Специфика налогооблажения предприятий СКСиТ

 

Анализируя основные технико-экономические показатели, видим сравнительные данные на отчетный период и данные за предыдущий период. На отчетный период прибыль равна 141 664 026, выручка – 448 237 586 и себестоимость - 306 573 560, а на предыдущий период 125 802 693, 328 329 349 и 202 526 656 соответственно. Очевидно, что прибыль и выручка предприятия увеличилась по сравнению  с предыдущим годом. Это произошло из-за того, что за один год работы гостиницы себестоимость оборудования  увеличилась на 51,4%.  В тоже время виден подъем среднегодовой стоимости основных производственных фондов и расширение среднесписочной численности рабочих, что положительно повлияло на дела предприятия.

2.2.Анализ основных фондов

Нормативно-правовая база представлена в виде таких  документов: 

-«Общероссийский  классификатор основных фондов  ОК 013-94» Утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. N359 [6];

- Положение  по бухгалтерскому учету (ПБУ) No 6/01 «Учет основных средств»;

- Федеральный  закон от 22.07.08 N 158-ФЗ «О внесении  изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

Нематериальные активы - это идентифицируемые не денежные активы, не имеющие физической формы, которые используются в производстве или предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.

Основные фонды  – это совокупность средств труда, функционирующих в неизменной натуральной  форме в течение длительного  времени и переносящие свою стоимость на готовый продукт частями, по мере их износа.

К основным средствам относятся средства производства, неоднократно участвующие в производственном процессе, сохраняющие при этом свою натуральную форму, переносящие свою стоимость на производимую продукцию по частям по мере снашивания.

Коэффициент обновления основных фондов - это стоимость  основных промышленно-производственных фондов, вновь поступивших на предприятие за данный период деленная на стоимость основных фондов, имеющихся на предприятии в наличии на конец этого отчетного периода.

Рентабельность  предприятия — показатель эффективности  использования основных средств  и производственных ресурсов предприятия.

Фондоотдача - объём  валовой или товарной продукции  по отношению к стоимости основных фондов предприятия.

Фондовооруженность - показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий или отраслей сферы материального производства основными производственными фондами.

Фондоёмкость  — показатель, (обратный показателю фондоотдача), который показывает стоимость основных производственных фондов, которые приходятся на одну денежную единицу выпущенной предприятием продукции.

Таблица 2

Структура и динамика внеоборотных активов

Статья баланса	На начало отчетного  периода		На конец отчетного  периода		Изменения
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
Нематериальные активы	652 047	0,06	674 987	0,06	+22 940	0,04
Основные средства	572 245 399	50,6	603 751 084	53,1	+31 505 685	54,4
Незавершенные капитальные  вложения	0	-	0	-	0	-
Долгосрочные финансовые вложения	552 675 180	48,9	526 365 633	46,3	-26 309 547	45,4
Прочие внеоборотные средства	5 356 353	0,44	5 381 718	0,54	+25 365	0,16
Итого:	1 130 928 979	100	1 136 173 422	100%	57 863 537	100

 

Анализируя  структуру и динамику внеоборотных активов, видим данный на начало и на конец отчетного периода. Всего внеоборотных активов предприятия на начало отчетного периода было 1 130 928 979 тыс. рублей, а на конец – 1 136 173 422 тыс. рублей. Из них: на начало периода нематериальные активы составили 652 047 тыс. рублей, а на конец – 674 987 тыс. рублей. Основные средства на начало периода составили 572 245 399 тыс. рублей, на конец – 603 751 084 тыс. рублей. Видим, что на конец отчетного периода нематериальные активы и основные средства выросли на 22 940 тыс. рублей и 31 505 685 тыс. рублей соответственно.  Удельный вес основных средств на конец периода вырос на 2,5%, а удельный вес нематериальных активов остался неизменным на уровне 0,06%.

Таблица 3

Движение  и структура основных фондов

Группа основных средств	Остаток на начало		Поступило за год		Выбыло за год		Остаток на конец
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
Промышленно-производственные основные фонды	572 245 399	100%	31 505 685	100%	0	-	603 751 084	100%
Производственные основные фонды др. отраслей	0	-	0	-	0	-	0	-
Внепроизводственные основные фонды	0	-	0	-	0	-	0	-
Всего основных фондов	572 245 399	100%	31 505 685	100%		-	603 751 084	100%

Анализируя  движение и структуру основных фондов, приходим к выводу, что гостиница на все 100% задействовала только основные промышленно-производственные фонды, то есть задействовала  совокупность средств труда, функционирующих в неизменной натуральной форме в течение длительного времени и переносящие свою стоимость на готовый продукт частями, по мере их износа. Остаток на начало отчетного периода промышленно-производственных основных фондов составил 572 245 399 тыс. рублей. За год поступило 31 505 685 тыс. рублей.

Таблица 4

Анализ  технического состояния основных фондов

Показатель тех. состояния	Формула расчета	Расчет	Значения показателя, %
Коэффициент обновления	СпОПФ/СкОПФ=	31 505 685/603 751 084=0,052	+5,2
Коэффициент выбытия	СвОПФ/СнпОПФ=
Коэффициент прироста	СпрОПФ/СнпОПФ=

Анализируя  техническое состояние основных фондов, можно сказать, что коэффициент  обновления определяет удельный вес новых основных фондов, поступивших в течении года в общем количестве, который равен 5,2%.

Таблица 5

Анализ  эффективности использования основных фондов

Показатель	2011 год	2012 год	Темпы роста, %
Среднегодовая стоимость  основных пр. фондов, тыс. руб.	531 642 448	587 998 241	10,6
Выручка (объем продаж)	328 329 349	448 237 586	36,5
Среднесписочная численность рабочих, ч.	156 724	167 854	7,1
Прибыль, тыс. руб.	125 802 693	141 664 026	12,6
Рентабельность	0,23	0,24	4,3
Фондоотдача	0,61	0,76	24,6
Фондовооруженность	3 392	3 503	3,3
Фондоемкость	1,61	1,31	-18,6

 

Анализируя  эффективность использования основных производственных фондов, видим сравнительные данные на 2011 и 2012 года. На отчетный период 2012 года среднегодовая стоимость основных фондов (587 998 241 тыс. рублей) составляет 110,6% от стоимости на 2011 год (531 642 448 тыс. рублей); выручка (448 237 586 тыс. рублей) составляет 136,5 % от выручки 2011 года (328 329 349 тыс. рублей); прибыль (141 664 026 тыс. рублей) составляет 112,6% от прибыли 2011 года (125 802 693 тыс. рублей); рентабельность (0,24) составляет 104,3% от рентабельности 2011 года (0,23); фондоотдача (0,76) составляет 124,6% от фондоотдачи 2011 года; фондовооруженность (3 503) составляет 103,3% от фондовооруженности 2011 года (3 392). Что касается фондоемкости, то здесь наблюдается спад на 18% (1,31). Спад фондоемкости указывает на то, что на каждый рубль реализованных услуг стало приходиться меньше основных фондов на 18%.

2.3.Анализ оборотных фондов 

Оборотные средства – это совокупность материальных ценностей для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих кругооборот денежных средств.

Различают:

Оборотные производственные фонды – средства производства, которые находятся в постоянном кругообороте предприятия, меняют свою материальную форму в течение одного цикла и полностью переносят свою стоимость на оказываемые услуги. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной из них продукции.

Фонды обращения – средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.

Нормативно-правовая база: ПБУ №5 «Учет материально-производственных запасов» (в ред. 26 ноября 2006, 26 марта 2007). Глава 1 Общие положения, статьи 1, 2, 3.

Таблица 6

Анализ, структура и динамика оборотных  средств

Группа оборотных средств	На начало		На конец		Изменение
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
Производственные запасы	79 732 744	13,5	93 039 329	17,2	+ 13 306 585	15,6
Незавершенное производство	3 913 517	0,66	4 132 404	0,7	+218 887	0,25
Готовая продукция	67 396 257	11,4	79 542 114	14,7	+12 145 857	14,2
Расходы будущих периодов	1 075 532	0,18	1 024 288	0,2	-51 244	0,15
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	-	0	-	0	-
Денежные средства	102 020 000	17,3	71 675 500	13,3	-30 344 500	35,5
Дебиторская задолженность	335 842 716	66,96	365 196 933	53,9	+29 354 217	34,3
Всего оборотных активов	589 980 766	100	539 200 858	100	85 421 290	100

Анализируя  структуру и динамику оборотных  средств в сравнении на начало и конец отчетного периода видим, что  всего оборотных активов на начало года – 79 732 744 тыс. рублей, на конец – 93 039 329 тыс. рублей, изменения составили в 13 306 585 тыс. рублей. Из этого выявили увеличение удельного веса готовой продукции на 3,3%. Расходы будущих периодов на конец года (1 024 288 тыс. рублей) незначительно увеличились по сравнению с  началом отчетного периода (1 075 532 тыс. рублей). Денежные средства на конец года (71 675 500 тыс. рублей) уменьшились по сравнению с началом года (102 020 000 тыс. рублей), изменения произошли на 30 344 500 тыс. рублей, что составило 4% удельного веса.

2.4.Анализ себестоимости

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства продукции  (работ, услуг) природных ресурсов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. 

Нормативно-правовая база:

- Положение  о составе затрат по производству  и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением правительства РФ от 05.08.1992  №552, с изменением утвержденным постановлением правительства РФ от 01.07.95 №661.

- Федеральный  закон от 24 ноября 1996 г.  №132 «Об основах туристской деятельности»

- Приказ Госромстата  по физической культуре и туризму  от 4.12.98 №402 «Об утверждении методических  рекомендаций по планированию, учету  и калькулированию себестоимости и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью».

Приказ государственного комитета РФ по физической культуре и  спорту от 8.06.98 №210 «Об утверждении  особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость туристского продукта организациями, занимающихся туристкой деятельностью.

Таблица 7

Значение  и динамика показателей себестоимости

Показатель	2011 год	2012 год	Изменения
Коммерческие расходы	30 871 217	40 835 730	9 964 513
Управленческие расходы	4 273 418	6 683 941	2 410 523
Себестоимость реализации	202 526 656	306 573 560	104 046 904
Итого	237 671 291	354 093 231	116 421 940