Фонд социального страхования РФ и его роль в развитии социальной сферы

Федеральным законом от 5 августа 2000 года №118-ФЗ с 1 января 2001 года была введена в действие глава 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог» 1, устанавливающая порядок исчисления и уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды.1

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленные Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», не включены в состав ЕСН (страховых взносов), и уплачиваются непосредственно в Фонд социального страхования РФ.

Плательщики страховых взносов, согласно статье 235 НК РФ, разделены на две категории. В первую категорию входят работодатели, производящие выплаты наемным работникам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Вторую категорию образуют индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Для каждой из категорий налогоплательщиков согласно статье 236 НК РФ предусмотрены свои объекты налогообложения. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, объектом являются выплаты и иные вознаграждения, по трудовым и гражданско-правовым договорам, авторским договорам предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями и производящим выплаты физическим лицам, объектом признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Например: личные секретари, шоферы, няни и другие работники.

Объект налогообложения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов - лиц, не производящих выплаты физическим лицам, согласно пункту 2 статьи 236 НК РФ, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговый кодекс предусматривает специальные (сниженные) налоговые режимы для некоторых категорий налогоплательщиков, при которых они получают определенные налоговые льготы при уплате страховых взносов: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог, единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной схемы налогообложения.

В настоящее время базовая ставка страховых взносов составляет 30% от налогооблагаемой базы для работодателей - организаций и индивидуальных предпринимателей, из которых на цели обязательного пенсионного социального страхования направляется – 22%, обязательного социального страхования временной нетрудоспособности, материнства и детства - 2,9%, обязательного медицинского страхования – 5,1 %.[9]

 

 

 

 

 

2. ОСОБЕННОСТИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ

 

2.1. Структура доходов и расходов фонда социального страхования РФ

В бюджет Фонда социального страхования подлежат зачислению следующие доходы:

Налоговые доходы:

• доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 5%; налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 5%; минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 20%; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 5%; единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 6,4%;

Неналоговые доходы:

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Уплата страховых взносов в Фонд осуществляется в соответствии с тарифом, установленным ФЗ от 28.11.2009 N 297-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Дифференциация тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование осуществляется с учетом вероятности наступления социальных страховых рисков, а также возможностей исполнения страховых обязательств. Особенности установления тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование, порядок их разработки и рассмотрения определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. [6]

• недоимки, пени, штрафы по взносам в Фонд социального страхования РФ;
• доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования РФ;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба (Средства, полученные от взимания пеней и наложения финансовых санкций (в размере 20 процентов), образуют фонд развития Фонда социального страхования Российской Федерации. Положение о порядке формирования и расходования средств фонда развития утверждается Правительством Российской Федерации.
• безвозмездные поступления;
• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые фонду социального страхования РФ, которые предусмотрены в случае нехватки в финансовой системе обязательного социального страхования денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи и иных установленных федеральными законами расходов при разработке Правительством РФ проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования выплаты по обязательному социальному страхованию.
• прочие поступления.

До 2001 г. размер страховых взносов составлял 5,4% от фонда оплаты труда. С введением с 01 января 2001 г. единого социального налога ставка отчислений в ФСС была снижена до 4%. С 1 января 2005 г. размер страховых взносов в ФСС был сокращен до 3,2%, а с 01 января 2006 г. — до 2,9%. Сегодня после отмены ЕСН производят отчисления в ФСС организации, предприятия по ставке 2,9% от базы для начисления страховых взносов, которая устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. [7] Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; фермерские хозяйства отчисляют в ФСС 1,9% фонда оплаты труда. Важно отметить, что в переходный период 2011- 2014 годов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Тарифы страховых взносов r ФСС РФ на переходный период отражены в таблице 1.

Таблица 1.

Тарифы страховых взносов в ФСС РФ в 2010- 2014 г.г.
ПОКАЗАТЕЛИ	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013г.	2014 г.
Для основной категории налогоплательщиков и в организациях, имеющих статус организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (%)	2,9
Для сельхозпроизводителей (%)	1,9			2,4
В организациях, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (%)	-	1,9		2,4
В организациях, использующих труд инвалидов (%)	-	1,9		2,4
В организациях, применяющих специальные налоговые режимы, в том числе:
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (%)	-	2,9
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (%)	-	2,9
Единый сельскохозяйственный налог (%)	-	1,9		2,4

 

 

2.2. Анализ изменения структуры доходов и расходов Фонда социального страхования РФ

Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений Фонда и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда.

Динамика исполнения доходов Фонда социального страхования Российской Федерации в период с 2009 по 2013 гг. показана на рисунке 1. Заметно что доходы ФСС увеличиваются по сравнению с предыдущими годами, но уровень исполнения снижается. Максимальный процент выполнения планового дохода в 2011 году. [11]

Рисунок 1.

Утвержденная структура расходов Фонда социального страхования на 2014г. представлена на рисунке 2 (в млрд руб). [11]

Рисунок 2.

Анализ структуры доходов и расходов ФСС на основе данных из Федерального закона N 257-ФЗ « Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2012 год » от 30.09.2013 года. [7]

Общий объем доходов бюджета Фонда в сумме 630783547,5 тыс. рублей, включая межбюджетные трансферты из федерального бюджета в сумме 180659733,4 тыс. рублей, бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 17639490,2 тыс. рублей, возврат остатков средств субсидий и субвенций прошлых лет из Фонда в сумме 29,9 тыс. рублей, поступление в Фонд неправомерно использованных в 2011 году средств федерального бюджета и бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 82881,2 тыс. рублей;

Общий объем расходов бюджета Фонда в сумме 531225733,3 тыс. рублей, из них за счет межбюджетных трансфертов, полученных из федерального бюджета в сумме 77966869,3 тыс. рублей и бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 18155982,8 тыс. рублей.

Общие объемы доходов бюджета Фонда за 2012 год по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 456186523,9 тыс. рублей (в том числе средства федерального бюджета в сумме 22510000,0 тыс. рублей, направленные на компенсацию выпадающих доходов бюджета Фонда в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в сумме 84498085,0 тыс. рублей, направленные на покрытие дефицита бюджета Фонда) и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 83223033,7 тыс. рублей.

Общие объемы расходов бюджета Фонда за 2012 год по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 369326367,7 тыс. рублей и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 65776513,5 тыс. рублей.

Общий объем расходов бюджета Фонда, направленных Фондом на исполнение публичных нормативных обязательств в 2012 году, в сумме 456847593,0 тыс. рублей.

Общий объем профицита бюджета Фонда в сумме 99557814,2 тыс. рублей, в том числе по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 86860156,2 тыс. рублей и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 17446520,2 тыс. рублей.[14]

 

 

3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО

СТРАХОВАНИЯ РФ

 

3.1. Официальные предложения  по развитию Фонда социального  страхования РФ

3.1.1. Пилотный проект

С 1 июля 2011 года началось поэтапное реформирование системы социального страхования. С инициативой модернизации существующего порядка выплаты пособий по временной нетрудоспособности, материнству и детству выступил Фонд социального страхования Российской Федерации. Предложение изменить действующую «зачетную» систему (т.е. механизм выплаты работодателем пособий застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд) на систему непосредственного назначения и выплаты пособий Фондом социального страхования Российской Федерации (его региональными отделениями) было поддержано Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации и Правительством Российской Федерации.

Переход к новой системе выплат страхового обеспечения - это масштабный проект, который, в том числе, связан с разработкой и внедрением новых технологий приема и обработки данных, кадровой подготовкой, созданием соответствующего оборотного запаса денежных средств, необходимых для обеспечения бесперебойных выплат. Одновременное решение поставленных задач во всех субъектах Российской Федерации несет в себе необоснованно высокий риск, именно поэтому были выбраны тестовые территории, на которых и будет реализовываться пилотный проект.

В 2011 году новая система выплат была опробована в Нижегородской области и Карачаево-Черкесской Республике. В 2012 году участниками пилотного проекта стали еще 6 субъектов Российской Федерации: Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области и Хабаровский край.

 

Причины реформирования

Действующая система социального страхования начала работать еще в условиях мобилизационной экономики, и на сегодняшний день «зачетный» принцип не соответствует экономическим реалиям. Принципы страхования, как и права застрахованного лица, могут быть нарушены в случае, если предприятие объявляется банкротом. Выплату гарантированных законодательством пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения возраста 1,5 лет в указанной ситуации придется требовать через суд. В аналогичную ситуацию попадает застрахованное лицо, если работодатель просто отказывается платить названные выше пособия. В основном такая ситуация связана с выплатами пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.