Экономико-статистический анализ финансового состояния ЗАО «Глинки»

 

Выход валовой продукции в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий уменьшился на 11,7 % или на 253,38 тыс. р. Урожайность зерновых культур сократилась на 56,5 % или на 16 ц. Производство молока в расчете на 100 с.-х. угодий сократилось на 12 % или на 71,17 ц, прирост живой массы крупного рогатого скота также снизился на 17,9 % или на 6,55 ц.

Фондоотдача за анализируемый период уменьшилась на 21,1 % или на 0,26 р., что говорит о неэффективности использования основных фондов предприятия. Себестоимость производимой предприятием продукции увеличилась по зерновым культурам на 73,8 % или на 219,36 р., по молоку выросла на 6,4 % или на 86,73 р. Себестоимость прироста живой массы крупного рогатого скота уменьшилась на 6,9 % или на 761,26 р., а прироста живой массы свиней увеличилась на 14,9 % или на 2546,88 р. Получение прибыли в расчете на 100 га с.-х. угодий уменьшилось на 61,8 % или на 84,37 тыс. р.

Все расчеты главы 1 проведены на основе приложений 5-18.

 

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ЗАО «ГЛИНКИ»

 

2.1 Анализ состава и  структуры статей актива и  пассива баланса ЗАО «Глинки»

 

После изучения  экономической характеристики ЗАО «Глинки» можно перейти к анализу его финансового состояния.

Выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности, является общей целью анализа баланса. Изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов входе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами.

Анализ финансового состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

Бухгалтерский баланс является главным источником информации для анализа финансового состояния предприятия.

 Бухгалтерский баланс  – это способ экономической  группировки включаемых в актив баланса ресурсов и отражаемых в пассиве баланса источников их формирования.

Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива, которые в свою очередь состоят из разделов и по каждому из них подводятся итоги.

Активы - это имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги. Статьи актива располагаются в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, т.е. от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса также строятся в порядке возрастания ликвидности.

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Иными словами пассив показывает величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия и степень участия в создании имущества предприятия.

С бухгалтерской точки зрения информация баланса отражает сбалансированность активов и пассивов, определённую последовательность размещения разделов и статей баланса, в основе которой лежит принцип уменьшения продолжительности нахождения в обороте хозяйственных средств и их источников. В соответствии с этим принципом в I разделе актива баланса размещены основные средства, находящиеся в обороте длительное время, и нематериальные активы, а во II разделе – текущие активы. Соответственно в III разделе пассива отражены собственные источники, в IV разделе – долгосрочные финансовые обязательства, в V разделе – краткосрочные обязательства.

Особенность анализа структуры баланса – это определение взаимосвязей между активом и пассивом баланса, так как в процессе торговой деятельности идет постоянная трансформация отдельных элементов актива и пассива баланса. Каждая группа пассива функционально связана с определенной частью актива баланса[1].

Состав и структура статей актива и пассива баланса отражены в таблицах 4 и 5.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что активы ЗАО «Глинки» увеличились на 27772 тыс. р.

Наибольший удельный вес в структуре активов баланса организации занимают внеоборотные активы – более 50 % всех активов, причем за анализируемый период их доля возросла на 0,68 % или на 17108 тыс. р. Доля же оборотных  активов уменьшилась на  0,68 % или на 10664 тыс. р. Это говорит о том, что происходит снижение оборачиваемости капитала и его  доходности.

Среди внеоборотных активов наибольший удельный вес в валюте баланса занимают основные средства, а среди оборотных активов – запасы.

Таблица 4 – Актив сравнительного аналитического баланса-нетто

 

Актив	Сумма, тыс. р.			Удельный вес, %			Отклонение (+, -)
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	суммы	уд. веса
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	41	-	-	0,03	-	-	-41	-0,03
Основные средства	64698	73160	82187	54,97	55,99	56,50	17489	1,53
Долгосрочные финансовые вложения	2	2	2	0,001	0,001	0,001	0	0,00
Прочие внеоборотные активы	3594	6409	3254	3,05	4,91	2,24	-340	-0,81
Итого по разделу I	68335	79571	85443	58,06	60,90	58,74	17108	0,68
II. Оборотные активы
Запасы – всего	46412	44645	54254	39,43	34,17	37,30	7842	-2,13
Дебиторская задолженность	2930	5177	5057	2,49	3,96	3,48	2127	0,99
Денежные средства	23	1262	718	0,02	0,97	0,49	695	0,47
Итого по разделу II	49365	51084	60029	41,94	39,10	41,26	10664	-0,68
Баланс	117700	130655	145472	100,00	100,00	100,00	27772	×

 

В организации наибольший удельный вес в структуре источников формирования активов занимает собственный капитал – более 80 %, при этом за анализируемый период его доля повысилась на 3,06 % или 26789 тыс.р.

К 2013 году доля краткосрочных обязательств уменьшилась на 0,98 % или на 61 тыс. р, а доля долгосрочных обязательств в валюте баланса уменьшилась на 2,07 %  или на 922 тыс. р.

 

 

Таблица 5 – Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто

 

Пассив	Сумма тыс. р.			Удельный вес, %			Отклонение (+,-)
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	суммы	уд. веса
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	27	27	27	0,02	0,02	0,02	0	0
Переоценка внеоборотных активов	15819	15819	15819	13,44	12,11	10,87	0	-2,57
Добавочный капитал	520	520	520	0,44	0,40	0,36	0	-0,08
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	78307	89239	105096	66,53	68,30	72,24	26789	5,71
Итого по разделу III	94673	105605	121462	80,44	80,83	83,50	26789	3,06
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные займы и кредиты	16653	16605	17627	14,15	12,71	12,12	974	-2,03
Прочие обязательства	52	-	-	0,04	-	-	-52	-0,04
Итого по разделу IV	16705	16605	17627	14,19	12,71	12,12	922	-2,07
V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные займы и кредиты	1200	1400	1666	1,02	1,07	1,15	466	0,13
Кредиторская задолженность – всего	5122	7045	4717	4,35	5,39	3,24	-405	-1,11
Итого по разделу V	6322	8445	6383	5,37	6,46	4,39	61	-0,98
Баланс	117700	130655	145472	100,00	100,00	100,00	27772	×

 

К 2013 году несколько повысилась доля нераспределенной прибыли в валюте баланса, уменьшилась доля  добавочного капитала, прочих долгосрочных обязательств.

 

 

Среди краткосрочных обязательств ЗАО «Глинки» наибольший удельный вес в валюте баланса занимают  краткосрочные займы и кредиты, а среди долгосрочных обязательств - долгосрочные займы и кредиты.

 

2.2 Оценка ликвидности  баланса и платежеспособности  на основе

показателей ликвидности

 

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признание несостоятельности) объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки является показатель платежеспособности и степени ликвидности предприятия.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса – это сравнение средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Анализ ликвидности баланса начинается с группировки: все активы предприятия группируются в зависимости от скорости их превращения в денежные средства, все пассивы предприятия группируются в зависимости от срочности оплаты. Статьи актива баланса группируются по степени их ликвидности на четыре группы:

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним обычно относят все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения без собственных акций, выкупленных у акционеров.

А2. Быстро реализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность за минусом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

А3. Медленно реализуемые активы – запасы, налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям, долгосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы – внеоборотные активы.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности их оплаты на четыре группы:

П1. Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы – краткосрочные займы и кредиты, и прочие краткосрочные обязательства.

П3. Среднесрочные и долгосрочные пассивы – долгосрочные обязательства, задолженность перед участниками по выплате доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

П4. Постоянные пассивы – собственный капитал за минусом задолженности участников по взносам в уставный капитал и собственных акций, выкупленных у акционеров[4].

   Группировка активов  ЗАО «Глинки» по степени ликвидности  представлена в таблице 6.

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой. Условиями абсолютной ликвидности баланса являются следующие:

 

 

 

 

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

 

 

Таблица 6- Группировка активов по степени ликвидности

 

Группа	Статья	2011 г.	2012 г.	2013 г.
А1 Абсолютно ликвидные активы	Денежные средства	23	1262	718
	Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-
	Итого по первой группе	23	1262	718
А2 Быстро реализуемые активы	Краткосрочная дебиторская задолженность	2883	5177	5057
	Товары отгруженные	-	-	-
	Готовая продукция	794	1271	593
	Животные на выращивании и откорме	19193	21248	19681
	Итого по второй группе	22870	27696	25331
А3 Медленно реализуемые активы	Расходы будущих периодов	26	2	-
	Затраты в незавершенном производстве	1769	2398	2861
	Сырье и материалы	24630	19726	31119
	Прочие оборотные активы	-	-	-
	Итого по третьей группе	26425	22126	33980
Итого текущих активов (ТА)		49365	51084	60029
А4 Трудно реализуемые активы	Долгосрочная дебиторская задолженность	47	-	-
	НДС	-	-	-
	Внеоборотные активы	68335	79571	85443
	Итого по четвертой группе	68382	79571	85443