При использовании аккредитивной формы расчетов следует иметь в виду, что аккредитив может быть выставлен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива в банке-исполнителе и порядок расчетов устанавливаются в договоре (соглашении) между аккредитиводателем (покупателем) и поставщиком.

Схема расчетов при помощи аккредитивов такова:

1. Представление  в банк заявления на открытие  аккредитива.

2. Возврат  банком последнего экземпляра  заявления с отметкой о выставлении  аккредитива.

3. Открытие  аккредитива путем пересылки  заявления

в банк, обслуживающий поставщика.

4. Сообщение  поставщику об открытии аккредитива.

5. Отправка  товаров (оказание услуг) покупателю.

6. Представление  документов об отправке товаров  (оказании услуг) для оплаты.

7. Оплата  документов путем списания денежных  средств с аккредитива и зачисления их на расчетный счет поставщика.

8. Возвращение  остатка неиспользованного аккредитива  на счет покупателя (аккредитиводателя). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АВТОСАЛОН «ЩЕГЛИНО» 

      2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Автосалон «Щеглино».

     Общество с ограниченной ответственностью  «Автосалон «Щеглино», начало свою хозяйственную деятельность с 01.01.2006г.  Место нахождения общества и его почтовый адрес: РФ, 160025 г. Вологда, Московское шоссе д.6.

     Организационно-правовая форма –  Общество с ограниченной ответственностью. Учредителем является юридическое  лицо.

     Форма собственности – частная. Общество действует на основании Устава. Исполнительным органом ООО «Автосалон «Щеглино»  является генеральный директор, в его компетенцию входит разработка и реализация целей, политики и стратегии организации, а так же организация и руководство текущей деятельности, распоряжение имуществом, наем и увольнение персонала. Также представлены: управленческий персонал, специалисты и рабочие. Всего на предприятии трудятся 65 человек.

     Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.

Для получения  прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные  законом, в том числе:

- торгово-закупочная  деятельность, в том числе оптовая,  розничная, комиссионная торговля легковыми, грузовыми автотранспортными средствами, лесозаготовительной, сельскохозяйственной и иной спецтехникой, номерными агрегатами, запчастями, авто- мототехникой;

- ремонт  и техническое обслуживание автотранспорта, автосервис;

- оказание  автотранспортных услуг предприятиям  и физическим лицам;

- транспортные услуги по перевозке грузов и связанные с ними экспедиционные услуги;

- мойка  автомашин;

- установка  дополнительного оборудования на  автотранспортные средства (сигнализация, радиоаппаратура, дополнительные  фары и т.п.);

- посредническая  деятельность;

- организация и проведение ярмарок, выставок-продаж;

- лизинговые услуги, залоговая деятельность;

- предоставление  имущества в аренду;

     Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

     Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота. В Обществе применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета на базе программы "1С:Бухгалтерия 7.7", являющейся одной из наиболее популярных программ для автоматизации бухгалтерского учета. Она представляет собой компоненту "Бухгалтерский учет" системы программ "1С: Предприятие 7.7" с типовой конфигурацией. Система 1С:Предприятие обладает гибкими возможностями организации учета:

- синтетический  учет 

- многоуровневый  аналитический учет

- валютный  учет и учет покрытия валют

- количественный  учет

Ввод  информации в 1С:Предприятии может  быть организован с разной степенью автоматичности:

- режим  ручного ввода операций;

- режим  типовых операций;

- режим  автоматического формирования операций  по документам

Для отражения  любых событий, происходящих на предприятии, а также для управления расчетами  и данными в 1С:Предприятии могут  использоваться документы. Как правило набор документов 1С:Предприятии совпадает с набором реальных первичных документов, используемых в организации : платежные поручения, приходные и расходные накладные, счета, кассовые ордера. 1С:Предприятие 7.7 Руководство пользователя 2001 г

Важным  свойством документа в 1С:Предприятие  является его возможность автоматически  формировать бухгалтерскую операцию. Отражение движений денежных средств  в бухгалтерском учете записывается в виде операций и проводок. Операция является полным отражение хозяйственной операции, произошедшей в бухгалтерском учете. Она может содержать несколько проводок. Проводки не существуют отдельно от операций.

     Предприятие является эффективно развивающимся, об этом свидетельствует такой показатель как прибыль - основной финансовый результат деятельности. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования и является основой его дальнейшего конкурентного развития. В этой связи анализ формирования прибыли является важнейшим показателем финансового состояния предприятия.

     Анализ прибыли включает оценку уровня и динамики изменения прибыли от реализации продукции, балансовой и чистой прибыли за анализируемый период. В таблице 1 представлены данные, взятые из бухгалтерского баланса за 2008 год (приложение №1). 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1. 

Основные  экономические показатели деятельности организации

 за 2007 – 2008гг.  

                                                                                                                                 тыс.руб.

 

Из таблицы  видно, что в 2008 году предприятие достигло больших результатов. Прибыль от продаж увеличилась на 14655 тыс.руб., практически так же увеличился показатель чистой прибыли, оставшийся в распоряжении организации.

  

     2.2. Организация первичного учета денежных средств в кассе.

     Учет кассовых операций ООО «Автосалон «Щеглино» ведет в соответствии с Письмом Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993г. « Порядок ведения кассовых операций в РФ »(с поправками и дополнениями).

     Для расчетов наличными денежными средствами Общество имеет кассу- специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором Общества обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы закрывается ключом и опечатывается. В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (приложение №2). Один экземпляр остается у кассира, второй хранится в бухгалтерии. Кассир допускается к работе на кассовой машине после ознакомления с типовыми правилами по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума.

     На каждую кассовую машину заводится «Книга кассира-операциониста» (приложение №3), которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера организации, а также печатью. Все записи в «Книге кассира-операциониста » производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста и главного бухгалтера. Кроме того, ежедневно кассир составляет справку-отчет кассира-операциониста (приложение №4) и прикалывает к нему кассовую ленту за день. В нем указывается показания ККМ на начало и на конец рабочего дня, а также сумму выручки за день и суммы чеков по возвратам. Возврат делается в случаях когда нужно вернуть деньги клиенту за товар, при этом оформляется заявление на возврат и акт о возврате денежных сумм (приложение №5). Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

     В соответствии с правилами Общество хранит свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

     Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит кассы в организации устанавливает Сбербанк и в 2008г. он составил 3 млн. руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет.

     Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных документов регламентируется также положением о документах и документообороте, разработанным в ООО «Автосалон «Щеглино». Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе.

     Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств являются основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации.

     Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Автосалон «Щеглино» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

     Все операции по приходу и расходу денежных средств в кассе оформляются и распечатываются при помощи программы 1С:Бухгалтерия. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений.

     Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

     Приходные, расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций. Журнал  регистрации формируется в программе, и номера приходных и расходных документов присваивает программа автоматически.