уплаты таможенных пошлин. Далее приведены  некоторые из них:

- транспортные  средства, осуществляющие международные  перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения, снаряжение, топливо, продукты и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации;

- предметы  МТС и т. д. для судов, зафрахтованных  Российской Федерацией за рубежом,  вывозимых через таможенную границу РФ для их нормального функционирования и продукты их промысла, ввозимые в Россию;

- товары  для личного пользования дипломатических  и иных учреждений и физических  лиц, действующих на территории  РФ в рамках международных  соглашений;

- российская  и иностранная валюта (кроме нумизматических ценностей) и ценные бумаги;

- товары, подлежащие последующему обращению  в государственную собственность;

- гуманитарная  и благотворительная помощь по  признанным государством программам;

- товары  третьих стран, транзитно пересекающие таможенную территорию РФ под таможенным контролем;

- товары, пересекающие таможенную границу  по целевым социально-экономическим  программам (например, строительные  материалы по программам жилищного  строительства для военнослужащих).

Б) НДС. Применение налога на добавленную стоимость к товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ и вывозимым с этой территории, осуществляется в соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость».

Ставки  НДС не подлежат изменению в зависимости  от лиц, перемещающих товары через таможенную территорию РФ, видов сделок, страны происхождения товаров, кроме случаев, указанных в законодательстве. По всем товарам НДС установлен в размере 20%. По определенному списку продовольственных товаров первой необходимости – 10%.

Не облагаются НДС:

- дипломатические  грузы;

- валюта, ценные бумаги;

- гуманитарная  помощь;

- оборудование  и приборы для научно-исследовательских  целей;

- конфискованные, бесхозные ценности, перешедшие  государству;

- особые  виды технологического оборудования;

- транспорт  общественного пользования;

- специальный  транспорт для медицинских целей.

В) Акцизы. Применение акцизов к товарам, ввозимым на территорию РФ, осуществляется в соответствии с Законом РФ «Об акцизах». Исчисление акцизов, подлежащих оплате при ввозе на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товаров.

Г) Сборы за таможенное оформление.

За таможенное оформление товаров и транспортных средств вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов Российской Федерации таможенные сборы взимаются в двойном размере.