Формы и принципы проведения таможенного контроля

      - путем проверки наличия на  товарах маркировки или иных  идентификационных знаков, используемых  для подтверждения легальности  ввоза товаров на таможенную  территорию РФ.

      Целью проведения проверки маркировки товаров  специальными марками, наличия на них  идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров является подтверждение легальности их ввоза  на таможенную территорию РФ.

      Например, алкогольная продукция, табак и  табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и выпускаемые для  свободного обращения подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом).

      В соответствии с ч. 2 ст. 29 ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" требования обязательного подтверждения соответствия применяются к товарам, происходящим из иностранного государства, таким же образом, каким они применяются к аналогичным товарам российского происхождения.⁶ На основании ст. 27 ФЗ "О техническом регулировании" продукция, соответствие которой требованиям технических регламентов подтверждено в порядке, предусмотренном данным законом, маркируется знаком обращения на рынке.⁷ Изображение знака обращения на рынке устанавливается Правительством РФ. Продукция, соответствие которой требованиям технических регламентов не подтверждено не может быть маркирована знаком обращения на рынке.

      Обнаруженные  таможенными органами (в ходе применения рассматриваемой формы контроля) факты отсутствия требуемых марок, идентификационных знаков и других способов обозначения товаров, рассматриваются  как подтверждение факта ввоза  товаров в РФ без производства таможенного оформления. Бремя опровержения выявленных таможенными органами фактов возлагается на лицо, у которого такие товары обнаружены (пункт 2 ст. 374 ТК РФ).

      При обнаружении таможенными органами товаров, незаконно перемещенных через  таможенную границу, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в  соответствии с законодательством  РФ о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности, у лиц, приобретших товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской  деятельности, на такие товары налагается арест либо товары подлежат изъятию  и помещению на временное хранение. Указанные товары для таможенных целей рассматриваются как находящиеся под таможенным контролем (пункт 1 ст. 391 ТК РФ).

       Осмотр помещений и территорий - форма таможенного контроля, проводимого в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов.

       Осмотр  помещений и территорий представляет собой визуальное исследование должностными лицами таможенных органов мест, где  находятся или могут находиться товары и (или) транспортные средства.

       Целями  проведения осмотра помещений и  территорий являются:

       - проверка наличия товаров и  транспортных средств, находящихся  под таможенным контролем (условно  выпущенных, хранящихся на складах  временного хранения, таможенных  складах, хранящихся и (или)  выставленных для реализации  в магазинах беспошлинной торговли, находящихся у лиц в соответствии  с условиями таможенных процедур  или иных таможенных режимов,  находящихся в пунктах пропуска  через Государственную границу  РФ, в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы);

       - обнаружение, у лиц, осуществляющих  оптовую или розничную торговлю  ввезенными товарами товаров  и транспортных средств, ввезенных  на таможенную территорию РФ  с нарушением порядка, предусмотренного  ТК РФ.

       Поводами  для применения данной формы таможенного  контроля могут служить:

       - наличие информации об утрате  товаров и (или) транспортных  средств, их отчуждении либо  о распоряжении ими иным способом  или об их использовании в  нарушение требований и условий,  установленных ТК РФ;

       - наличие информации о нахождении  в помещениях или на территориях,  товаров, ввезенных в РФ с  нарушением таможенных правил;

       -  выборочная проверка.

       Основанием  для проведения осмотра помещений  и территорий является предписание, подписанное начальником таможенного  органа либо лицом его замещающим.

       Результаты  осмотра помещений и территорий оформляются актом, который составляется в двух экземплярах.

       Форма предписания на проведение осмотра  помещений и территорий, а также  форма акта осмотра помещений  и территорий утверждены приказом ГТК от 16.09.03 № 1023.⁸

       Перечень  должностей должностных лиц таможенных органов РФ, имеющих доступ в помещения и на территории для проведения осмотра утвержден приказом ГТК России от 16 мая 2008 г. N 591.⁹

      Предельный  срок проведения осмотра составляет один день. Осмотр жилых помещений  не допускается. 

      2.4. Таможенная ревизия 

     Таможенная ревизия - форма таможенного контроля, которая заключается в проведении таможенными органами (в общей и специальной формах) проверки факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц (декларантов, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела и других проверяемых лиц).

      Таможенная  ревизия может проводиться в  общей и специальной формах.

     Проведение  общей и специальной таможенной ревизии допускается только в  отношении юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей.

     Результаты  проведения общей и специальной  таможенной ревизии оформляются  актом (в двух экземплярах). Форма  акта проведения таможенной ревизии  утверждена приказом ГТК России от 16 сентября 2003 г. № 1023 "Об утверждении  форм документов, используемых при  проведении таможенной ревизии и  осмотра помещений и территорий, и инструкции по их заполнению".

     Общая таможенная ревизия проводится подразделениями  таможенной инспекции таможенных органов  РФ. Проведение специальной таможенной ревизии предусматривает формирование ревизионной комиссии.

     Общая таможенная ревизия проводится у декларантов, а также иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не выступающих в качестве декларантов, при перемещении товаров (ст. 16 ТК РФ).

     Общая таможенная ревизия проводится по решению  начальника таможенного органа (лица, его замещающего), копия которого вручается проверяемому лицу.

     Требованиями  проведения общей таможенной ревизии  являются:

     - соблюдение сроков проведения  общей ревизии (не более трех  рабочих дней);

     - непрепятствование осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица;

     - однократность проведения общей  таможенной ревизии в отношении  одних и тех же товаров; 

     - оформление акта проведения общей  таможенной ревизии в день, следующий  за днем окончания общей таможенной  ревизии. 

     Специальная таможенная ревизия более жесткий вариант таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранительными мерами (например, мерами обеспечения производства по делу об административном правонарушении), поскольку допускает арест или изъятие товаров.

     ТК  РФ предусматривает три категории  лиц, у которых может быть проведена  специальная таможенная ревизия.

     1. Декларанты, а также иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, но не выступающие в качестве декларантов при перемещении товаров (ст. 16 ТК РФ).

     Поводами  для проведения специальной таможенной ревизии у таких лиц могут  быть обнаруженные при проведении общей  таможенной ревизии либо иных форм таможенного контроля данные, которые могут свидетельствовать:

     - о недостоверности сведений, представленных  при таможенном оформлении;

     - о пользовании и распоряжении  товарами с нарушением установленных  требований и ограничений (например, сдача в аренду товаров, временно  ввезенных в РФ представительством  иностранной компании для обеспечения  своей деятельности).

     2. Лица, осуществляющие деятельность в области таможенного дела (таможенные брокеры, таможенные перевозчики, владельцы таможенных складов и складов временного хранения).

     Поводом для проведения специальной таможенной ревизии может послужить обнаружение  данных, которые могут свидетельствовать:

     - о нарушениях учета товаров,  перемещаемых через таможенную  границу, и отчетности о них; 

     - о несоблюдении иных требований  и условий осуществления соответствующего  вида деятельности в области  таможенного дела.

     3. Лица, осуществляющие оптовую или розничную торговлю ввезенными в РФ товарами.

     Поводом для проведения специальной таможенной ревизии у лиц, которые ранее  не принимали участие в перемещении  проверяемых товаров, может быть обнаружение данных, которые могут  свидетельствовать о том, что  товары ввезены на таможенную территорию РФ с нарушением требований и условий, установленных ТК РФ, что повлекло за собой одно из следующих последствий:

     - нарушение порядка уплаты таможенных  пошлин, налогов; 

     - несоблюдение запретов и ограничений,  установленных в соответствии  с законодательством о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности.

     В отличие от общей таможенной ревизии, специальная ревизия может быть назначена только по решению начальника таможенного органа (лица, его замещающего) с уровня начальника таможни либо начальника вышестоящего таможенного  органа. Копия данного решения  вручается проверяемому лицу.

     Специальная таможенная ревизия должна проводиться  в срок, не превышающий двух месяцев (со дня принятия решения о проведении специальной ревизии). Допускается  продление предельного срока, но не более чем на один месяц и  только по решению вышестоящего таможенного  органа.

     Повторное проведение специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается.

     При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы наделены правом применения таких форм таможенного  контроля как осмотр территорий и  помещений проверяемого лица, осмотр и досмотр товаров. Кроме того, возможно проведение инвентаризации, в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

     Таможенные  органы также вправе временно ограничивать права собственности, на проверяемые  товары, путем наложения на них  ареста (запрета на передачу товаров  другим лицам, продажу товаров либо распоряжение ими иными способами). Арест товаров возможен при наличии  одного из следующих оснований:

     - обнаружение товаров без наличия  на них специальных марок, идентификационных  знаков или иных способов обозначения  либо товаров с поддельными  марками или знаками;

     - отсутствие в коммерческих документах  проверяемого лица сведений о  выпуске товаров таможенными  органами, если в соответствии  с правовыми актами РФ указание  таких сведений в коммерческих  документах обязательно при обороте  товаров на территории РФ (например, номер грузовой таможенной декларации  в счете-фактуре на товары), а  также обнаружение недостоверности таких сведений либо отсутствия коммерческих документов, в которых такие сведения должны быть указаны;