Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

- учет  и контроль наличия и движения  денежных средств в кассе и  на счетах в учреждениях банков;

- своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

- контроль правильности и своевременности перечисления средств, финансовым органам, банкам, работникам и другим, физическим и юридическим лицам;

- контроль  соблюдения форм расчетов, установленных  в договорах;

контроль  состояния дебиторской и кредиторской задолженности

    Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

     Для оформления операций на расчетном счете ООО «Автосалон «Щеглино» использует следующие расчетные документы: платежное поручение,  платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые требования.

Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов  и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям физических лиц  или в пользу физических лиц (в  том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством  или договором.

     В соответствие с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки.

     Платежные поручения в ООО «Автосалон «Щеглино» заполняются автоматически способом, и предъявляются в банк при помощи программы Клиент-банк. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

     При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» учитывается календарная очередность платежей предусмотрена статьей 855 ГК РФ.

      Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

     Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Автосалон «Щеглино» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, пособий командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению организацией, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

    Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

      Ежемесячно на расчетный счет Общества поступают платежные инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги как услуги связи, электроэнергия.

     Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Автосалон «Щеглино» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

      У ООО «Автосалон «Щеглино»  открыто несколько расчетных  счетов в разных банках: Сбербанк, Промсвязьбанк и Внешторгбанк.

     Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетных счетов Общества, можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

- 50 «  Касса»;

- 58 «  Финансовые вложения »;

- 60 «  Расчеты с поставщиками и подрядчиками  »;

- 62 «  Расчеты с покупателями и заказчиками  »;

- 67 «  Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам»;

- 68 «  Расчеты по налогам и сборам  » и т.д.

     В таблице 3 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Автосалон «Щеглино», выписанных из предоставляемых выписок Сбербанка и Промсвязьбанка за 10.09.08.

Таблица 3.

Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций.

 

Кроме того, по счету 51 могут быть следующие  бухгалтерские корреспонденции:

 

     Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки  банка с приложенными документами (приложение №10).       Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках, могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными атрибутами каждого из них являются:

- номер  расчетного счета клиента

- дата  предыдущей выписки и её исходящий  остаток, который является входящим  остатком для последующей выписки.

     Здесь же обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а также остатка средств на дату выписки. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

     Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО «Автосалон «Щеглино» является журнал - ордер № 2 (приложение №11). Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

     Записи в журнале - ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка. По истечении месяца в журнале - ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

     На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и 
поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

     Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Автосалон «Щеглино» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

1. Данная  организация не инкассируется;

2. При  сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается; 

     2.5. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности

     С 1996г. Организации составляют отчет о движении денежных средств (форма №4 годовой бухгалтерской отчетности), (приложение №12).  Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по  видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.

     Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

     Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

     При анализе движения денежных средств целесообразно:

1. определить  изменение остатка денежных средств на конец отчетного периода по сравнению с его величиной на начало года;

2. оценить  приток денежных средств в  целом за отчетный период, в  том числе по отдельным видам  деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой);

3. установить отток денежных средств в целом за отчетный период, в том числе по отдельным видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой);

4. рассмотреть  структуру притока и оттока  денежных средств в отчетном  и в предыдущем периодах и  выявить изменения в ней;

5. проанализировать  структуру поступления (притока)  денежных средств и структуру  направления (оттока) денежных средств  организации в отчетном и предыдущем  периодах по видам хозяйственных  операций;