Ответственность за нарушения правил перемещения товаров железнодорожным транспортом через таможенную границу и судебная практика

В месте прибытия товары в соответствии со ст.160 ТК ТС могут быть: перегружены, разгружены в месте временного хранения, а в случае подачи таможенной декларации до прибытия товаров или в течение трех часов с момента прибытия товаров разгружены в ЗТК пункта пропуска; помещены под таможенную процедуру.

Если в соответствии с законодательством РФ ввозимые товары подлежат ветеринарному, фитосанитарному или санитарно-карантинному контролю, уполномоченное должностное лицо принимает вместе с документами и сведениями, необходимыми для таможенных целей, документы и сведения, необходимые для проведения указанных видов контроля, и осуществляет действия по их проведению в соответствии с установленным порядком. После проведения контроля уполномоченное должностное лицо вносит сведения о результатах контроля в штатные программные средства, эксплуатирующиеся в таможенном органе.

Товары, запрещенные к ввозу на ТТ ТС и (или) ограниченные к ввозу на ТТ ТС, если не представлены документы, подтверждающие соблюдение ограничений, прибывшие на ТТ ТС, подлежат немедленному вывозу с ТТ ТС, если иное не предусмотрено законодательством и (или) международными договорами РФ.

2.3.3 Задержание  товаров и документов на них  при проведении таможенного контроля.

Задержание товаров и документов на них при проведении таможенного контроля происходит в соответствии с гл 21 ТК ТС "Задержание товаров и документов на них при проведении таможенного контроля" и гл.21 ФЗ" "Основания и порядок распоряжения товарами, обращенными в федеральную собственность, и задержанными товарами, не являющимися предметами административных правонарушений или преступлений. Задержание товаров"

При проведении таможенного контроля, должностные лица таможенных органов задерживают товары и документы на них, которые не являются предметами административных правонарушений или преступлений.

В случае задержания товаров и документов на них таможенным органом составляется протокол по форме, установленной решением Комиссии ТС. Задержанные товары размещаются на складах временного хранения или в иных местах, определенных таможенным органом.

При задержании товаров таможенными органами расходы по хранению задержанных товаров возмещаются лицами, указанными в статье 147 ТК ТС, которым фактически возвращаются товары. Расходы по хранению задержанных товаров, не востребованных такими лицами в сроки, предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 146 ТК ТС, возмещаются за счет сумм, полученных от реализации указанных товаров, с учетом положений пункта 1 статьи 149 ТК ТС.

Согласно ст.146 ТК ТС "задержанные товары и документы на них хранятся таможенными органами в течение 1 (одного) месяца, а скоропортящиеся продукты - в течение 24 (двадцати четырех) часов. Товары, запрещенные к ввозу на ТТ ТС или вывозу за пределы такой территории, и документы на них хранятся таможенными органами в течение 3 (трех) суток. Сроки хранения задержанных товаров исчисляются со дня их задержания.

В соответствии со ст.147 ТК ТС возврат задержанных товаров и документов на них производится декларантам, а если декларирование товаров не производилось - собственникам товаров, а в случаях, если собственник является иностранным лицом либо сведения о собственнике товаров у таможенного органа отсутствуют, - лицам, во владении которых товары находились на момент задержания.

Товары, запрещенные к перемещению через ТГ, и документы на них, задержанные при ввозе на ТТ ТС, возвращаются любому из лиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, обратившемуся первым в таможенный орган за возвратом таких товаров для обратного вывоза за пределы этой территории. Товары, запрещенные и (или) ограниченные к перемещению через таможенную границу, и документы на них, задержанные при вывозе с ТТ ТС, возвращаются декларанту или иным лицам для использования на ТТ ТС, если владение этими товарами допускается законодательством государства - члена ТС, таможенным органом которого задержаны товары.

Товары, ограниченные к перемещению через таможенную границу, и документы на них, задержанные при ввозе на ТТ ТС, возвращаются декларанту или иным лицам для обратного вывоза за пределы этой территории либо для использования на ТТ ТС при условии представления таможенному органу документального подтверждения соблюдения установленного ограничения и помещения товаров под таможенную процедуру в соответствии с ТК ТС.

Товары, задержанные таможенными органами и не востребованные лицами, указанными в статье 147 ТК ТС, в сроки, предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 146, подлежат реализации, а в случаях, установленных пунктом 3 настоящей статьи, - уничтожению или иному использованию в соответствии с законодательством государства - члена ТС, таможенным органом которого задержаны эти товары.

Реализация, уничтожение или иное использование товаров осуществляются в порядке, установленном законодательством государства - члена ТС, таможенным органом которого задержаны товары, с учетом особенностей, определенных ТК ТС.

Товары, расходы по хранению и реализации которых превышают их стоимость, а также в других случаях, предусмотренных законодательством государства - члена ТС, таможенным органом которого задержаны товары, подлежат уничтожению, если иное не установлено законодательством этого государства - члена таможенного союза. Уничтожение, а также возмещение расходов, связанных с хранением и транспортировкой таких товаров, осуществляются за счет декларанта или иного лица, а при отсутствии указанных лиц - за счет средств бюджета государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого задержаны товары, если иное не предусмотрено в отношении отдельных категорий товаров.

В случае невозможности вывоза товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию ТС, или неосуществления их немедленного вывоза эти товары подлежат задержанию в соответствии с гл.21 ТК ТС. Задержанные товары размещаются на складах временного хранения в соответствии со статьей 202 ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" или передаются на хранение организации, осуществляющей складские услуги в регионе деятельности таможенного органа.

В случае задержания товаров и документов на них уполномоченным должностным лицом составляется протокол по форме, установленной Решением КТС от 20.05.2010 №260.

2.3.4 Таможенная  экспертиза при проведении таможенного  контроля.

Согласно ст.137 ТК ТС таможенная экспертиза назначается в отношении товаров, таможенных, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных документов, необходимых для совершения таможенных операций, и средств их идентификации.

Таможенный орган не позднее дня, следующего за днем принятия решения о назначении таможенной экспертизы, письменно уведомляет декларанта о назначении таможенной экспертизы. Расходы на ее возмещаются за счет бюджета государства - члена ТС, таможенным органом которого назначена таможенная экспертиза.

Согласно ст.139 ТК ТС "срок проведения таможенной экспертизы составляет 20 (двадцать) рабочих дней со дня принятия материалов к производству. Он может продлеваться с письменного разрешения руководителя таможенного органа, проводящего таможенную экспертизу с указанием причин такого продления на срок, не превышающий срок временного хранения товаров, если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы, и уведомлением таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу. По результатам таможенной экспертизы выдается заключение таможенного эксперта (эксперта) .

Статья 172 ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" гласит: "Таможенная экспертиза при проведении таможенного контроля" предусматривает, что срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться с письменного разрешения руководителя уполномоченной организации по согласованию с таможенным органом, назначившим таможенную экспертизу, с указанием причин такого продления на срок, необходимый для проведения экспертизы, за исключением случаев, когда выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы. Срок проведения таможенной экспертизы приостанавливается в случае несоответствия представленных объектов их перечню, указанному в решении о назначении таможенной экспертизы, но не более чем на 10 рабочих дней".

В заключении ТЭ должны быть указаны место, дата и время начала и завершения проведения таможенной экспертизы; основание для проведения таможенной экспертизы; фамилия, имя и отчество таможенного эксперта (эксперта), проводившего таможенную экспертизу, квалификация и стаж работы; отметка, удостоверенная подписью таможенного эксперта (эксперта), о том, что он предупрежден об административной или уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения при проведении таможенной экспертизы; вопросы, поставленные перед таможенным экспертом (экспертом); перечень документов, материалов, проб и образцов, представленных ТЭ для проведения таможенной экспертизы; содержание и результаты исследований с указанием примененных методов, оценка результатов исследований, выводы по поставленным вопросам и их обоснование. Материалы и документы, иллюстрирующие заключение ТЭ или нескольких экспертов, прилагаются к заключению и служат его составной частью." Каждая страница заключения таможенного эксперта (эксперта) при проведении таможенной экспертизы, включая приложения, подписывается таможенным экспертом (экспертом), проводившим таможенную экспертизу, и заверяется печатью таможенного органа, проводящего таможенную экспертизу, или иной уполномоченной организации, проводящей таможенную экспертизу".

2.3.5 Проведение  таможенных проверок.

Согласно ст.122 ТК ТС "таможенная проверка проводится таможенным органом государства - члена ТС в отношении проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства - члена ТС.

При таможенной проверке таможенными органами проверяются: факт помещения товаров под таможенную процедуру; достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров; соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами; иные направления, определенные ТЗ ТС и законодательством государств - членов ТС. Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном ТЗ ТС законодательством государств - членов ТС.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки. Порядок проведения таможенной проверки определяется главой 19 ТК ТС" и ст.177 ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"

Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки). Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 (два) месяца. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений. Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 (один) месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку. Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформленного по результатам таможенной проверки, который составляется в 2 (двух) экземплярах и подписывается должностными лицами таможенного органа, проводившими выездную таможенную проверку. Первый экземпляр такого документа приобщается к материалам выездной таможенной проверки, второй экземпляр не позднее 5 (пяти) дней со дня завершения выездной таможенной проверки вручается проверяемому лицу или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Согласно ст.136 ТК ТС. Налоговые и иные государственные органы государств - членов ТС представляют по запросу таможенных органов необходимые документы и сведения, касающиеся регистрации юридических лиц, уплаты и исчисления налогов, бухгалтерскую отчетность, а также документы и сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковскую и налоговую тайну, с соблюдением требований законодательства государств - членов ТС о защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой и иной охраняемой законодательством тайны. Банки и иные кредитные организации государств - членов ТС представляют по запросу таможенного органа документы и сведения, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну. 

2.4 Проведение  таможенного контроля и действия  уполномоченных должностных лиц  при помещении товаров под  таможенную процедуру таможенного  транзита (ТТ).

2.4.1 Таможенный  контроль при помещении товаров  под таможенную процедуру таможенного  транзита (ТТ).

Уполномоченное должностное лицо осуществляет регистрацию ТД в соответствии с п.2-8 порядка, утвержденного Решением КТС от 17 августа 2010 г. N 438, а именно, принимает от декларанта документы, поездную передаточную ведомость и электронную копию ТД; проверяет наличие в ТД сведений, установленных ст.182 ТК ТС, и соответствие сведений, указанных в ТД, сведениям, указанным в электронной копии ТД; регистрирует ТД в журнале регистрации ТД в таможенном органе отправления. Регистрационный номер ТД указывается: в графе "A" двух листов ТД в соответствии с порядком заполнения транзитной декларации, утвержденным решением Комиссии ТС от 18.06.2010г. №289 "О форме и порядке заполнения транзитной декларации"; в трех экземплярах транспортных (перевозочных) документов (оригинале железнодорожной накладной, двух листах дополнительных экземпляров дорожной ведомости, предназначенных для таможенного органа отправления и таможенного органа назначения, либо двух копиях дополнительных экземпляров дорожной ведомости, заверенных календарным штемпелем железнодорожной станции отправления (передаточной станции); в двух экземплярах описи документов, составляющих транзитную декларацию, и транспортных (перевозочных) документов (в случае использования в качестве ТД транспортных (перевозочных), коммерческих документов. Регистрационный номер ТД заверяется подписью и оттиском ЛНП должностного лица таможенного органа отправления.

После принятия ТД должностное лицо проверяет выполнение условий, предусмотренных для помещения товаров под таможенную процедуру ТТ, наличие документов, указанных в п.3 Порядка; осуществляет применение мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях риска, а также мер по минимизации рисков, которые могут применяться таможенным органом без указания в профиле рисков; проводит таможенный осмотр транспортного средства либо таможенный досмотр товаров, если необходимость его проведения установлена профилями рисков; осуществляет идентификацию товаров; осуществляет идентификацию двух экземпляров коммерческих документов, представленных вместе с ТД, путем проставления на них оттиска ЛНП, заверенного подписью.

Если при совершении таможенных операций установлено выполнение всех условий, должностное лицо таможенного органа отправления осуществляет выпуск товаров в соответствии с п.12-14 Порядка и осуществляет следующие действия: устанавливает место доставки товаров, исходя из сведений о железнодорожной станции назначения, указанной в железнодорожной накладной; устанавливает срок таможенного транзита с учетом положений Соглашения о международном железнодорожном грузовом сообщении (СМГС), (учитываются возможные задержки транспортного средства в пути следования в связи с расформированием составов на сортировочных станциях, техническим ремонтом транспортных средств и операциями, проводимыми контролирующими органами); заполняет графу "D" двух листов ТД и проставляет на трех экземплярах транспортного документа направляющий штамп, заполняет его и заверяет оттиском ЛНП; заполняет время окончания совершения таможенных операций, связанных с выпуском товаров, и заверяет запись подписью и оттиском ЛНП в штампе; возвращает декларанту документы; осуществляет внесение информации в автоматизированную систему контроля таможенного транзита (АСК ТТ) в порядке, установленном правовыми актами ФТС России.