Специфика налогооблажения предприятий СКСиТ

Анализируя  динамику показателей себестоимости  в сравнении за 2012 и 2011 года, видим, что коммерческие расходы в 2012 году увеличились на 9 964 513 тыс. рублей по сравнению с 2011, управленческие расходы в 2012 году  также увеличились на 2 410 523 тыс. рублей по сравнению с 2011 годом и себестоимость реализации на 2012 год составила 306 573 560 тыс. рублей, что на 104 046 904 тыс. рублей больше, чем в 2011 году. Приходим к выводу, что за год коммерческие и управленческие расходы, а, следовательно, и себестоимость реализации только увеличивались. Предприятию следует найти способы по уменьшению себестоимости предлагаемых услуг

2.5.Анализ финансовых результатов

Нормативно-правовая база данного параграфа:

- Закон РФ  от 29.12.1995 г. №222-ФЗ «Об упрощенной  системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»;

- Закон РФ  от 27.12. 1991 г. N 2116-I «О налоге на  прибыль предприятий и организаций»;

- Закон РФ  от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Себестоимость реализованной продукции – затраты на производство продукции и услуг, выручка от реализации которых получена в течение отчетного периода.

Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности – может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных  аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды).

Чистая прибыль (убыток) – это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов.

Общая рентабельность – обобщающий показатель экономической эффективности предприятия, отрасли, хозяйства, равный отношению валовой (балансовой) прибыли, полученной за определенный период времени (обычно за год), к средней за этот период стоимости основных и нормативной доли оборотных средств.

Рентабельность  основных средств – это показатель отношения чистой прибыли к величине основных средств.

Рентабельность  текущих активов – произведение рентабельности продаж на оборачиваемость текущих активов за период. 

Таблица 8

Финансовые  результаты

Наименование показателя	2011	2012	Изменения
Чистая выручка от реализации	328 329 349	448 237 586	119 908 237
Себестоимость реализованной  продукции	202 526 656	306 573 560	104 046 904
Валовая прибыль (убыток)	125 802 693	141 664 026	15 861 333
Проценты к получению	6 107 376	5 751 834	355 542
Доходы от участия  в др. организациях	0	0	0
Операционные доходы	5 139 403	71 757 007	66 617 604
Операционные расходы	5 280 475	71 306 682	66 026 207
Внереализованные доходы	1 544 287	1 051 350	492 937
Внереализованные расходы	387 246	149 813	387 097
Прибыль (убыток) до налогооблажения	105 424 208	104 196 430	1 227 778
Налоги уплачиваемые из прибыли и др. платежи	1 453 673	1 793 468	339 795
Прибыль (убыток) после  налогооблажения	103 970 535	102 402 962	1 567 573
Прочие доходы	50 926 201	78 289 833	27 363 632
Прочие расходы	34 623 048	64 921 556	29850830
Чистая прибыль (убыток)	85 118 154	81 635 686	3 482 468

Анализируя  финансовые результаты в сравнении 2012 и 2011 года, видим, что чистая выручка  от реализации в 2012 году  увеличилась в сравнении с 2011 годом на 119 908 237 тыс. рублей; себестоимость реализованной продукции в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 годом на 104 046 904 тыс.рублей; прибыль (убыток) до налогообложения в 2012 году  по сравнению с 2011 годом  увеличился на 1 567 573 тыс.рублей; налоги, выплачиваемые из прибыли, в 2012 году составили 1 793 468 тыс.рублей, а в 2011 – 1 453 673 тыс.рублей, налоги выросли на 339 795 тыс.рублей, и, наконец, чистая прибыль (убыток) составила 85 118 154 тыс.рублей в 2011 году и 81 635 686 тыс.рублей – в 2012 году. Приходим к выводу, что из-за увеличения доходов, а следовательно и нал огов,чистая прибыль уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 3 482 468.

 Таблица 9

Расчет  динамики показателей рентабельности

Показатель	2011 год	2012 год	Изменение
Выручка от реализации	328 329 349	448 237 586	119 908 237
Прибыль до налогообложения	105 424 208	104 196 430	1 227 778
Чистая прибыль	85 118 154	81 635 686	3 482 468
Полная себестоимость	202 526 656	306 573 560	104 046 904
Стоимость оборотных  средств	910 315 766	931 432 436	21 116 670
Стоимость основных средств	572 245 399	603 751 084	31 505 685
Общая рентабельность	52,05	34	18,5
Рентабельность основных средств	18,4	17,26	1,14
Рентабельность текущих активов	9,3	13,5	4,2
Рентабельность имущества	5,7	5,3	0,4

Анализируя  динамику показателей рентабельности в сравнении  базисного периода  с отчетным периодом, видим, что выручка  от реализации в отчетный период больше, чем в базисный период на 119 908 237; прибыль до налогообложения в отчетный период равна 104 196 430 тыс.рублей, а в базисный – 105 424 208 тыс. рублей; чистая прибыль в отчетный период (81 635 686 тыч.руб.) больше, чем в базисный период (85 118 154 тыс.руб.); полная себестоимость в отчетный период равна 306 573 560 тыс.рублей, а в базисный – 202 526 656 тыс.рублей; стоимость оборотных средств в отчетный период (931 432 436) выросла по сравнению с базисным периодом (910 315 766) на 21 116 670 тыс.рублей; а стоимость основных средств в отчетный период стала меньше, чем в базисный на 31 505 685 тыс.рублей. Общая рентабельность гостиницы по сравнению с базисным периодом  уменьшилась на 18,5; рентабельность основных средств также на отчетный период снизилась на 1,14; рентабельность текущих активов увеличилась по сравнению с базисным периодом на 4,2 и рентабельность имущества в отчетный период составила 5,3, что меньше, чем в базисный период на 0,4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3.ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ «ВАДИК И КО»

3.1.Анализ финансово-экономической деятельности

В данной главе был использован Приказ ФСФО России от 23.01.2001г. №16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».

Финансово-хозяйственная деятельность предприятий - это целенаправленная деятельность на основе принимаемых решений, каждое из которых оптимизируется на основе интуиции или расчетов.

Одним из важнейших условий конкурентоспособности предприятия является обеспечение его устойчивого финансового состояния.

Финансовое  состояние туристского предприятия характеризует ряд показателей:

1. Финансовая устойчивость  предприятия – это состояние  финансовых ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Показатели финансовой устойчивости, характеризуют степень  защищенности привлеченного капитала:

- коэффициент собственности  (независимости);

- доля заемных средств;

- соотношение заемных  и собственных средств;

- коэффициент финансирования;

- коэффициент инвестирования;

- коэффициент обеспеченности  необоротных активов.

Таблица 10

Анализ  финансовой устойчивости

№	Показатель	Алгоритм расчета  по отчетности	Расчет	Норматив
1	Коэффициент независимости	Ф.№ 1стр. 490 Ф.№ 1стр. 700	1 200 395 476/2 122 962 001=0,56	Менее 0,5
2	Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом	Ф.№ 1стр. 490 -190    Ф.№ 1стр. 290	(1 200 395 476 – 1 191 529 565)/931 432 436=0,1	Не менее 0,1
3	Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом	Ф.№ 1стр. 490 -190 Ф.№ 1стр. 210	(1 200 395 476 – 1 191 529 565)/93 039 329=0,1	Не менее 0,5
4	Коэффициент маневренности  собственного оборотного капитала	Ф.№1стр.490-стр.190 Ф.№1 стр.490	(1 200 395 476 – 1 91 529 565)/1 200 395 476=0,84	≤ 1,0
5	Коэффициент соотношения  заемного и собственного капиталов (финансовой активности)	Ф.№ 1стр.590+690 Ф.№ 1стр. 490	(579 393 882+343 172 643)/1 200 395 476= 0,77	≤ 1,0
6	Коэффициент финансовой зависимости	Ф.№ 1стр. 700 Ф.№ 1стр. 490	2 122 962 001/1 200 395 476=1,77	Чем меньше показатель, тем больше зависимость предприятия

Коэффициент независимости  практически не превышает норматив и составляет 0,56, это значит, что предприятие финансово независимо. Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом не превышает норматив и составляет 0,1, значит предприятие достаточно обеспечено собственным оборотным капиталом. Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом не соответствует нормативу и равен 0,1.Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала не превышает рамки норматива и равен 0,84, то есть оборотный капитал предприятия достаточно манёвренен.

2. Платежеспособность – это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам, его способность выдерживать убытки. Наилучшая ситуация для предприятия, когда у него всегда имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств.

Показатели платежеспособности:

– коэффициент общей платежеспособности;

–коэффициент текущей платёжеспособности (покрытия);

– коэффициент срочной платежеспособности;

– коэффициент абсолютной платежеспособности.

Таблица 11

Анализ  платежеспособности

№	Показатель	Алгоритм расчета  по отчетности	Расчет	Норматив
1	Коэффициент общей платежеспособности	Ф.№ 1стр. 300 Ф. № 1 стр. 590+690	2 122 962 001/(579 393 882+343172643)=2,3	Не менее 3
2	Коэффициент текущей  платежеспособности (покрытия)	Ф.№ 1стр. 290 Ф.№ 1стр. 690	931 432 436/343 172 643=2,7	Не менее 2
3	Коэффициент срочной платежеспособности	Ф.№ 1стр. 250+260    Ф. № 1 стр. 690	380 921 209+71 675 500/343172643=1,31	От 20 до 70%
4	Коэффициент абсолютной платежеспособности	Ф.№ 1стр. 260 Ф.№ 1стр. 690	71 675 500/343 172 643=0,2	Не менее 1,0
5	Коэффициент привлечения средств	Ф.№ 1стр. 690 Ф.№ 1стр. 290	343 172 643/931 432 436=0,37	Не более 0,5
6	Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала	Ф.№ 1стр. 210 Ф.№ 1стр. 490-190	93 039 329/(1 200 395 476-81 635 686)=0,08	Показывает, сколько собственного оборотного капитала вложено в запасы ТМЦ

 

Коэффициент общей платежеспособности не превышает норматив и равен 2,3. Данный показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед её кредиторами. На данный момент предприятие способно погасить текущие обязательства за счет собственной выручки, а также способно выдерживать убытки. Коэффициент текущей платежеспособности превышает  норму и составляет 2,7. Коэффициент абсолютной платежеспособности не соответствует нормативу и равен 0,2.

3. Показатели деловой активности.

К этой группе относятся показатели оборачиваемости. Они имеют очень важное значение для оценки финансового положения предприятия, так как скорость превращения оборотных средств в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность.

Показатели деловой активности:

– коэффициент оборачиваемости текущих активов;

– коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (ДЗ);

– оборачиваемость текущих активов в днях;

– оборачиваемости денежных средств в днях.

Таблица 12

Анализ ликвидности

№	Показатель	Алгоритм расчета  по отчетности	Расчет	Норматив
1	Коэффициент текущей ликвидности	Ф. № 1 стр. 290-стр. 230 Ф. № 1 стр. 690-  стр. 640 - стр. 650	(931 432 436-23 885 280)/(343 172 643-46 814-6 132 271)=2,7	Не менее 2
2	Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	Ф. № 1 стр. 214+       стр.240+стр.250+стр.260 Ф. № 1 стр. 690- стр.640 –  стр.650	(79 542 114+341 311 653+380 921 209+71 675 500)/(343 172 643-46 814-6 132 271)=2,6	Не менее 1
3	Коэффициент абсолютной ликвидности	Ф. № 1 стр.260 Ф. № 1 стр. 690- стр.640 –  стр.650	71 675 500/(343 172 643-46 814-6 132 271)=0,21	Не менее 0,2
4	Доля оборотных средств в активах.	Ф. № 1 стр.290 Ф. № 1 стр. 300	931 432 436/2 122 962 001=0,43
5	Доля запасов в оборотных активах.	Ф. №1 стр.210+стр.220 Ф. №1 стр.290-стр.230-стр.217	(93 039 329+20 378 887)/(931 432 436-23 885 280)=0,12

Коэффициент текущей  ликвидности соответствует нормативу и равен 2,7. Данный показатель характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, и применяется для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности  не превышает норматив и равен 2,6. Коэффициент абсолютной ликвидности также соответствует нормативу и равен 0,21. Предприятие способно выполнять свои обязательства по задолженности точно в момент наступления срока платежа.