Ефективність управління витратами на підприємстві

Внутрішнє середовище підприємства стабільне  й не створює ніяких бар'єрів у  досягненні цілей підприємства: організаційна  структура містить у собі всі  необхідні відділи для успішної діяльності; на заводі освоєні передові технології; висока інженерно-технічна й організаційна культура; наявність матеріального заохочення працівників; кваліфікований управлінський персонал.

Виходячи  з аналізу внутрішнього середовища підприємства можна сформулювати стратегію ВАТ "Донбасенерго" – зміцнення своїх позицій як на вітчизняних, так і на закордонних ринках збуту шляхом випуску конкурентоздатної продукції.

Ціль  ВАТ "Донбасенерго" – виживання  в довгостроковій перспективі.

Перед підприємством стоїть ряд проблем, незважаючи на те, що підприємство рентабельно. Прибуток у порівнянні з попереднім роком, збільшилася у два рази. Це відбулося не за рахунок зниження собівартості, а за рахунок збільшення обсягу реалізації, що говорить про поліпшення діяльності відділу маркетингу.

Основною  проблемою підприємства є труднощі, пов'язана з підтримкою якості випускаємої  продукції. Це пов'язане з наступними причинами: якщо раніше на випробування нової продукції відводили кілька років, то тепер – кілька місяців; бракованої комплектуючі, помилки робітників й ін.

У цей  час підприємство перебуває в  стадії зрілості виробництва й займає досить міцні позиції на ринках країни. Основні зусилля підприємства спрямовані на розробку й впровадження нових, переважаючих по своїх характеристиках продукцію конкурентів.

Для того щоб оцінити фінансово-господарську діяльність ВАТ "Донбасенерго" нами був проведений аналіз даних балансу за формою №1. Виходячи із цього ми склали агрегатований баланс підприємства (табл.2.2.1)

      Таблиця 2.2.1

      Агрегатований баланс ВАТ «Донбасенерго»

У результаті аналізу агрегатного балансу  підприємства за 3 роки були отримані наступні дані: на 17,8% збільшилося майно підприємства до кінця 2007 року в порівнянні з 2006 роком (25185 тис. грн.). Це пов'язане з ростом обігових і поза обігових активів на 24666 тис. грн. й 519 тис. грн. відповідно. Тобто відбулося збільшення джерел фінансування в 2007 році на 17,8 +% (25185 тис. грн.), що викликано збільшенням позикового капіталу.

Зріст оборотних активів відбувся в  результаті збільшення вартості усіх його складових: з 54% в 2005 році, до 59,34% в 2006 році й 66,22% - 2007 року. Необхідно також  відзначить ріст повільно реалізованих активів на 30243 тис. грн., що пов'язане з ростом цін на сировину, матеріали й комплектуючі.

На 3,17% (4697 тис. грн.) зросла частка високоліквідних  активів підприємства.

Також у результаті аналізу агрегатованого балансу був відзначений ріст власного капіталу підприємства в 2006 році на 9,3% (6400 тис. грн.) і на 16,1% (11103 тис. грн.) в 2007 році, однак частка власних коштів у джерелах фінансування зменшилася з 66,24% до 60,25%.

Власний капітал підприємства становить  більше 60%. На 20988 тис. грн. виріс позиковий  капітал підприємства, що викликано збільшенням кредиторської заборгованості, що в певній мері є позитивною тенденцією в діяльності ВАТ "Донбасенерго".

Також було відзначене збільшення короткострокових кредитів і позик на 11301 тис. грн.

Відсутність довгострокових зобов'язань у підприємства зменшує можливість капітальних вкладень, однак величезною перевагою є достатня кількість власних джерел фінансування в підприємства ВАТ "Донбасенерго".

2.3 УПРАВЛІННЯ  ВИТРАТАМИ ЗА ДОПОМОГОЮ ОПЕРАЦІЙНОГО  АНАЛІЗУ

Щоб виробити раціональні рішення, пов’язані з поточною й майбутньою виробничо-господарською діяльністю розглянутого підприємства, нам необхідно вивчити якісну інформації про витрати підприємства. Дані про витрати на виробництво продукції ВАТ "Донбасенерго" за період із січня по грудень 2007 року представлені в таблиці 2.3.1:

      Таблиця 2.3.1

      Витрати на виробництво продукції ВАТ «Донбасенерго» за 2007р.

При застосуванні інструментів операційного аналізу  в управлінні витратами підприємства, необхідно витрати розділити  на постійну й змінну частини.

Матеріальні витрати, які містять у собі витрати  на сировину, допоміжні матеріали, тару, зарплату виробничих робітників і нарахування на зарплату відносимо до змінного.

Тому  що цехові й загальнозаводські витрати  являють собою змішані витрати, то для управління ними необхідно  розділити їх на змінні й постійні.

Знайдемо ставку змінних витрат (для цехових витрат):

= = 324

Змінні  витрати розраховуючи на середньосписочний  обсяг виробництва становлять (1511 шт.*324 грн/шт.) = 489564 грн. Тоді постійні витрати  становлять (1843740 грн-489564 грн) = 1354176 грн.

Таким чином, рівняння регресії цехових витрат буде мати такий вигляд:

В = 1354176 тис. грн. + 324*54384 = 18974592

Розрахуємо ставку змінних витрат (для загальновиробничих витрат):

= = 834,054

Змінні  витрати розраховуючи на середньомісячний обсяг виробництва становлять (1511 шт.*834,054 грн/шт.) = 1260255,594 грн. Тоді постійні витрати становлять (1289106 грн – 1260255,594 грн.) = 28850,406 грн.

Таким чином, шукане рівняння регресії загальновиробничих витрат буде мати вигляд:

В = 28850,406 тис. грн. + Х 834,054*54384 = 45388043,14

Далі  необхідно розрахувати ключові  показники операційного аналізу  діяльності підприємства за 2000 рік. Для  цього скористаємося загальним  рівнянням регресії цехів і загальновиробничих витрат:

В = 1383,43 тис. грн. + Х 54384*1158,05 тис. грн. = 62980774,63

де 1383,43 тис. грн. – це постійні витрати,

а (Х*1158,05 + матеріальні витрати) – це змінні витрати,

Х –  обсяг виробництва.

      Дані  для розрахунку коротко представимо  в таблиці:

Поріг рентабельності = Постійні витрати / Валова маржа (у відносному виді до ТРП) = 16601 тис. грн. / 0,261 = 63605 тис. грн.

Запас фінансової міцності = 237252 – 63605 = 173647 тис. грн.

Запас фінансової міцності в % = *100% = 73,19%

Чинність  впливу операційного важеля = = 1,36

Таким чином, для підприємства ВАТ "Донбасенерго" можна зробити наступні висновки:

1. поріг рентабельності, рівний 63605,36 тис. грн., показує, що при цьому кількості виторгу підприємства не має ні збитків, ні прибутку;
2. запас фінансової міцності склав 73,19%, тобто виторг від реалізації продукції може знизитися на 73,19%, але збитків поки це не принесе, чинність впливу операційного важеля склала 1,36, а це означає, що якщо виторг збільшиться, наприклад, на 10%, то це повинне принести зростання прибутку на 10% * 1,36 = 13,6%

 
 

2.4 АНАЛІЗ  ЧУТЛИВОСТІ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВА  ДО ЗМІН ЕЛЕМЕНТІВ ОПЕРАЦІЙНОГО  ВАЖЕЛЯ

Для підприємства ВАТ "Донбасенерго" необхідно  провести аналіз чутливості прибутку підприємства до 10-процентних змін основних елементів операційного важеля й  визначимо:

1. Ціна реалізації зміниться на 10%, як зміниться прибуток? На скільки одиниць продукції можна скоротити обсяг реалізації без втрати прибутку?
2. Оцінимо вплив 10% зміни змінних витрат на прибуток.
3. Оцінимо вплив 10% зміни постійних витрат на прибуток.
4. Оцінимо вплив 10% збільшення обсягу реалізації.

      Вибір саме 10-відсоткової зміни елементів  операційного аналізу

обумовлений середньогалузевим показником темпів росту виторгу.

Скористаємося нижче визначеними формулами  обчислення обсягу реалізації  
, що забезпечує постійний результат при зміні одного з елементів операційного важеля:

• Якщо зміниться ціна реалізації:

= (Вихідна сума валової маржі  / Новий коефіцієнт валової маржі):

Нова  ціна реалізації

• Якщо змінюються постійні витрати:

= (Вихідна сума валової маржі / Вихідний коефіцієнт валової маржі): Ціна реалізації

• Якщо змінюються змінні витрати:

= (Вихідна валова маржа / Новий  коефіцієнт валової маржі).

Для виконання  аналізу необхідно, насамперед, визначити  за вихідними даними роль різних елементів  операційного важеля у формуванні фінансових результатів підприємства ВАТ "Донбасенерго" за 2007 рік для вихідного положення:

1. Припустимо, що ціна реалізації зростає на 10%, тоді:

Нова  ціна реалізації – 13,783515 т.грн./шт..

Змінні  витрати – 175303 тис. грн. (67,17%)

Валова  маржа – 85674 тис. грн. (32,83%)