Статистический анализ финансового результата

 

          В экономическом  анализе методика представляет собой  совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа. /14, 15/

     Различают общую и частные методики анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно определенных отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов анализа. Любая методика анализа будет представлять собой указания или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит следующие моменты:

     - формулировка целей и задач  анализа;

     - объекты анализа;

     -система  показателей, с помощью которых  будет исследоваться каждый объект анализа;

     - описание способов и методики  исследования изучаемых объектов;

     - источники данных, на основании  которых производится анализ;

     - порядок оформления результатов  анализа;

     - потребители результатов анализа.

     При выполнении комплексного анализа финансовых результатов выделяют следующие технологические этапы:

1. на первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;
2. на втором разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;
3. на третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т. п.);
4. на четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного периода, фактическими данными прошлого периода, с достижениями ведущих предприятий, средними по отраслям и т. п.;
5. на пятом этапе выполняется факторный анализ; выделяются факторы, и определяется их влияние на результат;
6. на шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства;
7. на седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

     Такая последовательность выполнения аналитических  исследований является наиболее оптимальной  с точки зрения теории и практики анализа финансовых результатов  предприятия.

     В качестве важнейшего элемента методики анализа финансовых результатов предприятия выступают технические приемы и способы анализа (инструментарий анализа). Среди них можно выделить традиционные логические способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнение, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок, эвристические методы решения экономических задач на основании прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и т. п.).

     Для изучения влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности и подсчета резервов в анализе применяются способы детерминированного и стохастического факторного анализа, методы оптимизационного решения (абсолютные и относительные разницы, интегральный, корреляционный, компонентный методы, методы линейного, выпуклого программирования и т. д.). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т. п.

      Основным источником формирования и использования финансовых ресурсов является прибыль. Прибыль – комплексная статистическая величина, имеющая свою собственную классификацию:  

• валовая прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг – это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции (покупной стоимостью товаров);
• прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг – это разность между валовой прибылью и управленческими и коммерческими расходами отчетного периода (издержками обращения);
• балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, товаров, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;
• чистая (нераспределенная) прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
• капитализированная (реинвестированная) прибыль – это часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов, то есть в фонд накопления;
• потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

        Механизм формирования показателей прибыли представлен на рис. 1

Рис. 1. Структурно – логическая модель формирования показателей прибыли.

      Для анализа финансовых результатов деятельности предприятия во второй части данного курсового проекта будут использованы показатели валовой прибыли.

2.2 Оценка и анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия

 

         При изучении динамики необходимо решить целый ряд задач  и ответить на широкий круг вопросов, с тем, чтобы охарактеризовать особенности  и закономерности развития изучаемого объекта во времени. К их числу можно отнести следующие/22/:

1. Выявление основных закономерностей динамики исследуемого явления на отдельных этапах и в целом за рассматриваемый период.
2. Характеристика интенсивности отдельных изменений в уровнях ряда от даты к дате.
3. Выявление факторов, обуславливающих изменение изучаемого объекта во времени.
4. прогноз развития явления.

      Динамический  ряд представляет собой ряд последовательных уровней, при сопоставлении которых между собой можно получить характеристику скорости и интенсивности развития явления. В результате сравнения уровней получается система абсолютных и относительных показателей динамики, к числу которых относятся абсолютный прирост, коэффициент роста, темп прироста, абсолютное значение одного процента прироста. Возможны  два варианта сопоставления/8/:

  1. Каждый уровень динамического  ряда сравнивается с одним  и тем же предшествующим уровнем,  принятым за базу сравнения.  В качестве базисного уровня  выбирается либо начальный уровень  динамического ряда, либо уровень, с которого начинается какой-то новый этап развития явления. Такое сравнение называется сравнением с постоянной базой.

      2. Каждый уровень динамического  ряда сравнивается непосредственно с предшествующим; такое сравнение называют сравнение с переменной базой.

      Показатели  динамики с постоянной базой (базисные показатели) характеризуют окончательный результат всех изменений в уровнях ряда от периода, к которому относится базисный уровень, доданного (i-го) периода. Показатели динамики с переменной базой (цепные показатели) характеризуют интенсивность изменения уровня от периода к периоду (или от даты к дате) в пределах изучаемого промежутка времени.

      Абсолютный прирост определяется как разность между двумя уровнями динамического ряда и показывает, на сколько данный уровень ряда превышает уровень, принятый за базу сравнения:

,

где — абсолютный прирост;

y_i — уровень сравниваемого периода;

y₀ — уровень базисного периода.

     При сравнении с переменной базой  сравнения абсолютный прирост будет равен:

,

где — уровень предшествующего периода.

    Абсолютный  прирост с переменной базой сравнения  иначе называют скоростью роста.

    Коэффициент роста определяется как отношение  двух сравниваемых уровней и показывает, во сколько раз данный уровень превышает уровень базисного периода:

При сравнении  с постоянной базой .

При сравнении  с переменной базой  .

    Если  коэффициенты выражают в процентах, то их называют темпами роста:

.

     Темп прироста показывает, на сколько процентов уровень данного периода больше или меньше базисного уровня. Этот показатель может быть рассчитан двояко:

1. как отношение абсолютного прироста к уровню, принятому за базу сравнения:

,

или

.

2. Как разность между темпом роста (в процентах) и 100%:

.

        Сравнение  абсолютного прироста и темпа прироста за одни и те же периоды времени показывает, что замедление темпов прироста не всегда сопровождается уменьшением абсолютных приростов. Поэтому, чтобы правильно оценить значение полученного темпа прироста, его рассматривают в сопоставлении с показателем абсолютного прироста. Результат выражают показателем, который называют абсолютным значением одного значения прироста А_i:

,

то есть этот показатель рассчитывают как отношение  абсолютного прироста к темпу  роста (в процентах) за тот же период времени.

      Рассмотрим  показатели динамики валовой прибыли, представленные в таблице 7. 
 
 
 
 
 

Таблица 7

Показатели  динамики валовой прибыли за 2003 – 2007 годы.