Анализ методов определения таможенной стоимости

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ: СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И ПРАВОВАЯ БАЗА 5

1.1. Понятие таможенной стоимости и принципы ее определения 5

1.2. Нормативная база для определения  таможенной стоимости товаров 9

2. ХАРАКТЕРИСТИКА И ОСОБЕННОСТИ МЕТОДОВ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ 13

2.1. Метод определения таможенной  стоимости по стоимости сделки  с ввозимыми товарами 13

2.2. Метод определения таможенной  стоимости по стоимости сделки  с идентичными или однородными  товарами 18

2.3. Метод определения таможенной  стоимости на основе вычитания или сложения стоимости 24

2.4. Резервный метод определения  таможенной стоимости 29

3. ПРОБЛЕМЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ 33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 39

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Ключевая цель деятельности таможенных органов – максимальное содействие международным экономическим  отношениям, ускорение товарооборота. При этом нельзя забывать о том, что  таможенная служба исторически формировалась  как государственный фискальный аппарат, основная задача которого – пополнение федерального бюджета. В настоящее время практическая деятельность таможенных органов аргументировано указывает на то, что наиболее эффективным способом увеличения дохода бюджета от взимания таможенных платежей является правильное определение налогооблагаемой базы – таможенной стоимости товаров. Она относится к числу мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности экономического характера. Посредством таможенной стоимости реализуется фискальная функция таможенной пошлины. Именно таможенная стоимость влияет на объем таможенных платежей, а также на уровень импортных цен на внутреннем рынке Российской Федерации, поэтому от правильности определения величины таможенной стоимости зависят поступления в федеральный бюджет стопроцентных сумм таможенных платежей и действенность таможенного регулирования. Как показывает практика, именно таможенная стоимость становится сегодня самым распространенным объектом судебного разбирательства.

После вступления в силу 1 июля 2010 года Таможенного кодекса  таможенного союза вопрос об определении  и контроле таможенной стоимости  является одним из самых актуальных, поскольку таможенная стоимость  является основой для начисления таможенных платежей. Данный факт и определяет актуальность выбранной темы исследования.

Несмотря на значимость тематики данной работы, степень ее научной разработки и освещения в литературе на сегодняшний день является крайне низкой. В первую очередь это связано с образованием таможенного союза и вступлением в силу новых нормативных правовых актов. В частности, что касается таможенной стоимости и методов ее определения, то это Соглашение от 25 января 2008 года        

«Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза», пришедшее на смену ФЗ «О таможенном тарифе».

Целью данной работы является анализ методов определения таможенной стоимости товаров ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза.

В рамках достижения поставленной цели в работе ставятся следующие  задачи:

• дать определение понятию «таможенная стоимость», изучить цели и принципы определения таможенной стоимости;
• осветить нормативную базу для определения таможенной стоимости;
• последовательно охарактеризовать методы определения таможенной стоимости и выявить их особенности;
• рассмотреть ряд наиболее актуальных проблем, связанных с определением таможенной стоимости и предложить возможные пути их преодоления.

Данная работа включает в  себя три главы, шесть параграфов, введение, заключительную часть и список использованных источников.

1. ТАМОЖЕННАЯ  СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ: СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ  И ПРАВОВАЯ БАЗА

1.1. Понятие таможенной  стоимости и принципы ее определения

 

Согласно ст. 4 Соглашения «Об определении таможенной стоимости  товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза» от 25 января 2008 г., таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями статьи 5 данного Соглашения.

Для целей настоящей статьи ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая  сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению  покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государства соответствующей стороны соглашения.

Согласно ст. 75 Таможенного  кодекса Таможенного союза (ТК ТС), базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров  и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и их физическая характеристика в натуральном выражении.

Таможенная стоимость  используется при начислении таможенной пошлины, сборов и иных таможенных платежей, установления стоимости для иных таможенных целей, включая взыскание штрафов и применение иных санкций за таможенные правонарушения, а также ведения таможенной статистики.

Как было указано выше, таможенная стоимость ввозимых товаров определяется в соответствии с Соглашением «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза». Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике. Следует отметить, что определение стоимости ввозимого товара с целью расчета таможенных пошлин – одна из наиболее сложных таможенных процедур.

Таможенная стоимость  используется для достижения следующих  ее целей:

• обложения товаров таможенной пошлиной;
• ведения внешнеэкономической и таможенной статистики;
• применение нетарифных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений (квотирование, лицензирование), включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок.¹

Основные принципы определения  таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного  союза, базируются на международных  нормах, применяемых Всемирной торговой организацией, а именно на Соглашении о применении статьи VII ГАТТ и установлены статьей 2 Соглашения «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза».

 Основные принципы определения таможенной стоимости ввозимых товаров, установленные названным Соглашением заключаются в следующем.

• Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, основывается на международных принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой.
• Основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза.
• Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Достоверность информации – это  подлинность сведений, заявляемых в  отношении декларируемого товара, с целью определения и подтверждения таможенной стоимости товара.

Количественно определяемая информация – это, прежде всего контрактная  цена за единицу товара, количество товара, базисные условия контракта  и иные условия внешнеторговой сделки, влияющие на величину таможенной стоимости  товара.

Документальное подтверждение  информации – предоставление соответствующих документов: внешнеторговых контрактов, инвойсов, счетов-фактур, документов, связанных с перевозкой и страхованием товаров.

• Процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров (страны происхождения, вида товаров, участников сделки и др.).
• Процедуры определения таможенной стоимости ввозимых товаров не должны использоваться в качестве антидемпинговых мер.

Антидемпинговое законодательство России устанавливает процедуру расследования фактов демпинга, и в случае необходимости предусматривает применение антидемпинговых пошлин.

• В целях обеспечения законности, единообразия и беспристрастности системы оценки товаров для таможенных целей она не должна быть основана на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.²

В данном принципе еще раз подчеркивается необходимость, чтобы для определения таможенной стоимости использовались методы установленные законодательством и все данные для расчета таможенной стоимости товаров обязательно были количественно определимыми, достоверными и документально подтвержденными.

Отдельно следует отметить принцип последовательности применения методов определения таможенной стоимости, смысл которого заключается в том, что каждый последующий метод применяется тогда, когда не выполняются условия применения предыдущего метода. Если таможенная стоимость товаров не может быть определена по стоимости сделки с ввозимыми товарами, применяется последовательно каждый из пяти следующих методов. Метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с однородными/идентичными товарами, метод определения таможенной стоимости на основе вычитания/сложения стоимости, а также резервный метод являются оценочными методами, т.е. применяются тогда, когда нельзя использовать стоимость конкретной внешнеторговой сделки в качестве основы для определения таможенной стоимости и позволяют определить таможенную стоимость на основе информации о продаже аналогичных товаров другими участниками рынка и по другим сделкам.

При невозможности определения  таможенной стоимости с использованием метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами таможенная стоимость определяется методом по стоимости сделки с идентичными товарами или по стоимости сделки с однородными товарами, применяемыми последовательно.

В случае невозможности применения методов по стоимости сделки с однородными/идентичными товарами, таможенная стоимость определяется путем использования метода вычитания или метода сложения стоимости. Законодательством также установлено, что нельзя перейти к использованию метода сложения или вычитания при невозможности применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами, не использовав методы определения таможенной стоимости по стоимости сделки с однородными или идентичными товарами.

Следует отметить, что законодательство предоставляет право декларанту по своему усмотрению выбрать очередность применения методов вычитания или сложения, но опять последовательно. Это означает, что нельзя перейти к использованию резервного метода не использовав вышеназванные методы.

Резервный метод может использоваться для определения таможенной стоимости товаров только в случае невозможности использования первых пяти методов.

Таким образом, подводя итог вышесказанному, следует отметить, что понятие «таможенная стоимость» являются достаточно сложным по содержанию и структуре явлением. По этой причине в литературе и официальных документах не существует единообразного определения таможенной стоимости, раскрывающего его сущность. В рамках таможенного союза определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, закреплено в ст. 4 Соглашения «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза». В международной практике определение термина «таможенная стоимость» закреплено в различных международных соглашениях, о которых речь пойдет ниже в работе.

Принципы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, базируются на международных нормах, применяемых Всемирной торговой организацией, а именно на Соглашении о применении статьи VII ГАТТ и установлены статьей 2 Соглашения «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза».

 

1.2. Нормативная  база для определения таможенной  стоимости товаров

 

Долгое время методы оценки таможенной стоимости в разных государствах значительно отличались друг от друга. В одних странах ввозные таможенные пошлины взимались с цены FOB, в других – с цены CIF (в последнем случае размер пошлины увеличивался примерно на 5%).